text
Учет в учреждении

Отражение расходов будущих периодов по отпускным, начисленным и выплаченным авансом.

  • 22 июня 2018
  • 88

Вопрос

Проводки для отражения расходов будущих периодов по отпускным, начисленным и выплаченным авансом. Что делать с НДФЛ и со всеми страховыми взносами. Их тоже нужно отдельно по каждому взносу начислять? т.е. 401.50 и 303.01, 401.50 и 303.02; 401.50 и 303.07 и т.д.?? автономное

Ответ

Начисление отпуска авансом отразите проводкой:

Дебет 0.401.50.211 Кредит 0.302.11.000 – начислены отпускные при предоставлении отпуска авансом

Дебет 0.302.11.000 Кредит 0.303.01.000 – удержан НДФЛ с отпускных

Что касается страховых взносов, то в инструкции 183н, не предусмотрено начисление страховых взносов с отражением в расходах будущих периодов, поэтому рекомендуем страховые взносы на отпускные выплаченные авансом начислить в общем порядке:

Дебет 0.401.20.213(0.109.Х0.213) Кредит 0.303.ХХ.000 – начислены страховые взносы на отпускные.

Обоснование
Как в бухучете начислить отпускные

В учете автономных учреждений:

Начисление и выплату отпускных отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислены отпускные:
– за счет резерва предстоящих расходов 0.401.60.211 0.302.11.000
– сверх резерва 0.109.ХХ.211<3> 0.302.11.000
– если предоставили отпуск авансом 0.401.50.211 0.302.11.000
2. Выплачены отпускные:
– из кассы 0.302.11.000 0.201.34.000
Увеличение забалансового счета 18 (КВР 111, КОСГУ 211)
– на банковскую карту 0.302.11.000 0.201.11.000<4>
Увеличение забалансового счета 18 (КВР 111, КОСГУ 211)

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<3> Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость работ или услуг, списывайте их на счет 401.20.

<4> Счет 201.21 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

Такой порядок установлен в пунктах 131, 157, 189 Инструкции № 183н и разъяснен в письме Минфина России от 5 июня 2017 № 02-06-10/34914.

2.Приказ Минфина России от 23.12.2010 № 183н

Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению

Счет 040150000 "Расходы будущих периодов"

187. Для отражения расходов учреждения, относящихся к будущим периодам, и в целях обеспечения формирования финансового результата деятельности автономного учреждения в очередных финансовых периодах применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и экономическим содержанием хозяйственной операции по расходам учреждения:
040150211 "Расходы будущих периодов по заработной плате";
040150212 "Расходы будущих периодов по прочим выплатам";
040150220 "Расходы будущих периодов на оплату работ, услуг";
040150225 "Расходы будущих периодов на работы, услуги по содержанию имущества";
040150226 "Расходы будущих периодов на прочие работы, услуги";
040150262 "Расходы будущих периодов на пособия по социальной помощи населению".

188. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
отнесение расходов автономного учреждения, произведенных в текущем финансовом году, но относимых к очередным финансовым периодам, на финансовый результат будущих периодов, отражается на основании первичных (сводных) учетных документов по соответствующим операциям и объектам учета по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040150000 "Расходы будущих периодов" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030211000, 030212000, 032020000, 030225000, 030226000, 030262000);
отнесение расходов автономного учреждения, произведенных ранее и учитываемых в составе расходов будущих периодов, на финансовый результат текущего финансового года отражается на основании Бухгалтерской справки (ф.0504833) по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040120200 "Расходы экономического субъекта" (040120211, 040120212, 040120200, 040120225, 040120226, 040120262) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040150000 "Расходы будущих периодов";
отнесение на уменьшение финансового результата учреждения сумм оплаты за неотработанные дни отпуска, не возмещенных уволившимися работниками (сотрудниками), учитываемых в составе расходов будущих периодов, при увольнении работника отражается по дебету счета 040120273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040150000 "Расходы будущих периодов" (040150211, 040150213).

3.из Справочника: Типовые проводки для автономных учреждений. Расчеты по платежам в бюджеты

Содержание операции Бухгалтерская запись Документальное оформление Основание
дебет кредит
Увеличение задолженности по платежам в бюджет
Удержан НДФЛ учреждением как налоговым агентом: п. 115, 159Инструкции № 183н
– с начисленной зарплаты сотрудников 0.302.11.000 0.303.01.000 Расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401),
расчетная ведомость (ф. 0504402)
– с прочих выплат по оплате труда 0.302.12.000 0.303.01.000
Начисление обязательных страховых взносов на социальное страхование в части выплат по трудовым договорам:
– в ФСС России в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 0.401.20.213,
0.109.Х0.213,
0.106.ХХ.3001
0.303.02.000 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
– в ФСС России в части обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 0.401.20.213,
0.109.Х0.213,
0.106.ХХ.3001
0.303.06.000
– в ФФОМС на обязательное медицинское страхование 0.401.20.213,
0.109.Х0.213,
0.106.ХХ.3001
0.303.07.000
– в ПФР2 0.401.20.213,
0.109.Х0.213,
0.106.ХХ.3001
0.303.10.000
Начисление добровольных страховых взносов на пенсионное страхование 0.401.20.212,
0.109.Х0.212
0.303.09.000 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Уменьшение задолженности по платежам в бюджет
Перечисление в бюджет4: п. 116, 161Инструкции № 183н
– сумм НДФЛ 0.303.01.000 0.201.11.0006 Выписка из счета
– ФСС России взносов в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 0.303.02.000 0.201.11.0006
– ФСС России взносов в части обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 0.303.06.000 0.201.11.0006
– ФФОМС взносов на обязательное медицинское страхование 0.303.07.000 0.201.11.0006
– ПФР обязательных пенсионных взносов2 0.303.10.000 0.201.11.0006
– ПФР добровольных страховых взносов на пенсионное страхование 0.303.09.000 0.201.11.0006

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.