8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Порядок закрытия дебиторской задолженности за прошлый год

  • 3 декабря 2018
  • 2

Вопрос

у МКУ "Цент обеспечения деятельности образовательных учреждений" числится Дт задолженность за прошлый год ООО "Эксперт". По письму МКУ "ЦОДОУ" ООО "Эксперт" вернуло средства на счет финансового органа в доход бюджета муниципального образования. На поступившую сумму в финансовом отделе сделаны проводки Дт 202.11.510 Кт 402.10.180 и Дт 203.12.510 Кт 307.12.180. МКУ "ЦОДОУ" закроет у себя в учете счет 206.26 на счет 303.05. Какими проводками нужно оформить расчеты по данной сумме между финансовым отделом и МКУ "ЦОДОУ"? Финансовый орган должен оформить извещение ф.0504805?

Ответ

Учреждение (МКУ «ЦОДОУ») сначала уведомляет администратора доходов (финансовый отдел) о возврате дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета и направляет Извещение ф. 0504805. В учете учреждения оформляют проводку:

Д. КДБ.1.304.04.130 – К. КДБ.1.303.05.730 - отражено уведомление администратора кассовых поступлений о возврате дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета (на основании Извещения ф. 0504805).

В учете администратора доходов (финансового отдела) на основании полученного Извещения ф. 0504805 от учреждения оформляют проводку:

Д. КДБ.1.303.05.830 – К. КДБ.1.304.04.130 - принято к учету Извещение (ф. 0504805) от учреждения об ожидаемых поступлениях дебиторской задолженности прошлых лет.

При поступлении дебиторки на лицевой счет 04 администратор доходов (финансовый отдел) оформляет Извещение ф. 0504805 и уведомляет учреждение о поступлении средств:

Д. КДБ.1.210.02.130 – К. КДБ.1.303.05.730 - отражено поступление в бюджет дебиторской задолженности прошлых лет (на основании выписки из лицевого счета).

Учреждение, на основании полученного Извещения ф. 0504805 от финансового отдела закрывает расчеты:

Д. КДБ.1.303.05.830 – К. КРБ.1.206.26.660 - зачислена дебиторская задолженность прошлых лет в доход бюджета (на основании Извещения ф. 0504805 от финансового отдела).

Обоснование 

Как администратору учитывать доходы бюджета

Как отразить возврат дебиторки прошлых лет

Дебиторскую задолженность прошлых лет должник перечисляет в доход бюджета (п. 2.5.6 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н). Для этого сообщите ему реквизиты для зачисления возврата в бюджет, в том числе код классификации доходов бюджетов (абз. 2 п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 18 декабря 2013 г. № 125н).

Ситуация: какой код классификации нужно сообщить должнику для перечисления в бюджет дебиторской задолженности прошлых лет

Должник должен указать код доходов от компенсации затрат государства. Ведь он компенсирует затраты, которые понесло государство в прошлом году. Например, на выплату аванса, если дебиторка по расходам. Или на оказание услуг, выполнение работ, если дебиторка возникла по доходам.

Сообщите должнику код в зависимости от бюджета, в который он перечислит деньги:

Код классификации доходов бюджетов Наименование кода
000 1 13 02991 01 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат федерального бюджета
000 1 13 02992 02 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов субъектов Российской Федерации
000 1 13 02993 03 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов внутригородских муниципальных образований городов федерального значения
000 1 13 02994 04 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов городских округов
000 1 13 02994 11 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов городских округов с внутригородским делением
000 1 13 02994 12 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов внутригородских районов
000 1 13 02995 05 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов муниципальных районов
000 1 13 02995 10 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов сельских поселений
000 1 13 02995 13 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов городских поселений

Такие коды установлены в приложении 1.1 к указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 1 июля 2013 № 65н. На месте 1–3-го разрядов кода классификации доходов укажите код главного администратора.

А на месте 14–20-го разрядов – код подвида доходов. Он состоит из группы (14–17-й разряды) и аналитической группы подвида доходов (18–20-й разряды). В частности, при возврате дебиторки прошлых лет по расходам федеральных казенных учреждений (которые не относятся к УИС и загранучреждениям) нужно указать:
– код группы подвида доходов – 0300 «Средства, поступающие от деятельности прочих учреждений» (приложение 11 к указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н);
– код аналитической группы подвида доходов – 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат» (п. 4.1.1 раздела II указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 № 65н).

Ситуация: как отразить возврат в доход бюджета дебиторской задолженности прошлых лет, возникшей из-за невыполнения поставщиком обязательств по контракту

Переведите задолженность со счета 1.206.00.000 на счет 1.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат».

Если счет администратора учреждению не открыт, об ожидаемом возврате сообщите администратору кассовых поступлений. Для этого передайте ему Извещение (ф. 0504805). Когда администратор подтвердит, что возврат зачислен на его счет, закройте расчеты на счете 1.209.30.000.

Если учреждению открыт счет администратора доходов, закройте расчеты на счете 1.209.30.000, когда поступит задолженность от поставщика.

В бухучете делайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
У учреждения не открыт счет администратора доходов
В учете казенного учреждения:
1. Отражены суммы требований по компенсации затрат государства к получателям авансовых платежей прошлых лет КРБ.1.209.30.560 КРБ.1.206.ХХ.660
2.

Отражено уведомление администратора кассовых поступлений о возврате дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета

(на основании Извещения ф. 0504805)

КДБ.1.304.04.130 КДБ.1.303.05.730
3.

Зачислена дебиторская задолженность прошлых лет в доход бюджета

(на основании Извещения ф. 0504805 от администратора кассовых поступлений)

КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.209.30.660
В учете администратора кассовых поступлений:
1. Принято к учету Извещение (ф. 0504805) от администратора начислений об ожидаемых поступлениях дебиторской задолженности прошлых лет КДБ.1.303.05.830 КДБ.1.304.04.130
2.

Отражено поступление в бюджет дебиторской задолженности прошлых лет

(на основании выписки из лицевого счета)

КДБ.1.210.02.130 КДБ.1.303.05.730
Учреждению открыт лицевой счет администратора доходов
1. Отражены суммы требований по компенсации затрат государства к получателям авансовых платежей прошлых лет КРБ.1.209.30.560 КРБ.1.206.ХХ.660
2.

Зачислен возврат дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета

(на основании выписки из лицевого счета)

КДБ.1.210.02.130 КРБ.1.209.30.660
ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такие проводки приведены в пунктах 80, 86, 91, 104, 109, 110 Инструкции № 162н, письме Минфина России от 9 ноября 2016 № 02-07-10/65575.

Приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению»

«104. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

суммы средств, поступивших в доход бюджета в погашение дебиторской задолженности прошлых лет, отражаются получателями бюджетных средств, за которым не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет, на основании Извещения (ф.0504805) по дебету счета 030305830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет" с корреспонденцией по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020613660, 020621660-020626660, 020631660-020634660, 020661660-020662660, 020691660), 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020812660-020813660, 020821660, 020822660, 020825660, 020826660, 020831660-020834660, 020861660-020863660, 020891660), 030300000 "Расчеты по платежам в бюджет" (030302730, 030305730, 030306730, 030307730, 030308730, 030310730, 030311730, 030312730, 030313730);»

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.