Вопрос-ответ по теме
- Порядок отражения в учете поступления и возврата денежного обеспечения исполнения договора
- Отражение объединения основных средств
- Проводки для отражения денежных средств в случае уклонения участника от заключения контракта
- Возможность открытия приходно-кассового ордера в праздничные дни
- Возможность бюджетного учреждения в приобретение основного средства за счет платных услуг
Вопрос
Госорган является администратором доходов, в конце года (2017) на лицевой счет администратора доходов поступают денежные средства с ошибочно указанным кодом дохода. УФК относит их на невыясненные поступления, учреждение их не отрегулировало. Подлежат ли суммы, учтенные на коде доходов как невыясненные закрытию и отнесению на финансовый результат? Какие проводки делаются в текущем году (2018) при отнесении на правильный код дохода.
Ответ
Невыясненные поступления учитываются на счете 1.205.82.000 «Расчеты по невыясненным поступлениям» в корреспонденции со счетом 1.210.02.180 «Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет прочим доходам».
Если учреждение в текущем году не уточнит и не вернет платеж, в конце года сделайте проводки:
- поступили невыясненные поступления (на основании выписки из лицевого счета): Дебет КДБ.1.210.02.180 Кредит КДБ.1.205.82.660
- 31 декабря сделана заключительная проводка по счету 210.02: Дебет КДБ.1.401.30.000 Кредит КДБ.1.210.02.180
В следующем году платеж уточните. Проводки такие:
- уточнен платеж (на основании выписки из лицевого счета с приложением уведомления по форме № 0531809): Дебет КДБ.1.205.82.560 Кредит КДБ.1.210.02.180
- зачислены средства по новому КДБ: Дебет КДБ.1.210.02.100 Кредит КДБ.1.205.ХХ.660 (КДБ.1.209.ХХ.660)
- начислен доход (если раньше начислений дохода не было): Дебет КДБ.1.205.ХХ.560 (КДБ.1.209.ХХ.560) Кредит КДБ.1.401.10.100.
Более подробно приведено в обосновании к ответу.
Обоснование
Как учитывать невыясненные поступления
Плательщики часто допускают ошибки в платежных документах: неверно указывают КБК, получателя платежа, его ИНН, КПП, ОКТМО. В этом случае доходы в бюджет поступают как невыясненные поступления. В рекомендации читайте, по каким кодам доходов учитывать невыясненные поступления, как уточнить или вернуть ошибочный платеж. Также смотрите примеры, как отразить невыясненные поступления в бухучете.
Невыясненные поступления органы Федерального казначейства зачисляют в бюджеты по соответствующему коду дохода. Код закреплен за главными администраторами (администраторами) доходов в Законе или решении о бюджете.
После того как невыясненный платеж поступит, администратор дохода уточняет реквизиты или возвращает деньги плательщику.
Как уточнить платеж
Чтобы уточнить платеж, администратор доходов представляет в орган Федерального казначейства уведомление об уточнении платежа (ф. 0531809). В нем заполняют верные реквизиты вместо ошибочных. Это следует из пункта 2 статьи 160.1 Бюджетного кодекса, пункта 56 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 18.12.2013 № 125н.
Как вернуть деньги
Если платеж поступил ошибочно, администратор доходов возвращает деньги плательщику. Для этого оформите заявку на возврат (ф. 0531803) и направьте ее в орган Федерального казначейства. Это следует из пункта 1 статьи 40, пункта 2 статьи 160.1 Бюджетного кодекса, пункта 5 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 18.12.2013 № 125н.
Как отразить в учете
Как администратору отразить в бухучете уточнение невыясненного платежа
Невыясненные поступления учитывайте на счете 1.205.82.000 «Расчеты по невыясненным поступлениям» в корреспонденции со счетом 1.210.02.180 «Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет прочим доходам». В разрядах 1–17 счетов укажите детализацию кода 1 17 01000 00 0000 180 «Невыясненные поступления» своего бюджета. Об этом сказано в пунктах 2, 77, 89 Инструкции № 162н.
Если администратор уточняет невыясненные поступления, сделайте проводки:
№ | Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета |
Поступил невыясненный платеж: | |||
1. | Приняты к учету невыясненные поступления (на основании выписки из лицевого счета) |
КДБ.1.210.02.180 | КДБ.1.205.82.660 |
Уточнен платеж: | |||
1. | Списаны невыясненные поступления после выяснения принадлежности платежа (на основании выписки из лицевого счета с приложением уведомления по форме № 0531809) |
КДБ.1.205.82.560 | КДБ.1.210.02.180 |
2. | Зачислены средства по новому КДБ | КДБ.1.210.02.100<1> | КДБ.1.205.ХХ.660 (КДБ.1.209.ХХ.660) |
3. | Начислен доход (если раньше начислений дохода не было) | КДБ.1.205.ХХ.560 (КДБ.1.209.ХХ.560) |
КДБ.1.401.10.100<1> |
ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета. <1> В разрезе статей (подстатей) КОСГУ по доходам. |
Об этом сказано в пункте 78 Инструкции № 162н, письме Минфина от 25.08.2016 № 02-06-10/49823.
Как администратору отразить возврат невыясненного платежа
Если администратор возвращает плательщику невыясненные поступления, сделайте проводки:
№ | Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета |
Поступил невыясненный платеж: | |||
1. | Приняты к учету невыясненные поступления (на основании выписки из лицевого счета) |
КДБ.1.210.02.180 | КДБ.1.205.82.660 |
Возврат платежа: | |||
1. | Перечислены плательщику невыясненные поступления (на основании письма, заявления плательщика) | КДБ.1.205.82.560 | КДБ.1.210.02.180 |
Об этом сказано в пункте 178 приложения 1 к Инструкции № 162н
Внимание: Своевременно уточняйте невыясненные поступления или возвращайте их плательщику. Если администратор этого не сделает, в конце года на счете 1.205.82.560 останется дебиторская задолженность. Причину остатка придется объяснять при сдаче отчетности.
Как отразить уточнение невыясненных поступлений в следующем отчетном году
Если учреждение в текущем году не уточнит и не вернет платеж, в конце года сделайте проводки:
№ | Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета |
1. | Поступили невыясненные поступления (на основании выписки из лицевого счета) |
КДБ.1.210.02.180 | КДБ.1.205.82.660 |
2. | 31 декабря сделана заключительная проводка по счету 210.02 | КДБ.1.401.30.000 | КДБ.1.210.02.180 |
В следующем году платеж уточните. Проводки такие:
№ | Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета |
Уточнение невыясненных платежей в следующем году | |||
1. | Уточнен платеж (на основании выписки из лицевого счета с приложением уведомления по форме № 0531809) |
КДБ.1.205.82.560 | КДБ.1.210.02.180 |
2. | Зачислены средства по новому КДБ | КДБ.1.210.02.100<2> | КДБ.1.205.ХХ.660 (КДБ.1.209.ХХ.660) |
3. | Начислен доход (если раньше начислений дохода не было) | КДБ.1.205.ХХ.560 (КДБ.1.209.ХХ.560) |
КДБ.1.401.10.100<2> |
ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета. <2> В разрезе статей (подстатей) КОСГУ по доходам. |
Такие порядок установлен в пунктах 78, 91, 122 Инструкции № 162н.
Пример, как отразить в бухучете невыясненный платеж, если он не уточнен и не возвращен до конца года
Департамент городского имущества г. Москвы администрирует денежные взыскания (штрафы) и другие суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений, и в возмещение ущерба имуществу, зачисляемые в бюджет Москвы (код 1 16 21020 02 0000 140).
27 декабря в Департамент передали выписку из лицевого счета администратора доходов, в которой указано, что сумма в размере 2000 руб. учтена как невыясненные поступления по КДБ 071 1 17 01020 02 0000 180 «Невыясненные поступления, зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации».
На основании платежного поручения, приложенного к выписке, бухгалтер определил, что плательщик – организация «Гермес».
В назначении платежа платежного поручения указано возмещение ущерба, который причинен имуществу Департамента. В платежном поручении организация допустила ошибку в одном знаке в КДБ. Остальные реквизиты верные.
До конца года Департамент не успел уточнить платеж, поэтому на 1 января следующего года сумма невыясненного платежа списана на финансовый результат прошлых лет.
13 января невыясненные платежи уточнены на КДБ 071 1 16 21020 02 0000 140 и зачислены в доход бюджета.
В учете сформированы проводки:
№ | Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. |
1. | Приняты к учету невыясненные поступления (на основании выписки из лицевого счета и платежного поручения) |
КДБ.1.210.02.180 | КДБ.1.205.82.660 | 2000 |
2. | 31 декабря сделана заключительная проводка по счету 210.02 | КДБ.1.401.30.000 | КДБ.1.210.02.180 | 2000 |
3. | Уточнен платеж (на основании выписки из лицевого счета с приложением уведомления по форме № 0531809) |
КДБ.1.205.82.560 | КДБ.1.210.02.180 | 2000 |
4. | Зачислены средства по КДБ 071 1 16 21020 02 0000 140 (на основании выписки из лицевого счета с приложением уведомления по форме № 0531809) |
КДБ.1.210.02.110 | КДБ.1.205.11.660 | 2000 |
5. | Начислен доход по госпошлине | КДБ.1.205.11.560 | КДБ.1.401.10.110 | 2000 |