8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать доступ к Системе Госфинансы
Учет в учреждении

Исчисление налога на прибыль при оплате медицинских осмотров за счет ФСС

13 ноября 2018
6
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Казенное учреждение по правилам предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и т.д оплатило медицинские осмотры за счет средств ФСС: 1. случай - возмещение производилось за счет уменьшения перечисленных страховых взносов; Дт. 040120 213 Кт. 030306 730 начислены страховые взносы Дт. 040120 226 Кт. 030226730 начислены фактические расходы по проведенным медосмотрам Дт. 030226830 Кт. 030405226 - кассовые расходы по оплате медосмотров Дт. 020930560 Кт. 040110130 - начисление требований по компенсации затрат Дт. 030306830 Кт. 020930660 - Зачет расходов произведенных в рамках мероприятия Дт. 030306830 Кт. 030405213 - перечисление в ФСС взносов за минусом произведенных расходов 2. случай - возмещение производилось путем перечисления средств ФСС на счет казенного учреждения. Дт. 040120 213 Кт. 030306 730 начислены страховые взносыДт. 040120 226 Кт. 030226730 начислены фактические расходы по проведенным медосмотрам Дт. 030226830 Кт. 030405226 - кассовые расходы по оплате медосмотров Дт. 020930560 Кт. 040110130 - начисление требований по компенсации затрат Дт. 030405830 Кт. 020930660 - возмещение (поступление) денежных средств от ФСС в рамках мероприятия. Возникает ли доход в целях исчисления налога на прибыль по 1 случаю и 2 случаю?

Ответ

Нет, не возникает.

Расчеты в рамках мероприятий по сокращению травматизма не признают экономической выгодой, которую нужно облагать налогом на прибыль (п. 1 ст. 41 НК РФ).

Такой вывод следует из разъяснений Минфина России в письмах от 15.02.2011 № 03-03-06/2/33, от 24 сентября 2010 № 03-03-06/1/615, от 14 августа 2007 № 03-03-06/1/568. Аналогичный вывод есть в судебной практике (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.03.2013 по делу № А27-9150/2012).

При этом способ расчетов значения не имеет. Для целей налога на прибыль важно квалифицируется ли возникшее к ФСС требование по возмещению суммы расходов учреждению как экономическая выгода. Как это требование оплачивается – через зачет или перечисление денег учреждению, значения не имеет (п. 1 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Обоснование

Как учесть взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Ситуация: как учреждению на общем режиме учесть при налогообложении финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний за счет страховых взносов

При налогообложении прибыли суммы взносов, направленные на финансирование предупредительных мер, а также расходы, оплаченные за счет этих средств, не учитывайте.

При расчете налога на прибыль учреждение включает в состав доходов:

 доходы от реализации (ст. 249 НК РФ);

 внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса РФ.

Доходом в целях налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ). Суммы финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний учреждение должно использовать строго по целевому назначению (п. 12−14 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 № 580н). Перечень мероприятий, подлежащих такому финансированию, приведен в пункте 3 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 № 580н.

Таким образом, при финансировании предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний за счет ФСС России учреждение не получает экономической выгоды, а значит, такие суммы не нужно учитывать в составе налогооблагаемых доходов. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 сентября 2010 № 03-03-06/1/615 и от 14 августа 2007 № 03-03-06/1/568.

В учете казенных учреждений:

Выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не является объектом обложения НДС (подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Поэтому входной НДС со стоимости работ (услуг), выполненных в рамках мероприятий по сокращению травматизма и профзаболеваний, к вычету не принимайте, а учитывайте в стоимости таких работ (услуг) (подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Направлять страховые взносы (их часть) на финансирование профилактики травматизма и профзаболеваний можно только с разрешения территориальных отделений ФСС России (п. 8 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 № 580н). Тем не менее некоторые учреждения несут расходы на финансирование предупредительных мер до получения такого разрешения. Их можно зачесть в счет уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

При этом уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму расходов, которые финансирует ФСС России, нельзя (п. 1 ст. 252 НК РФ). Если ранее учреждение учло их при расчете налога на прибыль, налоговую базу нужно скорректировать. Разъяснений контролирующих ведомств по вопросу, в каком периоде это нужно сделать (когда учреждение фактически понесло расходы или когда учреждение получило от ФСС России разрешение на финансирование за счет взносов), нет. Наиболее правильным представляется следующий вариант. Скорректировать налоговую базу нужно в том периоде, в котором учреждение получило от ФСС России разрешение на финансирование. Вносить изменения в прошлые отчетные периоды и подавать уточненную декларацию не нужно. Это требование распространяется лишь на случаи ошибочного занижения налога (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Учреждение, которое понесло расходы на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний до получения разрешения ФСС России и учло их при расчете налога на прибыль, поступило правомерно (не допустило ошибки).

Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы смотреть видео, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и обзоры на тему учета в госучреждениях с примерами заполнения форм. Мы следим за качеством наших материалов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.