8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Правомерность действий проверяющей организации

  • 6 января 2019
  • 4

Вопрос

При проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности управлением федерального казначейства была проведена проверка годовой отчетности, проверяющие запросили акты сверок на всех дебиторов, кредиторов, по двум организациям акты сверок отсутствовали, на что после окончании проверки пришло Представление, в котором указано: Бухгалтерская финансовая отчетность за 2016 год не дает достоверного представления о финансовом положении министерства на отчетную дату, финансовых результатах его деятельности, поскольку составлена не на основе данных, установленных законодательством РФ для получателей бюджетных средств с обязательным проведением актов сверок взаимных расчетов, правы ли проверяющие?

Ответ

Да, правы. Сверку нужно проводить обязательно. Результаты сверки расчетов подтверждают обоснованность числящейся задолженности и ее сумму. Без такой сверки обоснованность задолженности не подтверждена.

Обоснование

Секреты быстрой сверки с контрагентами

О чем пойдет речь: с этого года в сведениях о дебиторской и кредиторской задолженности надо указывать долгосрочную и просроченную задолженность. Основная цель – отследить динамику и уменьшить задолженность. Это значит, что и подтверждать остатки надо чаще. Самое время оптимизировать этот процесс.

Выберите удобный способ сверки

Способ 1. Составьте акт сверки в бухгалтерской программе. Направьте его контрагенту. Если все данные в акте соответствуют показателям учета, поставщик подпишет документ без проблем. При расхождениях акт либо подпишут, но с оговоркой, либо не подпишут. Выясните причины расхождений. При необходимости подготовьте и вышлите контрагенту новый документ.

Совет

В крупные компании лучше заранее направить уведомление о планируемой сверке. Так у вас уйдет меньше времени на ожидание, пока их специалисты проверят суммы и подпишут акт

Способ 2. Сначала сверьте с контрагентом все данные по расчетам. Обменяйтесь информацией по электронной почте, телефону или факсу. Если есть расхождения и вы с ними согласны, внесите коррективы в учет. После этого составьте акт сверки и отправьте поставщику. Контрагент должен его только завизировать.

Второй способ, безусловно, сэкономит время и освободит от части бумажной работы. Но на практике, если у учреждения много контрагентов, связаться заранее со всеми не получится. Тогда выход – направить акты и индивидуально решать вопрос только с теми, с кем есть расхождения.

Рассказывает практик


Татьяна ФИСЕНКО,
главный бухгалтер МУ «Централизованная бухгалтерия»

«В нашем учреждении бухгалтерский учет полностью автоматизирован. Учет расчетов с контрагентами выполняем по договорам (а их у нас около тысячи за год). Это поставка продуктов питания, коммунальные услуги, услуги связи, техобслуживание оборудования и т. д.

Для оперативной сверки мы несколько раз в месяц формируем оборотно-сальдовые ведомости по счетам расчетов в разрезе договоров.

Акты сверки составляем с помощью программы и направляем контрагентам. Высылаем их почтой (обычной или электронной) либо по факсу. Иногда для ускорения процесса развозим лично. В течение нескольких дней контрагенты возвращают подписанные акты. Обычно сверка расчетов занимает 5–10 дней».

Не делайте лишней работы

Перед сдачей отчетности сверка обязательна. Но в середине года она может быть и выборочной. Например, можно свериться только с организациями, с которыми заключено много договоров. Или только с теми, с кем оформлены договоры на значительные суммы.

Если контрагент не желает сверяться, все равно направьте ему акт. Чтобы таких проблем не возникало, заранее включайте в договор условие о том, что сверка обязательна. Там же предусмотрите ее детальный порядок.

Если с компанией заключено несколько договоров, все расчеты можно сверять в одном акте. Главное – указать реквизиты всех договоров, чтобы было понятно, какие суммы к какому договору относятся. При этом не требуется знать, на каких именно счетах контрагент отражает расчеты по подписанному с вами договору. Выбор счетов бухучета – это личное дело контрагента, которое к процедуре сверки отношения не имеет.

Проведите сверку перед тем, как составите отчет по форме 0503769. Подготовить его без проблем поможет статья

Простой отчет поможет ничего не упустить

Чтобы оперативно проводить сверки, настройте внутреннюю отчетность. Так, отчет о ходе сверки взаиморасчетов сделает процесс сверки более наглядным и поможет в работе. Кроме того, к нему можно приложить акты сверок и сведения о кредиторской и дебиторской задолженности (ф. 0503769).

Форму можно разработать самим (пример – в таблице, приведенной ниже). Но в настройках некоторых бухгалтерских программ может быть предусмотрен автоматический отчет. В любом случае нужно указать:

 периодичность сверки (например, раз в квартал);

 даты отправки и возврата акта;

 информацию о суммах (сальдо расчетов (по данным учреждения), сальдо расчетов (по данным контрагента) и разница сальдо).

Таблица. Пример заполнения отчета о ходе сверки (фрагмент)

Строка «Итого» дает возможность оценивать состояние процесса сверки в целом. Для этого достаточно сопоставить значения сальдо по данным учреждения и сальдо по данным контрагентов.

 

Рассказывает практик


Лариса НИКУЛЬНИКОВА, аудитор, эксперт по финансовым вопросам и налогообложению

«Мне приходилось сталкиваться с различными ситуациями при проверке актов сверок.

Так, в одном из учреждений я обратила внимание на акт сверки и довольно странный акт взаимозачета с контрагентом, который выполнял часть работ по заказу. В акте сверки по одному заказу числился неотработанный аванс, а по другому – неоплаченные работы, выполненные контрагентом. Меня насторожило то, что в акте взаимозачета выполненные работы засчитывались по тому заказу, по которому был уплачен аванс. И бухгалтер перенесла стоимость выполненных субподрядчиком работ по одному договору в себестоимость совершенно другого заказа. То есть первичные документы составлены на один номер заказа, а затраты учтены совсем в другом.

Какие рекомендации можно дать в такой ситуации? Конечно же, оформить первичные документы правильно. Я всем бухгалтерам советую очень внимательно относиться к актам сверок. Это важные финансовые документы. Ревизоры уделяют им внимания не меньше, чем другим».

Годовая инвентаризация: формы, которые нужно заполнить в 2017 году

О чем пойдет речь: чтобы упростить годовую инвентаризацию, редакция разработала руководство. Мы систематизировали процедуру инвентаризации денежных средств, бланков, документов и обязательств казенного учреждения. И предлагаем вам алгоритм проверки и формы документов. А кроме того, скачивайте шаблоны документов.

Скачать алгоритм как проводить расчеты и обязательства
   
    Когда проводить. Ежегодно
   
  Что проверять. Обоснованность сумм, которые числятся на счетах 205 000, 206 00, 208 00, 209 00, 210 00, 301 00, 302 00, 303 и 304 00.
Используйте данные аналитического учета, первичные документы, акты сверки расчетов. Последние нужны, чтобы подтвердить задолженность и ее суммы.
Когда проверяете задолженность по заработной плате перед работниками, выявляйте невыплаченные суммы, которые нужно перечислить на счет депонентов, а также суммы переплат и их причины.
При проверке подотчетных сумм проверяйте отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу: даты выдачи и целевое назначение.
Перед инвентаризацией расчетов с покупателями и поставщиками подпишите с ними акты сверки. Суммы, которые в них отражены, сверьте с данными бухучета.
Проверьте обоснованность задолженности по недостачам, хищениям и ущербам. Определите сроки, когда возникла задолженность.
Если есть неучтенная задолженность или, наоборот, числится задолженность, которой фактически нет, отразите это в инвентаризационной описи.
Перед инвентаризацией расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами также подпишите акты сверки. Данные сопоставьте с остатками на счетах 303 00.
   
  Как оформлять. Результаты инвентаризации расчетов по счету 205 00 отразите в инвентаризационной описи расчетов по поступлениям (ф. 0504091).
Данные по остальным счетам расчетов занесите в инвентаризационную опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089). Выделите в ней
задолженность с истекшим сроком исковой давности.
Сверьте данные инвентаризации со сведениями (ф. 0503169).

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы смотреть видео, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и обзоры на тему учета в госучреждениях с примерами заполнения форм. Мы следим за качеством наших материалов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.