8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Подлежит ли обложению страховыми взносами компенсация за использование сотовой связи

  • 17 декабря 2018
  • 72

Вопрос

В соответствии с трудовым договором работнику производится компенсация за использование сотовой связи в служебных целях ежемесячно фиксированной суммой 400 руб. Т.к работник не предоставляет документальное подтверждение своих расходов данная выплата облагается НДФЛ. В вашей справочной системе также указывается на то, что данная компенсация не облагается страховыми взносами. Хотя в статье 422 Налогового кодекса отсутствует упомянутая выплата. Подлежат ли обложению страховыми взносами компенсация за использование сотовой связи в служебных целях?

Ответ

Компенсация расходов на оплату служебных переговоров с личного телефона сотрудника не облагается страховыми взносами и взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, абзаца 10 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ.

Компенсация расходов на оплату служебных переговоров с личного телефона сотрудника связана с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей. То есть фактически выплату производят в пользу учреждения, а не сотрудника. Значит, компенсация такого рода затрат не облагается страховыми взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Обоснование

НДФЛ и страховые взносы за сотрудников в 2017 году: по видам выплат

С 2017 года страховые взносы администрирует ФНС России. Теперь суточные нормируют по аналогии с НДФЛ. Взносы на травматизм по-прежнему у ФСС, база по ним осталась прежняя.

Обозначения:
«+» – налоги и страховые взносы начисляются;
«–» – налоги и страховые взносы не начисляются.

Вид выплаты НДФЛ Страховые взносы Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
Компенсационные выплаты на питание, мобильную связь, проценты по договорам займа (кредита) на приобретение (строительство) жилья
Бесплатное питание, которое организация предоставляет сотрудникам по своей инициативе + + +
по законодательству
(п. 3 ст. 217 НК РФ)

(абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ)

(абз. 3 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ)
Компенсация расходов на оплату служебных переговоров с личного телефона сотрудника
(п. 3 ст. 217 НК РФ)

(абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ)

(абз. 10 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ)
Компенсация сотрудникам затрат на проценты по займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья Организация платит налог на прибыль
(п. 40 ст. 217 НК РФ)

(подп. 13 п. 1 ст. 422 НК РФ)

(подп. 14 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ)
Организация на спецрежиме +
(письмо Минфина России от 2 июля 2012 г. № 03-04-06/9-190)

Как учесть при расчете налогов и взносов выплаченную сотрудникам компенсацию расходов на такси. Поездки происходят там, где находится учреждение, и связаны с трудовыми обязанностями (казначейство, банк, ИФНС и т. д.)

НДФЛ

НДФЛ облагается оплата в интересах сотрудника товаров, работ, услуг. Но поездку на такси в налоговую инспекцию он совершает в интересах учреждения. Соответственно, при компенсации расходов экономическая выгода у сотрудника отсутствует. Значит, НДФЛ начислять не нужно (письмо Минфина России от 14 мая 2010 г. № 03-04-06/1-97).

Страховые взносы

Компенсация проезда на такси связана с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей. То есть фактически выплату производят в пользу учреждения, а не сотрудника. Значит, компенсация такого рода затрат не облагается страховыми взносами в силу абзаца 10 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ.

Начислять взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний также не нужно. Основание – подпункт 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Документальное обоснование

Если компенсация будет экономически необоснованна, то налоговые инспекторы могут снять расходы на нее. А выплату сочтут в интересах сотрудника, и потому придется доначислить НДФЛ. Поэтому для каждой поездки на такси важно документально подтвердить ее производственный характер.

К примеру, если речь идет о поездке в казначейство (банк), нужны платежные документы с отметкой казначейства или банка об исполнении. Если на такси ездили в налоговую инспекцию – документами станут копии принятой отчетности, заявлений и тому подобных бланков.

Из Налогового кодекса РФ Часть вторая

Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса:

2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, выплат в иностранной валюте взамен суточных, предусмотренных пунктом 3 статьи 217 настоящего Кодекса, российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы, а также компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников;

Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы смотреть видео, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и обзоры на тему учета в госучреждениях с примерами заполнения форм. Мы следим за качеством наших материалов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.