8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Можно ли за счет средств гранта оплатить стоимость комиссии банка

  • 8 ноября 2018
  • 19

Вопрос

Можно ли за счет средств гранта РФФИ, КФО 3-средства во временном распоряжении, оплатить стоимость комиссии которую банк взимает при оплате счета за перевод статьи через сбербанк онлайн

Ответ

По договору сотрудник получает грант от РФФИ и проводит исследования по научному проекту. А учреждение содействует реализации этого проекта и по поручению сотрудника проводит расходы за счет средств гранта. Использовать деньги гранта можно только по Перечню расходов, который предусмотрен в договоре. Этот Перечень РФФИ публикует на своем сайте http://www.rfbr.ru во вкладке «Конкурсы».

Таким образом, если в договоре предусмотрена оплата комиссии банка за перевод денежных средств, то возместите расход. Если не предусмотрена – не оплачивайте. Разъяснений на данный счет не найдено.

В любом случае отчет по гранту принимает Фонд, и какие расходы он примет – зависит от Фонда. Вам лучше уточнить вопрос по оплате комиссии банка непосредственно в Фонде.

Обоснование

Из рекомендации
Нужно ли начислить обязательные страховые взносы на выплату сотруднику средств из гранта РФФИ. Грант выиграл сотрудник. Между сотрудником, учреждением и РФФИ заключен трехсторонний договор

Да, нужно с части гранта, которую выплачиваете сотруднику как компенсацию его трудозатрат (средства на личное потребление).

В рассматриваемой ситуации между Российским фондом фундаментальных исследований (РФФИ), грантополучателем и учреждением, в котором грантополучатель работает, заключено трехстороннее соглашение. Такое соглашение – это гражданско-правовой договор (ст. 420 ГК РФ).

По договору сотрудник получает грант от РФФИ и проводит исследования по научному проекту. А учреждение содействует реализации этого проекта и по поручению сотрудника проводит расходы за счет средств гранта. Использовать деньги гранта можно только по Перечню расходов, который предусмотрен в договоре. Этот Перечень РФФИ публикует на своем сайте http://www.rfbr.ru во вкладке «Конкурсы».

В перечень допускаемых расходов включают затраты на:

 личное потребление получателя гранта – вознаграждение за труд и компенсация расходов. Например, на питание во время экспедиций и полевых исследований;

 поездки за пределы населенного пункта, в котором живет грантополучатель;

 пересылку почтовых отправлений;

 сопутствующие работы и услуги (услуги переводчика, редакционно-издательские услуги, опытно-технологические работы и др.);

 покупку приборов, оборудования, медикаментов, расходных материалов и др.

Также обычно в Перечень добавляют условие, что в состав расходов гранта могут быть включены все предусмотренные законодательством налоги и обязательные платежи.

Страховые взносы начисляют на вознаграждения, которые учреждение выплачивает сотрудникам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Закрытый перечень выплат, которые не облагают страховыми взносами, приведен в статье 422 Налогового кодекса РФ. Выплата денег на личное потребление сотруднику-грантополучателю из гранта в этом перечне не приведена. Значит, на нее нужно начислить страховые взносы. Причем эта обязанность лежит на учреждении, которое выплачивает деньги.

Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 5 апреля 2017 № 03-15-06/20178, № 03-15-06/20103, от 3 апреля 2017 № 03-15-06/19483.

Взносы на страхование от несчастных случаев на вознаграждение за счет гранта начислите, так как грантополучатель – сотрудник учреждения, с которым заключен трудовой договор (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).

Совет: если готовы судиться, не уплачивайте страховые взносы с суммы вознаграждения сотруднику за счет гранта. Некоторые суды признают, что в данном случае объект обложения взносами не возникает.

Страховые взносы начисляют на вознаграждения, которые учреждение платит сотрудникам по трудовым и гражданско-правовым договорам. В базу включают только те суммы, которые начислил сам плательщик взносов. Исключение – выплаты из статьи 422 Налогового кодекса РФ. Это установлено в пункте 1 статьи 420, пункте 1 статьи 421 Налогового кодекса РФ.

По трехстороннему соглашению с сотрудником и РФФИ учреждение – посредник.

Трудовые отношения между учреждением и грантополучателем в связи с выполнением проекта по соглашению не возникают. Для учреждения грант – это средства во временном распоряжении. Зарплату или вознаграждение сотруднику за работы по проекту учреждение не начисляет, а выдает деньги по требованию грантополучателя (письма Минфина России от 1 июля 2016 № 02-06-10/38856, от 25 января 2016 № 02-07-10/2899). То, что между грантополучателем и учреждением заключен трудовой договор, не означает, что все выплаты в пользу сотрудника являются оплатой его труда. Поэтому платить страховые взносы с сумм, которые выплачиваете сотрудникам из средств гранта, не надо.

К такому выводу приходят и судьи (см., например, определение Верховного суда РФ от 18 августа 2016 № 306-КГ16-10328, постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 9 февраля 2017 № Ф07-41/2017, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27 октября 2016 № 17АП-14081/2016). Решения приняты по Закону № 212-ФЗ, который утратил силу. В 2017 году администрирование страховых взносов перешло к налоговым инспекциям. Несмотря на это, объект обложения и база, с которой начисляют страховые взносы, не изменились. Поэтому есть вероятность, что судьи будут принимать аналогичные решения.

Обратите внимание: если у учреждения нет трудовых или гражданско-правовых отношений с грантополучателем, платить страховые взносы и взносы от несчастных случаев и профзаболеваний не нужно. На это указал Минфин России в письме от 5 апреля 2017 № 03-15-06/20178, № 03-15-06/20103.

Бухучет

Деньги гранта не являются имуществом учреждения, их учитывают как средства во временном распоряжении. Поэтому в бухучете проводки по начислению страховых взносов на выплаты за счет гранта делать не нужно.

Специалисты Минфина России предложили вести учет страховых взносов с грантов на забалансовых счетах. Для этого введите дополнительный забалансовый счет, например, 40СВ «Страховые взносы, начисленные на гранты». Этот вариант учета и новый забалансовый счет закрепите в учетной политике.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 17 августа 2016 № 02-07-10/48337, от 1 июля 2016 № 02-06-10/38856, от 25 января 2016 № 02-07-10/2899.

В учете бюджетных учреждений:

В бухучете поступление средств гранта во временное распоряжение и страховые взносы отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Поступил грант от РФФИ 3.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17<2>
(код аналитики 510)
3.304.01.730
2. Страховые взносы перечислены в бюджет (с суммы средств на личное потребление грантополучателя) 3.304.01.830 3.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета 18<2> (код аналитики 610)
<2> Применять или нет забалансовые счета, когда поступают средства во временное распоряжение, учреждение решает самостоятельно.

Такой порядок приведен в пунктах 135, 136 Инструкции № 174н, пунктах 365, 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы смотреть видео, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и обзоры на тему учета в госучреждениях с примерами заполнения форм. Мы следим за качеством наших материалов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.