text
Учет в учреждении

Уплата льгот и освобождение от уплаты налога в налоговой декларации

  • 28 июня 2018
  • 7

Вопрос

Закон г. Москвы от 05.11.2003 N 64 Освобождаются от уплаты налога: (в ред. Закона г. Москвы от 26.10.2005 N 51) 1) утратил силу с 1 января 2018 года. - Закон г. Москвы от 29.11.2017 N 45; это имущество бюджетных учреждений т.е. за 2017 г. льгота еще есть а с 1 января нет ? За 2017 г. по бюджетному образовательному учреждению в налоговой декларации ставлю льготу и не плачу, а за 1 квартал 2018 г. уже льготы нет и платим налог?

Ответ

Да, отмену льготы учитывайте с налогового периода 2018 года.

Законы по налогам вступают в силу не раньше 1-го числа очередного налогового периода. Исключение только законы, которые улучшают положение налогоплательщика. Закон об отмене льготы ухудшает положение учреждения. Поэтому обратной силы такой закон не имеет (ст. 5 НК РФ). За 2017 год налог платите с учетом льготы.

Обоснование
Как применять нормативные акты, регулирующие налоговое законодательство

Акты налогового законодательства

Налоговое законодательство России включает в себя Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним:

 федеральные и региональные законы о налогах, сборах и страховых взносах;

 нормативно-правовые акты о налогах и сборах, принятые в муниципальных образованиях.

Об этом сказано в статье 1 Налогового кодекса РФ.

Вступление в законную силу

Момент, когда законы и нормативно-правовые акты, регулирующие налоговые правоотношения, вступают в силу, не совпадает с датой их официального опубликования. Общий порядок вступления в силу таких документов следующий:

 акты законодательства о налогах (например, законы о внесении изменений в гл. 21 или 25 НК РФ) вступают в силу не раньше чем через месяц со дня их официального опубликования и не раньше 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (абз. 1 п. 1 ст. 5 НК РФ);

 акты законодательства о сборах (например, законы о внесении изменений в гл. 25.3 НК РФ) вступают в силу не раньше чем через месяц со дня их официального опубликования (абз. 2 п. 1 ст. 5 НК РФ);

 акты законодательства о страховых взносах (например, законы о внесении изменений в гл. 34 НК РФ) вступают в силу не раньше чем через месяц со дня их официального опубликования и не раньше 1-го числа очередного расчетного периода по страховым взносам (абз. 3 п. 1 ст. 5 НК РФ);

 федеральные и региональные законы, а также нормативно-правовые акты муниципальных образований, которые вводят новые налоги или сборы, вступают в силу не раньше чем через месяц со дня их официального опубликования, но и не раньше 1 января года, следующего за годом их принятия (абз. 4 п. 1 ст. 5 НК РФ);

 нормативно-правовые акты Правительства РФ вступают в силу по истечении семи дней после дня их первого официального опубликования (п. 5 и 6 Указа Президента РФ от 23 мая 1996 г. № 763);

 нормативно-правовые акты федеральных органов исполнительной власти вступают в силу по истечении 10 дней после дня их официального опубликования (п. 12 Указа Президента РФ от 23 мая 1996 г. № 763);

 приказы ФНС России об утверждении или изменении форм и форматов налоговой отчетности вступают в силу не ранее чем через два месяца со дня их официального опубликования (абз. 2 п. 5 ст. 5 НК РФ).

Исключением из этих правил является порядок введения в действие актов налогового законодательства, которые улучшают положение налогоплательщиков. Такие нормативно-правовые акты перечислены в пунктах 3 и 4статьи 5 Налогового кодекса РФ. Они могут вступать в силу в сроки, прямо предусмотренные этими актами, но не ранее даты их официального опубликования. Об этом сказано в абзаце 5 пункта 1 статьи 5 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, порядок введения в действие законов и нормативно-правовых актов, которые регулируют налоговые правоотношения, связан с принятием законов (решений) о бюджетах различных уровней. Если документ, меняющий налоговое законодательство, принят после того, как закон (решение) о бюджете на очередной финансовый год был внесен на рассмотрение в Госдуму (региональный или местный орган представительной власти), то этот документ вступает в силу не раньше 1 января года, следующего за очередным финансовым годом. Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 174.1 Бюджетного кодекса РФ.

Обратная сила нормативных актов

Акты налогового законодательства могут распространяться как на правоотношения, возникающие после их вступления в силу (не иметь обратной силы), так и на правоотношения, возникшие до этого момента (иметь обратную силу).

Когда акты налогового законодательства могут иметь обратную силу

Обратную силу всегда имеют акты налогового законодательства, которые:

 устраняют или смягчают ответственность за налоговые правонарушения;

 устанавливают дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов.

Обратную силу могут иметь акты налогового законодательства, в которых это прямо предусмотрено.

Это акты:

 отменяющие налоги, сборы, страховые взносы;

 снижающие ставки налогов и сборов, тарифы страховых взносов;

 улучшающие положение налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов.

Обратной силы не имеют акты налогового законодательства, которые:

 устанавливают новые налоги, сборы, страховые взносы;

 устанавливают ответственность или дополнительные обязанности;

 повышают налоговые ставки (размеры сборов), тарифы страховых взносов;

 ухудшают положение налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов.

В таком же порядке действуют во времени и нормативно-правовые акты, принятые уполномоченными органами исполнительной власти.

Обо всем этом сказано в статье 5 Налогового кодекса РФ

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.