text
Учет в учреждении

Остаток целевых средств на начало отчетного года в налоговой декларации

  • 21 июня 2018
  • 22

Вопрос

Где в отчете о целевом использовании имущества налоговой декларации по налогу на прибыль отразить остаток целевых средств на начало отчетного периода?

Ответ

Остаток средств, по которым срок использования не истек в предыдущем году или срок совсем не установлен, укажите в графе 3 листа 07.

Такие суммы указывайте первыми в листе 07. Только после них заполняйте следующие строки по деньгам, которые получили в отчетном году.

Такой порядок предусмотрен пунктом 15.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 19 октября 2016 № ММВ-7-3/572.

Обоснование

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

Лист 07

Лист 07 формируйте только по итогам налогового периода – года (п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 19 октября 2016 № ММВ-7-3/572).

Лист заполните, только если получили какие-либо активы в качестве целевых поступлений (целевого финансирования). Сюда относите средства ОМС, пожертвования, имущество, которое учреждения получают от учредителя, и другие активы, которые поименованы в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Не включайте в лист 07:

 лимиты бюджетных обязательств (бюджетные ассигнования);

 субсидии, предоставленные бюджетным и автономным учреждениям: на госзадание, иные цели или капвложения.

Благотворительную помощь, которая не поименована в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, в лист 07 также не включайте. Эти средства отразите во внереализационных доходах.

Графы в листе 07 заполняйте так:

Номер и название графы Порядок заполнения
Графа 1 «Код вида поступлений» Укажите коды средств целевого назначения из приложения 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 19 октября 2016 № ММВ-7-3/572. Например, при получении пожертвования – код 140
Графы 2, 5 «Дата поступления/Срок использования (до какой даты)» Эти графы заполняйте только в том случае, если по целевым поступлениям установлен конкретный срок использования (письмо Минфина России от 20 августа 2015 № ГД-4-3/14751)
Графа 3 «Стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств»

В первую очередь укажите:
– размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек;
– остаток средств, срок использования по которым не предусмотрен (сумму возьмите из графы 6 отчета за предыдущий налоговый период).

Затем укажите средства, которые поступили в отчетном году

Графа 4 «Сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока» Укажите сумму средств, которые потратили по назначению и в срок. По бессрочным средствам укажите расход за отчетный год
Графа 6 «Сумма средств, срок использования которых не истек» Укажите общий размер неиспользованных средств на конец отчетного года
Графа 7 «Сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок» Укажите сумму средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок (если он был установлен). Отраженные в этой графе средства включите в состав внереализационных доходов (п. 14 ст. 250 НК РФ)

Такой порядок заполнения следует из пункта 15.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 19 октября 2016 № ММВ-7-3/572.

Как себя проверить? Для этого налоговики разработали контрольные соотношения. Так вот лист 07 будет заполнен правильно, если гр. 7 = гр. 3 – гр. 4 – гр. 6. Об этом сказано в приложении 2 к письму ФНС России от 14 июля 2015 № ЕД-4-3/12317. Разъяснения налоговиков относятся к форме декларации, которая утратила силу. Но применять их можно и сейчас, так как правила в этой части не поменялись.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.