text
Учет в учреждении

Отражение задолженности на счете 210.05 суммы невыясненных поступлений

  • 29 июня 2018
  • 18

Вопрос

Казенное учреждение осуществляем отгрузку готовой продукции по приносящей доход деятельности учреждениям нашей системы, денежные средства за готовую продукцию поступают на счет администратора. По состоянию на 01.01. учреждения рассчитались за готовую продукцию, но сумма поступила на невыясненные платежи и зачислена на счет только в следующем году. При сверке с учреждениями получается, что у них задолженности нет перед нами, а у нас числится задолженность на сумму невыясненных поступлений. Будет ли правильным, если мы данную сумму отразим на балансовом счете 210.05?

Ответ

Невыясненные поступления учитываются на счете 1.205.82.000 «Расчеты по невыясненным поступлениям» в корреспонденции со счетом 1.210.02.180 «Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет прочим доходам».

Поступил невыясненный платеж:

- приняты к учету невыясненные поступления (на основании выписки из лицевого счета): Дебет КДБ.1.210.02.180 Кредит КДБ.1.205.82.660

Уточнен платеж:

- списаны невыясненные поступления после выяснения принадлежности платежа (на основании выписки из лицевого счета с приложением уведомления по форме № 0531809): Дебет КДБ.1.205.82.560 Кредит КДБ.1.210.02.180

- зачислены средства по новому КДБ: Дебет КДБ.1.210.02.100 Кредит КДБ.1.205.ХХ.660 (КДБ.1.209.ХХ.660)- начислен доход (если раньше начислений дохода не было): Дебет КДБ.1.205.ХХ.560 (КДБ.1.209.ХХ.560) Кредит КДБ.1.401.10.100.

Если учреждение в текущем году не уточнит и не вернет платеж, в конце года сделайте проводки:

- поступили невыясненные поступления (на основании выписки из лицевого счета): Дебет КДБ.1.210.02.180 Кредит КДБ.1.205.82.660

- 31 декабря сделана заключительная проводка по счету 210.02: Дебет КДБ.1.401.30.000 Кредит КДБ.1.210.02.180В следующем году платеж уточните. Проводки такие:

- уточнен платеж (на основании выписки из лицевого счета с приложением уведомления по форме № 0531809): Дебет КДБ.1.205.82.560 Кредит КДБ.1.210.02.180

- зачислены средства по новому КДБ: Дебет КДБ.1.210.02.100 Кредит КДБ.1.205.ХХ.660 (КДБ.1.209.ХХ.660)- начислен доход (если раньше начислений дохода не было): Дебет КДБ.1.205.ХХ.560 (КДБ.1.209.ХХ.560) Кредит КДБ.1.401.10.100.

Использование счета 1.210.05.000 «Расчеты с прочими дебиторами» для отражения невыясненных поступлений будет не корректным.

Обоснование
Приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162н

Счет 021005000 "Расчеты с прочими дебиторами"

94.1. Операции по расчетам с прочими дебиторами оформляются следующими бухгалтерскими записями:
уплаченные страхователем страховые взносы, не поступившие на отчетную дату на соответствующий счет государственных внебюджетных фондов, отражаются по дебету счета 121005560 "Увеличение дебиторской задолженности с прочими дебиторами" и кредиту счета 120561660 "Уменьшение дебиторской задолженности с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование";
поступление страховых взносов на соответствующий счет государственных внебюджетных фондов, уплаченных страхователем в предыдущем отчетном периоде, отражается по дебету счета 121002160 "Увеличение дебиторской задолженности с финансовым органом по поступившим в бюджет страховым взносам на обязательное социальное страхование" и кредиту счета 121005660 "Уменьшение дебиторской задолженности с прочими кредиторами";
начисление администраторами доходов ожидаемых к поступлению налогов, сборов, иных платежей, обязанность по уплате которых в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации считается исполненной (согласно представленным декларациям, расчетам, иным документам), отражается по дебету счета 121005560 "Увеличение дебиторской задолженности с прочими дебиторами" и кредиту "020511000 "Расчеты с плательщиками налоговых доходов";
поступление на счет администратора доходов налогов, сборов, иных платежей, обязанность по уплате которых, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации считается исполненной (согласно представленным декларациям, расчетам, иным документам), отражается по дебету счета 021002110 "Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет налоговым доходам" и кредиту счета 121005660 "Уменьшение дебиторской задолженности с прочими кредиторами";
перечисление залоговых платежей, задатков, обеспечения заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе отражается по дебету счета 121005660 "Увеличение дебиторской задолженности с прочими дебиторами" и кредиту счета 130405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами";
возврат на расчетный счет учреждения залоговых платежей, задатков, обеспечения заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе отражается по дебету счета 130405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами" и кредиту счета 121005660 "Уменьшение дебиторской задолженности с прочими кредиторами".

Приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н

Счет 21005 "Расчеты с прочими дебиторами"

235. Счет предназначен для учета расчетов с дебиторами по операциям предоставления учреждением обеспечений заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе, обеспечений исполнения контракта (договора), иных залоговых платежей, задатков; для отражения в учете администраторами доходов бюджетов расчетов по ожидаемым к поступлению налогов, сборов, иных платежей, обязанность по уплате которых, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, считается исполненной (согласно представленным декларациям (расчетам, иным документам); для отражения расчетов по договорам поручения (агентским договорам), договорам (соглашениям) с участием международных финансовых организаций, а также по иным операциям, возникающим в ходе ведения деятельности учреждения и не предусмотренных для отражения на иных счетах учета Единого плана счетов.
Переоценка расчетов в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций по возврату ранее произведенных выплат в соответствующей иностранной валюте.
При этом положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникшие при расчете рублевого эквивалента, относятся на увеличение (уменьшение) расчетов в иностранной валюте, с отнесением курсовых разниц на финансовый результат текущего финансового года от переоценки активов.

236. Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов в разрезе дебиторов по видам формируемых расчетов и суммам их задолженности.
В рамках формирования учетной политики учреждение вправе с учетом требований законодательства Российской Федерации, органов, осуществляющих функции и полномочия учредителя, налогового законодательства Российской Федерации по раскрытию информации о результатах деятельности учреждения (раздельном учете), устанавливать в составе Рабочего плана счетов дополнительную группировку расчетов с прочими дебиторами - дополнительные аналитические коды номеров счетов бухгалтерского учета.

Как учитывать невыясненные поступления

Плательщики часто допускают ошибки в платежных документах: неверно указывают КБК, получателя платежа, его ИНН, КПП, ОКТМО. В этом случае доходы в бюджет поступают как невыясненные поступления. В рекомендации читайте, по каким кодам доходов учитывать невыясненные поступления, как уточнить или вернуть ошибочный платеж. Также смотрите примеры, как отразить невыясненные поступления в бухучете.

Невыясненные поступления органы Федерального казначейства зачисляют в бюджеты по соответствующему коду дохода. Код закреплен за главными администраторами (администраторами) доходов в Законе или решении о бюджете.

После того как невыясненный платеж поступит, администратор дохода уточняет реквизиты или возвращает деньги плательщику.

Какой КБК применяют

По каким КБК поступают невыясненные платежи

Невыясненные поступления зачисляются в бюджеты по коду вида дохода 000 1 17 01000 00 0000 180 «Невыясненные поступления».

Как уточнить платеж

Чтобы уточнить платеж, администратор доходов представляет в орган Федерального казначейства уведомление об уточнении платежа (ф. 0531809). В нем заполняют верные реквизиты вместо ошибочных. Это следует из пункта 2 статьи 160.1 Бюджетного кодекса, пункта 56 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 18.12.2013 № 125н.

Как отразить в учете

Как администратору отразить в бухучете уточнение невыясненного платежа

Невыясненные поступления учитывайте на счете 1.205.82.000 «Расчеты по невыясненным поступлениям» в корреспонденции со счетом 1.210.02.180 «Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет прочим доходам». В разрядах 1–17 счетов укажите детализацию кода 1 17 01000 00 0000 180 «Невыясненные поступления» своего бюджета. Об этом сказано в пунктах 2, 77, 89 Инструкции № 162н.

Если администратор уточняет невыясненные поступления, сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Поступил невыясненный платеж:
1. Приняты к учету невыясненные поступления
(на основании выписки из лицевого счета)
КДБ.1.210.02.180 КДБ.1.205.82.660
Уточнен платеж:
1. Списаны невыясненные поступления после выяснения принадлежности платежа
(на основании выписки из лицевого счета с приложением уведомления по форме № 0531809)
КДБ.1.205.82.560 КДБ.1.210.02.180
2. Зачислены средства по новому КДБ КДБ.1.210.02.100<1> КДБ.1.205.ХХ.660
(КДБ.1.209.ХХ.660)
3. Начислен доход (если раньше начислений дохода не было) КДБ.1.205.ХХ.560
(КДБ.1.209.ХХ.560)
КДБ.1.401.10.100<1>

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<1> В разрезе статей (подстатей) КОСГУ по доходам.

Об этом сказано в пункте 78 Инструкции № 162н, письме Минфина от 25.08.2016 № 02-06-10/49823.

Внимание: Своевременно уточняйте невыясненные поступления или возвращайте их плательщику. Если администратор этого не сделает, в конце года на счете 1.205.82.560 останется дебиторская задолженность. Причину остатка придется объяснять при сдаче отчетности.

Как отразить уточнение невыясненных поступлений в следующем отчетном году

Если учреждение в текущем году не уточнит и не вернет платеж, в конце года сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Поступили невыясненные поступления
(на основании выписки из лицевого счета)
КДБ.1.210.02.180 КДБ.1.205.82.660
2. 31 декабря сделана заключительная проводка по счету 210.02 КДБ.1.401.30.000 КДБ.1.210.02.180

В следующем году платеж уточните. Проводки такие:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Уточнение невыясненных платежей в следующем году
1. Уточнен платеж
(на основании выписки из лицевого счета с приложением уведомления по форме № 0531809)
КДБ.1.205.82.560 КДБ.1.210.02.180
2. Зачислены средства по новому КДБ КДБ.1.210.02.100<2> КДБ.1.205.ХХ.660
(КДБ.1.209.ХХ.660)
3. Начислен доход (если раньше начислений дохода не было) КДБ.1.205.ХХ.560
(КДБ.1.209.ХХ.560)
КДБ.1.401.10.100<2>

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<2> В разрезе статей (подстатей) КОСГУ по доходам.

Такие порядок установлен в пунктах 78, 91, 122 Инструкции № 162н.

Статьи по теме в журнале «Казенные учреждения: учет, отчетность, налогообложение»
Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.