text
Учет в учреждении

Возврат в доход бюджета штрафа, полученного, в виде ненадлежащего исполнения договорных обязательств.

  • 25 июня 2018
  • 15

Вопрос

Как отразить в бухучете возврат в доход бюджета штрафа полученного в виде ненадлежащего исполнения договорных обязательств. Бюджетное учреждение?Нарушены договорные обязательства по договору подряда. Поставщику направлена сумма по акту уменьшенная на сумму штрафа. Затем штраф по условиям договора мы отправили в доход бюджета.Контракт заключен по КФО 4. БО поставлены на учет. Мы подцепили контракт и отправили с КОСГУ 225 по какому был заключен контракт Денежные средства под контрактом и расторгать его нельзя. Нас заставили отправить в доход бюджета со статьи 225. По ней и заключен контракт.

Ответ

Сумма неустойки по контракту признается собственным доходом учреждения и отражается в учете как средства от иной приносящей доход деятельности (в т. ч. по контракту, который исполняется за счет субсидий на госзадание, целевых субсидий). Бюджетные учреждения не признаются получателями бюджетных средств. Контракты они заключают от своего имени, а значит, являются получателями санкций, которые возникли при ненадлежащем исполнении контрагентами своих обязательств. Следовательно, перечислять неустойку в доход бюджета не нужно.

В акте приемки товара, работ или услуг следует указать цену контракта, размер неустойки, основания, по которым заказчик требует неустойку и как ее рассчитывает, итоговую сумму к оплате исполнителю.

Сумму неустойки следует перечислить в доход бюджета по КОСГУ 290.

Дебет 2.209.40.560 Кредит 2.401.10.140 - отражена неустойка исполнителю контракта;

Дебет 4.302.ХХ.830 Кредит 4.201.11.610 - перечислены исполнителю денежные средства по контракту за минусом суммы неустойки;

Увеличение забалансового счета 18 (коды КВР, КОСГУ);

Дебет 4.302.ХХ.830 Кредит 4.304.06.730 - прекращено встречное требование в сумме исполненного денежного обязательства (акт, другой документ);

Дебет 2.304.06.830 Кредит 2.209.40.660;

Если перечисляете деньги в доход бюджета, сделайте проводки по КФО 2:

Дебет 2.401.20.290 Кредит 2.303.05.730 – начислена задолженность перед бюджетом по перечислению суммы неустойки;

Дебет 2.303.05.830 Кредит 2.201.11.610 (одновременно увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 290, КВР 853)) – перечислена сумма неустойки в доход бюджета.

Обоснование
Вправе ли бюджетное или автономное учреждение оплатить контракт за минусом суммынеустойки – путем зачета встречных требований. Поставщик нарушил условия контракта

Да, вправе. Сумму неустойки учреждение оставит себе.

Поставщик вовремя не исполнил обязательство по контракту – заказчик предъявит неустойку. Как ее взыскать, пропишите в контракте. Расскажем, как уменьшить платеж по контракту на сумму неустойки.

Как оформить

Допсоглашение к контракту не составляйте, а просто укажите в акте приемки товара, работ или услуг:

 цену контракта;

 размер неустойки;

 основания, по которым заказчик требует неустойку и как ее рассчитывает;

 итоговую сумму к оплате исполнителю.

В акт приемки включите все обязательные реквизиты, иначе документ признают недействительным. К отчету о том, что контракт исполнили, никакие документы по неустойке не прикладывайте. Укажите их реквизиты в графе 6 раздела IV.

Такой вывод следует из пункта 1 статьи 330, пункта 1 статьи 332, статьи 410 Гражданского кодекса РФ, части 6 статьи 95 Закона от 5 апреля 2013 № 44-ФЗ и разъяснен в письмах Минфина России от 7 июля 2014 № 02-02-06/32616, ФАС России от 10 декабря 2015 № АЦ/70978/15.

Как учесть

Неустойка по контракту – собственный доход учреждения. Отразите ее в учете как средства от платной деятельности. Источник финансирования контракта: целевая субсидия, субсидия на госзадание – значения не имеет. Бюджетные и автономные учреждения – не получатели бюджетных средств. Контракты они заключают от своего имени, и санкции от поставщиков по ним получают сами. Подтверждает такой вывод Минфин России в письмах от 9 октября 2012 № 02-04-12/4178, от 20 сентября 2012 № 02-06-10/3831, от 18 сентября 2012 № 02-06-10/3788.*

Неустойку отражайте на лицевом счете по учету операций со средствами учреждений – коды 20, 30. Если контракт, по которому удержали неустойку, оплатили за счет целевых субсидий или инвестиций (КФО 5,6), то сумму санкций перекиньте со счета с кодом 21 (31) на счет с кодом 20 (30). Для этого направьте в Казначейство России заявку на кассовый расход (ф. 0531801).

Об этом сказано в письме Минфина России от 25 марта 2013 № 02-06-07/9374. Ранее ведомство высказывало другую позицию (в письме от 20 декабря 2012 № 02-13-06/5292). Неустойку, которая осталась на отдельном лицевом счете, учреждение перечисляет в бюджет. Минфин выделял одно исключение из этого правила – учредитель подтвердил в указанных средствах. Причем неустойку учреждение тратило на те же цели, на которые выделили целевую субсидию. С выходом более поздних разъяснений финансового ведомства применяйте их.

Проводки по зачету неустойки в счет оплаты по контракту, который заключили по целевой субсидии, зависят от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Операции по зачету неустойки в счет оплаты по контракту отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражена неустойка исполнителю контракта 2.209.40.560 2.401.10.140
2. Перечислены исполнителю денежные средства по контракту за минусом суммы неустойки 5(6).302.ХХ.830 5(6).201.11.610
Увеличение забалансового счета 18 (коды КВР, КОСГУ)
3. Прекращено встречное требование в сумме исполненного денежного обязательства (акт, другой документ) 5(6).302.ХХ.830 5(6).304.06.730
4. Прекращено встречное требование в сумме исполненного требования по санкциям (акт, другой документ) 2.304.06.830 2.209.40.660*
XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Когда перечисляете неустойку на лицевой счет по операциям со средствами учреждения, сделайте проводки (по Бухгалтерской справке ф. 0504833):

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Перечислена неустойка с отдельного лицевого счета на счет по операциям со средствами учреждения 5(6).304.06.830 5(6).201.11.610
Увеличение забалансового счета 18 (коды КВР, КОСГУ)
2. Поступила неустойка на счет для учета операций со средствами учреждений 2.201.11.510 2.304.06.730
Увеличение забалансового счета 17
(код аналитики 140, КОСГУ 140)*

Такой порядок пунктами 109, 110, 146, 147 Инструкции № 174н.

В Отчете (ф. 0503737) операции по зачету неустойки в счет оплаты по контракту отразите как некассовые операции. 

Как учесть деньги в обеспечение заявки или исполнения контракта для закупок по Закону № 44-ФЗ

Внимание: для бюджетных учреждений прямой нормы, которая предписывает перечислять деньги обеспечения в бюджет, нет. Но Минфин России придерживается мнения, что учреждение обязано перечислить обеспечение заявки в доход бюджета (письмо Минфина России от 27 января 2015 № 02-02-04/2786). Основание – абзац 5 пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса РФ.

Вместе с тем, в порядке распределения санкций между бюджетами предусмотрено, что денежные взыскания за нарушение законодательства зачисляются в бюджет, если закупку проводят государственные и муниципальные заказчики (подп. 6 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ). Бюджетные и автономные учреждения к таким заказчикам не относятся (ст. 3 Закона от 5 апреля 2013 № 44-ФЗ). Поэтому согласуйте перечисление средств обеспечения заявки в бюджет с учредителем.

Если перечисляете деньги в доход бюджета, сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражена задолженность перед бюджетом 2.401.20.290 2.303.05.730
2. Перечислено обеспечение в доход бюджета 2.303.05.830 2.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (КВР 853, КОСГУ 290)*

Такой порядок установлен пунктами 131, 153 Инструкции № 174н.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.