8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать доступ к Системе Госфинансы
Учет в учреждении

Списание оприходованных запчастей

8 ноября 2018
14
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Товары купили у поставщика по 340 косгу а ремонт был по 225.Подрядным способом ремонтировали авто. Подрядчик один и тот же. Ему же должны были передать запчасти на ремонт. Фактически данная операция была выполнена и ремонт был осуществлен. Но по бухгалтерии не проведены документы до конца. Предприятие автономное. Действия происходили в феврале этого года, сегодня декабрь. Запчасти были оприходованы по 340. Числятся за МОЛ. как их списать стал вопрос если ремонт был подрядным способом. И почему то заключили 2 договора у одного и того же поставщика. Как можно поступить в этой ситуации если сейчас уперлись в стену в виде плана фхд

Ответ

Учреждению следует списать запчасти сейчас, в декабре. Чтобы это списание попало в отчетность текущего года (до сдачи). Поэтому для этих целей составьте Бухгалтерскую справку (ф. 0504833). Применение КОСГУ было правильным при отражении запчастей в учете и списании расходов при ремонте подрядным способом. Подробнее о применении Бухгалтерской справки (ф. 0504833) см. здесь и здесь.

При ремонте автомобиля подрядным способом списание запчастей отразите проводками:

Дебет 0.401.20.272 (0.109.60.272–0.109.90.272) Кредит 0.105.36.000 (0.105.26.000)
– списаны запчасти на ремонт автомобиля;

Увеличение забалансового счета 09
– приняты запчасти к забалансовому учету.

Такой порядок предусмотрен пунктом 37 Инструкции № 183н и пунктом 349 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Соответственно, при отражении ремонта были сделаны следующие проводки:

Дебет 0.109.80.225 (0.401.20.225) Кредит 0.302.25.000
–отражены расходы на проведение ремонта;

Дебет 0.302.25.000 Кредит 0.201.11.000

– оплачены услуги ремонт (КВР 244);

Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 225)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

Проводки подтверждают, что заключение двух договоров (на запчасти и ремонт) не запрещены законодательством. В этом нет ограничения.

В отношении Плана ФХД учтите следующее. Учреждение самостоятельно определяет объемы выплат в пределах общей суммы субсидии на госзадание. Если в течение года у учреждения увеличилась потребность в товарах (работах, услугах), появились другие незапланированные расходы, показатели Плана ФХД уточните. Проверьте, чтобы новые данные не противоречили кассовым выплатам, которые прошли до корректировки плана (п. 19 Требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 № 81н). После того как новый план с изменениями утвердите, можно проводить расходы.

То есть, если каким-то образом, подобные расходы не были учтены в Плане, то его следует уточнить, причем, не затягивая этот процесс. Обратите внимание, на рекомендацию № 2.

Обоснование

1. Из рекомендации

Как учесть замену запчастей в автомобиле при его ремонте

Бухучет: запчасти

Запчасти для автомобиля учитываются в составе материальных запасов (п. 118 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Поэтому правила отражения операций, связанных с поступлением запчастей в бухучете, аналогичны общему порядку поступления материальных запасов. Об особенностях отражения операций, связанных с заменой автомобильных шин, см. здесь.

Поступление, перемещение и выбытие запчастей для автомобиля в бухучете отразите на счете 105.06 «Прочие материальные запасы» (п. 118 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

В учете автономных учреждений:

При ремонте автомобиля собственными силами списание запчастей отразите проводками:

Дебет 0.401.20.272 (0.109.60.272–0.109.90.272) Кредит 0.105.36.000 (0.105.26.000)
– списаны запчасти на ремонт автомобиля;

Увеличение забалансового счета 09
– приняты запчасти к забалансовому учету.

Такой порядок предусмотрен пунктом 37 Инструкции № 183н и пунктом 349 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

При ремонте автомобиля подрядным способом в учете сделайте аналогичные проводки. То есть при передаче запчастей подрядчику их нужно списать с баланса и принять на забалансовый учет. В Инструкции № 183н такой порядок прямо не прописан, но он с 2016 года закреплен в инструкции для казенных учреждений. А учитывая единую методологию, можно рекомендовать его и автономным учреждениям. Однако, чтобы избежать разногласий с проверяющими, согласуйте его с учредителем (п. 5 Инструкции № 183н).

Пример, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете ремонт транспортного средства подрядным способом с использованием материалов заказчика. Учреждение платит налог на прибыль и применяет метод начисления

Автономное учреждение «Альфа» в рамках деятельности, приносящей доход, заключило договор с ОАО «Производственная фирма "Мастер"» на проведение ремонта автомобиля на сумму 23 600 руб. (в т. ч. НДС – 3600 руб.). Согласно условиям договора заказчик передает подрядчику запчасти для ремонта. Альфа отчитывается по налогу на прибыль поквартально. Операций, не облагаемых НДС, учреждение не выполняет.

14 января «Альфа» передала «Мастеру» запчасти на сумму 5800 руб. 26 января «Мастер» завершил ремонт, представил отчет об израсходованных материалах и подписал с учреждением акт выполненных работ. 27 января «Альфа» произвела расчет с «Мастером».

14 января бухгалтер «Альфы» сделал запись:

2.109.80.272 Кредит 2.105.36.000
– 5800 руб. – переданы подрядчику запчасти для ремонта автомобиля (корреспонденция согласована с учредителем);

Увеличение забалансового счета 09
– 5800 руб. – отражены запчасти за балансом.

26 января в учете сделана запись:

Дебет 2.109.80.225 Кредит 2.302.25.000
– 20 000 руб. (23 600 руб. – 3600 руб.) – отражены расходы на проведение ремонта;

Дебет 2.210.12.000 Кредит 2.302.25.000
– 3600 руб. – учтен НДС с ремонтных работ;

Дебет 2.303.04.000 Кредит 2.210.12.000
– 3600 руб. – принят к вычету НДС.

27 января в учете сделана запись:

Дебет 2.302.25.000 Кредит 2.201.11.000
– 23 600 руб. – оплачены услуги «Мастера» (КВР 244);

Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 225)
– 23 600 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения.

В I квартале при расчете налога на прибыль бухгалтер учреждения учел расходы на ремонт автомобиля в сумме 25 800 руб. (23 600 руб. – 3600 руб. + 5800 руб.).

2. Из рекомендации

Как составить план финансово-хозяйственной деятельности на 2018 год

Показатели по выплатам

Плановые показатели по выплатам формируйте в разрезе выплат, которые направлены:

 на выплаты сотрудникам и начисления на зарплату;

 на социальные и другие выплаты населению;

 на налоги, сборы и другие платежи;

 на безвозмездные перечисления организациям;

 на прочие расходы;

 на закупку товаров, работ, услуг. Общую сумму этих расходов детализируйте в плане закупок и плане-графике по Закону № 44-ФЗ. А если проводите закупки по Закону № 223-ФЗ, то в плане закупок.

Показатели детализируйте по кодам бюджетной классификации (графа 3 таблицы): по кодам КОСГУ – строки 300–420, КВР – строки 210–280.

Плановые расходы обоснуйте. Для этого рекомендованы формы расчетов (обоснований). На основе рекомендуемых форм учредитель может разработать формы для подведомственных учреждений.
Смотрите примеры, как заполнить обоснования.

Обоснования составляйте раздельно по каждому источнику финобеспечения, если учредитель установил, что расходы в Плане ФХД по источникам разделяются. Если такое решение не принято, все показатели по выплатам отражайте только в графе 4 таблицы. Исключение – строка 260 «Расходы на закупку товаров, работ, услуг». По ней расходы всегда делите по источникам их финансирования: субсидии на госзадание, субсидии на капвложения и иные цели, средства ОМС, доходы от платной деятельности.

Об этом сказано в пунктах 8.1, 11 требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 № 81н.

Плановые объемы выплат за счет субсидии на госзадание формируйте с учетом нормативных затрат. Однако они не обязательно должны строго соответствовать по объему и назначениям нормативным затратам. Едиными требованиями к Плану ФХД это не установлено. Поэтому учреждение самостоятельно определяет объемы выплат в пределах общей суммы субсидии на госзадание. Это касается и зарплаты. Нарушения не будет, если выплаты превышают нормативные затраты. Если перераспределяете средства по видам расходов в утвержденном Плане ФХД, показатели по выплатам нужно уточнить.

Такой вывод следует из пунктов 11, 12 требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 № 81н, письма Минфина России от 1 ноября 2016 № 02-07-10/64005.

Внимание: в условиях соглашения по госзаданию определены показатели объема и качества услуг. Если бюджетные и автономные учреждения не достигнут нужных показателей, им грозит ответственность за нарушение условий предоставления субсидий. Такая ответственность определена соглашением о предоставлении субсидии на выполнение госзадания. Должностным лицам учреждений также грозит административная ответственность за невыполнение госзадания.

Можно ли совершать расходы сверх утвержденного Плана ФХД

Если в течение года у учреждения увеличилась потребность в товарах (работах, услугах), появились другие незапланированные расходы, показатели Плана ФХД уточните. Проверьте, чтобы новые данные не противоречили кассовым выплатам, которые прошли до корректировки плана (п. 19 Требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 № 81н). После того как новый план с изменениями утвердите, можно проводить расходы.

Пример составления плана финансово-хозяйственной деятельности (фрагмент) – показатели по поступлениям и выбытиям государственного учреждения

Бюджетное учреждение «Альфа» в декабре составляет План ФХД на 2018 год. Для заполнения табличной части Плана ФХД – показатели по поступлениям и выплатам учреждения – «Альфа» использует информацию, предоставленную учредителем о планируемых объемах субсидий, бюджетных инвестиций и т. д.

В «Альфе» на следующий год запланированы показатели:

1) остаток средств на 1 января 2018 года – 700 000 руб.;

2) поступления, всего – 15 600 000 руб., в том числе:

 субсидии на выполнение государственного задания – 1 500 000 руб.;

 целевые субсидии – 1 300 000 руб.;

 поступления от оказания платных услуг по основной деятельности – 10 000 000 руб.;

 поступления от иной приносящей доходы деятельности (аренда) – 2 800 000 руб.;

3) выплаты, всего – 16 000 000 руб., в том числе:

 на оплату труда и начисления на оплату труда – 7 500 000 руб.;

 закупку товаров, работ, услуг – 8 158 000 руб.;

 уплату налогов, сборов, иных платежей – 342 000 руб.;

4) остаток средств на конец 2018 года – 300 000 руб.

Экономист «Альфы» на основании приведенных данных заполнил табличную часть Плана ФХД – показатели по поступлениям и выплатам.

Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы смотреть видео, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и обзоры на тему учета в госучреждениях с примерами заполнения форм. Мы следим за качеством наших материалов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.