text
Учет в учреждении

Отражение в бухгалтерском учете, получения кредита в банке, на пополнение оборотных средств.

  • 25 июня 2018
  • 11

Вопрос

Бюджетное учреждение, получили кредит в банке на пополнение оборотных средств. Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете.Мы отразили как Д-т 201.11 К-т 301.14 КИФ 00000000000000000000710.При заполнении формы ОКУД 0503737 в третий раздел "Источники..." данная операция сюда не попадает.В чем ошибка.

Ответ

Операции по получению и погашению кредита в бухучете отразите проводками:

Дебет ХХХХ0000000000000.2.201.11.510 Кредит ХХХХ0000000000710.2.301.14.710 увеличение забалансового счета 17 (КОСГУ 710) – поступили деньги на лицевой счет учреждения.

Дебет ХХХХ0000000000810.2.301.14.810 Кредит ХХХХ0000000000000.2.201.11.610 увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 810)– погашен основной долг по кредиту.

Все поступления на лицевой счет учреждения, а также все выбытия со счета нужно отражать на забалансовых счетах 17 и 18. Исключений для учета средств, поступивших в качестве кредита, нет. Это следует из пунктов 365 и 367 Инструкции № 157н. Средства, которые поступили в виде кредита, не будут доходами учреждения. Поэтому, когда они поступают или выбывают, не указывайте в счетах 17 и 18 доходные и расходные коды КОСГУ. Используйте коды источников финансирования дефицита:

когда поступают, отразите увеличение забалансового счета 17 по статье КОСГУ 710;

когда выбывают – увеличение по забалансовому счету 18 по статье КОСГУ 810.

В отчете ф.0503737 сумму основного долга отразите в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» по строке 710 – при поступлении денег, а по строке 720 – при выбытии.

Обоснование

Приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н

«Статья 710. Увеличение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу

Данная статья аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов отражает операции, связанные с увеличением внутренних долговых обязательств (размещение государственных (муниципальных) ценных бумаг, получение кредитов, привлечение прочих источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов).

Статья 810. Уменьшение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу

Данная статья аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов отражает операции, связанные с погашением государственных (муниципальных) ценных бумаг, возвратом кредитов, погашением иных внутренних обязательств, а также исполнением государственных (муниципальных) гарантий, в случае, если исполнение гарантом государственных (муниципальных) гарантий ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требования бенефициара к принципалу.»

Учет долговых обязательств в бюджетном учреждении

Для учета операций по принятым долговым обязательствам предназначен счет 0 301 00 000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам».

На данном счете также учитываются расчеты по начислению и выплате процентов, пеней, штрафных санкций, связанных с привлечением заимствований. Это установлено пунктом 248 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н.

Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам отражаются в Журнале по прочим операциям.

В соответствии с пунктом 123 Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях, утвержденной приказом Минфина России от 12 декабря 2010 г. № 174н, для учета долговых обязательств используются счета:

 0 301 14 000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;

 0 301 24 000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом, в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований)»;

 0 301 44 000 «Расчеты по заимствованиям в иностранной валюте, не являющимся государственным (муниципальным) долгом».

Бухгалтерские записи по долговым обязательствам (принятие (увеличение) долговых обязательств в рублях и иностранной валюте, начисление процентов, штрафов, пеней, а также погашение долговых обязательств) предусмотрены пунктами 124, 125 Инструкции № 174н.

Принятие долговых обязательств в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, отражается на основании первичного учетного документа, подтверждающего поступление средств на лицевой счет (счет, в кассу) бюджетного учреждения по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 301 000 00 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» и дебету счетов учета денежных средств.

Отметим, что при погашении обязательств бухгалтерская запись будет обратной.

Начисление процентов, пеней, штрафных санкций по долговым обязательствам учреждения отражается на основании Справки (ф. 0504833) по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 301 000 00 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 401 20 230 «Расходы на обслуживание долговых обязательств».

Отражение в отчетности

Согласно пункту 36 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности (утверждена приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н), при составлении Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) показатели исполнения плана отражаются на основании аналитических данных бухгалтерского учета учреждения в разрезе аналитических кодов вида доходов и расходов.

В том числе заимствования (источники финансирования дефицита средств учреждения) и иные выплаты, а также суммы погашения заимствований (по разделам Отчета (ф. 0503737)).

А именно:

 раздел 1. Доходы учреждения;

 раздел 2. Расходы учреждения;

 раздел 3. Источники финансирования дефицита средств учреждения.

Пример

Бюджетное учреждение в январе 2014 года заключило кредитный договор с банком сроком на пять лет. Размер кредита составляет 2 000 000 руб.

Годовая ставка по кредиту равна 15 процентам. При этом возврат основной суммы долга должен быть осуществлен по истечении срока кредитного договора. Сумму кредита банк перечислил учреждению на лицевой счет в органе казначейства в январе 2014 года.

В соответствии с кредитным договором учреждению также была предоставлена отсрочка платежа по начисленным процентам. Ее срок составляет один год. Таким образом, уплата процентов осуществляется с января 2015 года. В январе уплачиваются проценты за 2014 год, далее они перечисляются банку ежеквартально равными долями.

Сумма процентов по кредиту, которую бюджетное учреждение уплатит за период с января по декабрь 2014 года, составит 300 000 руб. (2 000 000 руб. × 15%).

А ежеквартальный платеж составит 75 000 руб. (в соответствии с договором).

Операции по получению кредита и его погашению будут отражены в учете бюджетного учреждения в 2014 и 2015 годах следующими записями:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Январь 2014 года
Поступили денежные средства учреждения на лицевые счета в орган казначейства 2 201 11 510 «Поступление денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» 2 301 14 710 «Увеличение задолженности по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом» 2 000 000
Декабрь 2014 года
Начислены проценты по кредитному договору за 2014 год 2 401 20 231 «Внутриведомственные расчеты по обслуживанию долговых обязательств учреждений с резидентами» 2 301 14 710 «Увеличение задолженности по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом» 300 000
Март 2015 года
Начислены текущие проценты за январь–март 2 401 20 231 «Внутриведомственные расчеты по обслуживанию долговых обязательств учреждений с резидентами» 2 301 14 710 «Увеличение задолженности по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом» 75 000
Июнь 2015 года
Начислены текущие проценты за апрель–июнь 2 401 20 231 «Внутриведомственные расчеты по обслуживанию долговых обязательств с резидентами» 2 301 14 710 «Увеличение задолженности по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом» 75 000

Важно запомнить
Полученные заемные средства отражаются в плане финансово-хозяйственной деятельности в порядке доходов и расходов. Заимствования, относящиеся к категории «крупная сделка», согласовываются с учредителем.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.