text
Учет в учреждении

Дополнительные проводки, при восстановлении с забаланса на 30262, ПКО, передаче денежных средств на счет РКО, начисление доходов.

  • 18 июля 2018
  • 11

Вопрос

Учреждение казенное и является администратором доходов. в 2016г. была излишне выплачена пенсия, которая отражена на з16. В 2017г. данная сумма была внесена в кассу, было сделано восстановление с забаланса на 30262(Кз16;130262-140110), ПКО(120134-130262),деньги сданы на счет РКО (130405-120134). Начислены доходы (120531-140110;121002-120531).Какие еще проводки нужны? Деньги были переведены по извещению с одного лицевого счета на другой.

Ответ

Если переплата пенсии была обнаружена в текущем году, то в учете администратора дохода следует сделать проводку: Начисление дохода: Дебет КДБ.1.209.30.560 Кредит КДБ.1.401.10.130.

Если переплата была обнаружена в прошлом году, то в учете следовало скорректировать излишне начисленные суммы пенсии способом «красное сторно» Бухгалтерской справкой (ф. 0504833): Дебет 1.401.20.263 (1.401.20.262) Кредит 1.302.63.730 (1.302.62.730) - сторнирована излишне начисленная пенсия.

Если переплата обнаружена в результате проверки, то ее отражают на забалансовом счете 16 «Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок»: Увеличение забалансового счета 16. При погашении переплаты: Уменьшение забалансового счета 16.

Так как излишняя выплата (переплата) была не погашена на конец года, то ее нужно было перевести на счет 1.209.30.000. Аналогичные проводки по переводу переплаты зарплаты на счет 1.209.30.000 приведены в обосновании к ответу.

В текущем году переплата внесена в кассу учреждения. В учете отразите следующим образом. Учреждение является администратором доходов.

Плательщик вносит деньги в кассу: Дебет КИФ.1.201.34.510 одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130) Кредит КДБ.1.209.30.660.

Сданы деньги в банк для зачисления на лицевой счет (на основании выписки из лицевого счета и объявления на взнос наличными): Дебет КИФ.1.210.03.560 одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510) Кредит КИФ.1.201.34.610 одновременно уменьшение забалансового счета 18 (код аналитики 610).

Зачислены деньги на лицевой счет администратора доходов: Дебет КДБ.1.210.02.130 Кредит КИФ.1.210.03.560 одновременно уменьшение забалансового счета 18 (код аналитики 610).

Обоснование
Счет 16 "Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок"

363. Счет предназначен для учета сумм переплат пенсий и пособий, возникших вследствие неправильного применения действующего законодательства о пенсиях и пособиях и счетных ошибок, на основании актов ревизий, проверок и соответствующих других документов.

364. Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов.

Как удержать излишне выплаченную зарплату

Как отразить в бухучете удержание с сотрудника излишне выплаченной зарплаты

Если зарплату сотруднику начислили и выплатили в большем размере по ошибке, оформите одновременно две проводки:

1. скорректируйте излишне начисленные суммы способом «красное сторно»;

2. переведите задолженность на счет 206.11 «Расчеты по оплате труда».

Обе проводки оформите Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). В ней укажите номер и дату исправляемого журнала операций, обоснуйте исправления (п. 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Со счета 206.11 переплату переведите на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат», если:

 сотрудник не согласен с размером переплаты и отказывается ее вернуть;

 в течение года сотрудник не вернул долг или его вовремя не удержали. Дело в том, что просроченную дебиторскую задолженность по расходам на счете 206.11 отражать в Балансе нельзя.

Это следует из пункта 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пунктов 80, 86 Инструкции № 162н, пунктов 102, 109 Инструкции № 174н, пунктов 105, 112 Инструкции № 183н и подтверждено в пункте 4 письма Минфина России от 9 ноября 2016 № 02-06-10/65506, пункте 1.1.8 приложения к письму от 2 февраля 2017 Минфина России № 02-07-07/5669 и Казначейства России № 07-04-05/02-120, пункте 1.1.5 письма от 30 декабря 2015 Минфина России № 02-07-07/77754, Казначейства России № 07-04-05/02-919.

В учете казенных учреждений:

Корректировку и удержание излишне выплаченной зарплаты отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сторнирована излишне начисленная зарплата сотрудников: Методом «красное сторно»
– занятых в основной деятельности; КРБ.1.401.20.211 КРБ.1.302.11.730
– занятых в оказании платных услуг (работ, выпуске готовой продукции); КРБ.1.109.ХХ.211 КРБ.1.302.11.730
– занятых в строительстве (создании, реконструкции, модернизации и т. д.) нефинансовых активов КРБ.1.106.ХХ.310 КРБ.1.302.11.730
2. Переведена задолженность по переплате на счет по авансам Методом «красное сторно»
КРБ.1.302.11.830 КРБ.1.206.11.660
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Если сотрудник не погасил задолженность до конца года или оспаривает сумму переплаты, сделайте проводку:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Компенсация затрат по переплате зарплаты КДБ.1.209.30.560 КРБ.1.206.11.660

Когда нужно переводить дебиторскую задолженность на счет 209.30

Задолженность со счетов 206.00, 208.00 переведите на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат», если это:

 предварительные оплаты, когда контракт или договор расторгли, контрагент деньги не вернул, и вы ведете претензионную работу;

 подотчетные деньги, за которые сотрудник не отчитался, а вы не удержали у него из зарплаты;

 отпускные, когда сотрудник уволился, а дни отпуска не отработал;

 лишние выплаты.

Такой вывод следует из пункта 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, письма Минфина России от 9 ноября 2016 № 02-06-10/65506 и пункта 4.2 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 19 декабря 2014 № 02-07-07/66918.

Как администратору учитывать доходы бюджета

В бухучете доходы начисляйте по кредиту счета 1.401.10.000 «Доходы текущего финансового года» в корреспонденции с одним из счетов: 1.205.00.000 «Расчеты по доходам» и 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» (п. 119–120 Инструкции № 162н). Какой счет выбрать, зависит от вида дохода: постоянные или разовые.

Поступление средств на счет администратора доходов отражайте по дебету счета 1.210.02.000 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет» (п. 89 Инструкции № 162н).

Постоянные доходы

Расчеты по постоянным доходам отражайте на счете 1.205.00.000 «Расчеты по доходам» (п. 77 Инструкции № 162н). К постоянным доходам бюджета относят те, которые закреплены за главными администраторами законами (решениями) о бюджете. Например, налоги, взносы, штрафы, госпошлины, сборы за выдачу лицензий, от оказания государственных и муниципальных услуг, межбюджетные трансферты.

Разовые (непостоянные) доходы

Разовые (непостоянные) доходы – это, например, реализация металлолома, страховое возмещение по ОСАГО, возмещение ущерба, продажа сотрудникам трудовых книжек. Расчеты по таким доходам отражают на счете 1.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» (п. 85 Инструкции № 162н).

2. Учет у администратора доходов.

Если разовые доходы возникают у администратора доходов, тогда он сам и начисляет доходы, и учитывает поступления. В бухучете делайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Начисление дохода
1. Начислен доход КДБ.1.209.ХХ.560 КДБ.1.401.10.100<5>
Плательщик вносит деньги в кассу
1. Поступили в кассу средства от плательщика дохода КИФ.1.201.34.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики по доходам)
КДБ.1.209.ХХ.660
2.

Сданы деньги в банк для зачисления на лицевой счет

(на основании выписки из лицевого счета и объявления на взнос наличными)

КИФ.1.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
КИФ.1.201.34.610
одновременно уменьшение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
3. Зачислены деньги на лицевой счет администратора доходов КДБ.1.210.02.100<5> КИФ.1.210.03.560
одновременно уменьшение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
Плательщик перечисляет деньги на счет бюджета
1.

Отражено поступление дохода в бюджет

(на основании выписки из лицевого счета)

КДБ.1.210.02.100<5> КДБ.1.209.ХХ.660

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<5> В разрезе статей (подстатей) КОСГУ по доходам.

Такие проводки приведены в пунктах 49, 86, 91, 120 Инструкции № 162н, пункте 365 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.