text
Учет в учреждении

Доначисление оставшейся суммы амортизации

  • 30 июня 2018
  • 13

Вопрос

В учреждении учитывается здание кухни 1961 года постройки. В оперативное управление было передано в 2007 г. балансовой стоимостью 119289 руб. 60 коп. и остаточной стоимостью 47185,80 руб. По нормам ЕНАО проводилось ежемесячное начисление из расчета 2,5% в месяц., т.е. окончание начисления наступит через 40 лет. С момента ввода это должно произойти в 2001 г. Но судя по расчетам амортизация стала начисляться с 1982 г., т.к. по данному объекту еще имеется остаточная стоимость. Может ли бухгалтер сейчас доначислить оставшуюся сумму амортизации? Не будет ли это нарушением?

Ответ

Вы можете доначислить амортизацию.

Официальных разъяснений Минфина или ФНС по этому вопросу нет. Но есть арбитражная практика. Судьи считают, что компания должна исправить ошибку бывшего владельца: постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23 января 2015 г. № 15АП- 17226/2014, Арбитражного суда Поволжского округа от 6 марта 2015 г. № Ф06-21153/2013. Одно дело дошло даже до Верховного суда – определение ВС РФ от 1 апреля 2015 г. № 304-КГ15-1793.

Обоснование
Предположим, ваша компания приобрела подержанное основное средство и получила от его продавца акт о приеме-передаче. Из этого документа вы увидели, что предыдущий собственник включил объект у себя в учете не в ту амортизационную группу, в которую должен был.

Как вам быть? Начислять амортизацию из ошибочных данных? Ведь закон требует включать основное средство, бывшее в эксплуатации, в ту же амортизационную группу, в которой они были учтены у предыдущего владельца (п. 12 ст. 258 Налогового кодекса РФ).

Да, такое правило есть, но оно работает, когда бывший собственник правильно определил срок использования имущества. А если же он ошибся, то, несмотря на это, вы должны начислять амортизацию верно.

Для этого достаточно документально зафиксировать обнаруженную ошибку. Например, в бухгалтерской справке.

Еще лучше, если бывший владелец внесет изменения в акт о приеме-передаче основного средства и в собственный, и в ваш экземпляр. Поэтому подскажите продавцу исправить данные своего учета.

А что если вы все-таки воспользуетесь неверными сведениями продавца? В таком случае вы рискуете при проверке получить штраф по статье 122 Налогового кодекса РФ. Предположим, амортизационная группа была занижена. В итоге стоимость основного средства вы списываете в расходы быстрее, чем требуется. Отсюда возникнет недоплата по налогу на прибыль, а значит, и основание для штрафа и пеней.

Завышенная амортизационная группа тоже может повлечь за собой наказание. Только если по ошибке имущество было отнесено к третьей—седьмой группе. И при этом компания-покупатель учла амортизационную премию в сумме, превышающей 10 процентов от стоимости актива. Инспекторы в таких случаях обычно снимают расходы, и суды их поддерживают. Подтверждение этому — постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28 марта 2013 г. № 09АП-7684/2013.

Бухгалтерская справка на случай, если в амортизацию закралась ошибка

Из-за чего может возникнуть ошибка

Самая популярная причина ошибки – неверный срок полезного использования. Например, компания купила автомобиль Audi Q7 с объемом двигателя 4,2 л. Бухгалтер отнес его к третьей амортизационной группе (от 3 до 5 лет). И установил срок полезного использования 37 мес. Но это неверно. Audi Q7 – машина большого класса, так как объем ее двигателя больше 3,5 л. А такие авто надо включать в пятую амортизационную группу со сроком полезного использования от 7 до 10 лет (код 15 3410130 Классификатора, утвержденного постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1). Из-за такой ошибки амортизацию компания завысит.

Неточность в расчете первоначальной стоимости тоже приведет к ошибке. Допустим, компания взяла кредит для покупки оборудования. Проценты по заемным средствам бухгалтер включил в первоначальную стоимость ОС. В бухучете проценты действительно формируют первоначальную стоимость. Но в налоговом учете их надо включать во внереализационные расходы (подробнее читайте в конспекте «Какие затраты обязательно включить в первоначальную стоимость основного средства», № 11, 2015. – Примеч. ред.). Из-за такой ошибки стоимость ОС в налоговом учете завышена, а ежемесячная амортизация занижена.

ФОРМЫ ДОКУМЕНТОВ

Часто встречаю технические ошибки в учетной программе. Например, в карточке учета ОС забыли поставить отметку, чтобы программа начисляла амортизацию.

Распространенная ситуация – компания покупает подержанное ОС. Включить актив надо в ту же амортизационную группу, которую присвоил бывший владелец (п. 12 ст. 258 НК РФ). Но как быть, если экс-собственник ошибся и отнес ОС не к той амортизационной группе?

Вы можете изменить амортизационную группу, если прежний собственник ошибся. Официальных разъяснений Минфина или ФНС по этому вопросу нет. Но есть арбитражная практика. Судьи считают, что компания должна исправить ошибку бывшего владельца: постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23 января 2015 г. № 15АП- 17226/2014, Арбитражного суда Поволжского округа от 6 марта 2015 г. № Ф06-21153/2013. Одно дело дошло даже до Верховного суда – определение ВС РФ от 1 апреля 2015 г. № 304-КГ15-1793.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.