text
Учет в учреждении

Необходимые бухгалтерские проводки при возврате излишне начисленной заработной платы

  • 9 ноября 2018
  • 2

Вопрос

Сотруднику излишне начислили зарплату по КФО 4 в 2016 г., он пишет заявление, что согласен возместить переплату путем удержания суммы по КФО 4. Делаем проводки Д 4.109.60 К 4.302.11 начислена Д 4.302.11 К 4.304.03 удержана сумма недостачи Д 4.304.03 К 4.304.06Д 2.304.06 К 2.209.30Д 2.209.30 К 2.401.10.130 начислена сумма недостачи. Казначейство не дает перечислять с КФО 4 на КФО 2 сумму возмещения, как быть? В годовом отчете учредитель проверяет чтобы кассовые расходы были равны фактическим (хотя такого соотношения в инструкциях нет). Деньги ни как не попадают на КФО 2.

Ответ

Если зарплату начислили излишне, то излишнее начисление сторнируют, переводят на счет 206.11, а затем удерживают из зарплаты. В таком случае все проводки делают по КФО 4. Подробнее смотрите в рекомендации в обосновании ответа.

Если Вы не сторнировали зарплату, а хотите начислить как компенсацию затрат по дебету счета 209.30 и кредиту счета 401.10.130, то сделать это нужно также по КФО 4, ведь сотрудник будет компенсировать затраты, произведенные ранее за счет субсидии на госзадание, а не по приносящей доход деятельности.

Применяемая методология бухгалтерского учета не содержит каких-либо ограничений по видам финансового обеспечения (деятельности), в рамках которых могут отражаться расчеты с использованием счета 0.209.30.000 "Расчеты по компенсации затрат", в том числе с кодом финансового обеспечения "4" (субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания) и с кодом финансового обеспечения "5" (субсидии на иные цели). Это разъяснено в письме Минфина России от 09.11.2016 № 02-06-10/65506.

Обоснование

Как отразить в бухучете удержание с сотрудника излишне выплаченной зарплаты

Если зарплату сотруднику начислили и выплатили в большем размере по ошибке, оформите одновременно две проводки:

1. скорректируйте излишне начисленные суммы способом «красное сторно»;

2. переведите задолженность на счет 206.11 «Расчеты по оплате труда».

Обе проводки оформите Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). В ней укажите номер и дату исправляемого журнала операций, обоснуйте исправления (п. 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Со счета 206.11 переплату переведите на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат», если:

 сотрудник не согласен с размером переплаты и отказывается ее вернуть;

 в течение года сотрудник не вернул долг или его вовремя не удержали. Дело в том, что просроченную дебиторскую задолженность по расходам на счете 206.11 отражать в Балансе нельзя.

Это следует из пункта 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пунктов 80, 86 Инструкции № 162н, пунктов 102, 109 Инструкции № 174н, пунктов 105, 112 Инструкции № 183н и подтверждено в пункте 4 письма Минфина России от 9 ноября 2016 № 02-06-10/65506, пункте 1.1.8 приложения к письму от 2 февраля 2017 Минфина России № 02-07-07/5669 и Казначейства России № 07-04-05/02-120, пункте 1.1.5 письма от 30 декабря 2015 Минфина России № 02-07-07/77754, Казначейства России № 07-04-05/02-919.

В учете бюджетных учреждений:

Корректировку и удержание излишне выплаченной зарплаты отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сторнирована излишне начисленная зарплата: Методом «красное сторно»
– которая формирует себестоимость услуг (работ, готовой продукции); 0.109.ХХ.211 0.302.11.730
– которая сразу списывается в расходы и не формирует себестоимость услуг (работ, готовой продукции) 0.401.20.211 0.302.11.730
2. Переведена задолженность по переплате на счет по авансам Методом «красное сторно»
0.302.11.830 0.206.11.660
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Если сотрудник не погасил задолженность до конца года или оспаривает сумму переплаты, сделайте проводку:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Компенсация затрат по переплате зарплаты 0.209.30.560 0.206.11.660

Когда удерживаете переплату из следующей зарплаты, сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражено удержание излишне выплаченной зарплаты 0.302.11.830 0.304.03.730
2. Закрыты расчеты с сотрудником 0.304.03.830

0.206.11.660

0.209.30.660

3. Выплачена зарплата за следующий месяц за минусом суммы переплаты:
3.1. – наличными из кассы 0.302.11.830 0.201.34.610
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 211, КВР 111)
3.2. – безналичным перечислением на банковский счет сотрудника 0.302.11.830 0.201.11.610
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 211, КВР 111)
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такие правила установлены в пунктах 73, 85, 102, 109, 128 Инструкции № 174н, пункте 4 письма Минфина России от 9 ноября 2016 № 02-06-10/65506, пункте 1.1.8 приложения к письму от 2 февраля 2017 Минфина России № 02-07-07/5669 и Казначейства России № 07-04-05/02-120.

Пример, как удержать с сотрудника ошибочно выплаченную ему зарплату в текущем году

В середине мая бухгалтер бюджетного учреждения «Альфа» обнаружил, что в расчете зарплаты (по КФО 4) была допущена счетная ошибка, из-за которой экономисту А.С. Кондратьеву была начислена излишняя сумма в размере 5400 руб.

Учреждение платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы начисляет по общим тарифам. Сумма облагаемых взносами выплат в пользу Кондратьева не превысила с начала года лимиты по взносам.

Месячный оклад Кондратьева – 27 000 руб. Зарплата выплачивается в последний день месяца. Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет.

Максимальная сумма, которую можно удержать с месячной зарплаты, составляет:
(27 000 руб. – 27 000 руб. × 13%) × 20% = 4698 руб.

Сумма излишне выплаченной Кондратьеву зарплаты равна:
5400 руб. – 5400 руб. × 13% = 4698 руб.

Бухгалтер удержал 4698 руб. в мае.

В учете бухгалтер «Альфы» сделал такие записи.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
В апреле:
1. Начислена зарплата Кондратьеву за апрель 4.109.80.211  4.302.11.730 32 400 
2. Удержан НДФЛ с зарплаты Кондратьева за апрель
(32 400 руб. × 13%) 
4.302.11.830  4.303.01.730 4212
3. Начислены взносы на социальное страхование
(32 400 руб. × 2,9%) 
4.109.80.213  4.303.02.730 939,6
4. Начислены взносы на пенсионное страхование
(32 400 руб. × 22%) 
4.109.80.213  4.303.10.730 7128
5. Начислены взносы на медицинское страхование
(32 400 руб. × 5,1%) 
4.109.80.213  4.303.07.730 1652,4
6. Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
(32 400 руб. × 0,2%) 
4.109.80.213  4.303.06.730 64,8
В мае:
1. Выплачена Кондратьеву зарплата за апрель
(32 400 руб. – 4212 руб.) 
4.302.11.830  4.201.11.610 28 188
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 211, КВР 111)
2. Сторнирована излишне начисленная зарплата Кондратьева за апрель Методом «красное сторно» 5400 
4.109.80.211  4.302.11.730
3. Сторнирован излишне удержанный НДФЛ с взыскиваемых сумм
(5400 руб. × 13%) 
Методом «красное сторно» 702
4.302.11.830  4.303.01.730
4. Переведена задолженность по переплате на счет по авансам Методом «красное сторно» 4698
4.302.11.830 4.206.11.660
5. Сторнированы излишне начисленные взносы на социальное страхование
(5400 руб. × 2,9%) 
Методом «красное сторно» 156,6 
4.109.80.213  4.303.02.730
6. Сторнированы излишне начисленные взносы на пенсионное страхование
(5400 руб. × 22%) 
Методом «красное сторно» 1188
4.109.80.213  4.303.10.730
7. Сторнированы излишне начисленные взносы на медицинское страхование
(5400 руб. × 5,1%) 
Методом «красное сторно» 275,4
4.109.80.213  4.303.07.730
8. Сторнированы излишне начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
(5400 руб. × 0,2%) 
Методом «красное сторно» 10,8
4.109.80.213  4.303.06.730
9. Начислена зарплата Кондратьеву за май 4.109.80.211  4.302.11.730 27 000 
10. Отражено удержание излишне начисленной зарплаты за апрель 4.302.11.830 4.304.03.730 4698
11. Закрыты расчеты с сотрудником 4.304.03.830 4.206.11.660 4698
12. Удержан НДФЛ с зарплаты Кондратьева за май
(27 000 руб. × 13%) 
4.302.11.830  4.303.01.730 3510
В июне:
1. Выплачена Кондратьеву зарплата за май за вычетом удержаний (27 000 руб. – 3510 руб. – 4698 руб.)  4.302.11.830  4.201.11.610 18 792 
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 211, КВР 111)

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.