Закрытие и отнесение на финансовый результат невыясненных поступлений

Невыясненные поступления учитываются на счете 1.205.82.000 «Расчеты по невыясненным поступлениям» в корреспонденции со счетом 1.210.02.180 «Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет прочим доходам».

Если учреждение в текущем году не уточнит и не вернет платеж, в конце года сделайте проводки:

- поступили невыясненные поступления (на основании выписки из лицевого счета): Дебет КДБ.1.210.02.180 Кредит КДБ.1.205.82.660

- 31 декабря сделана заключительная проводка по счету 210.02: Дебет КДБ.1.401.30.000 Кредит КДБ.1.210.02.180

В следующем году платеж уточните. Проводки такие:

- уточнен платеж (на основании выписки из лицевого счета с приложением уведомления по форме № 0531809): Дебет КДБ.1.205.82.560 Кредит КДБ.1.210.02.180

- зачислены средства по новому КДБ: Дебет КДБ.1.210.02.100 Кредит КДБ.1.205.ХХ.660 (КДБ.1.209.ХХ.660)

- начислен доход (если раньше начислений дохода не было): Дебет КДБ.1.205.ХХ.560 (КДБ.1.209.ХХ.560) Кредит КДБ.1.401.10.100.

Более подробно приведено в обосновании к ответу.

Обоснование
Как учитывать невыясненные поступления

Плательщики часто допускают ошибки в платежных документах: неверно указывают КБК, получателя платежа, его ИНН, КПП, ОКТМО. В этом случае доходы в бюджет поступают как невыясненные поступления. В рекомендации читайте, по каким кодам доходов учитывать невыясненные поступления, как уточнить или вернуть ошибочный платеж. Также смотрите примеры, как отразить невыясненные поступления в бухучете.

Невыясненные поступления органы Федерального казначейства зачисляют в бюджеты по соответствующему коду дохода. Код закреплен за главными администраторами (администраторами) доходов в Законе или решении о бюджете.

После того как невыясненный платеж поступит, администратор дохода уточняет реквизиты или возвращает деньги плательщику.

Как уточнить платеж

Чтобы уточнить платеж, администратор доходов представляет в орган Федерального казначейства уведомление об уточнении платежа (ф. 0531809). В нем заполняют верные реквизиты вместо ошибочных. Это следует из пункта 2 статьи 160.1 Бюджетного кодекса, пункта 56 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 18.12.2013 № 125н.

Как вернуть деньги

Если платеж поступил ошибочно, администратор доходов возвращает деньги плательщику. Для этого оформите заявку на возврат (ф. 0531803) и направьте ее в орган Федерального казначейства. Это следует из пункта 1 статьи 40, пункта 2 статьи 160.1 Бюджетного кодекса, пункта 5 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 18.12.2013 № 125н.

Как отразить в учете

Как администратору отразить в бухучете уточнение невыясненного платежа

Невыясненные поступления учитывайте на счете 1.205.82.000 «Расчеты по невыясненным поступлениям» в корреспонденции со счетом 1.210.02.180 «Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет прочим доходам». В разрядах 1–17 счетов укажите детализацию кода 1 17 01000 00 0000 180 «Невыясненные поступления» своего бюджета. Об этом сказано в пунктах 2, 77, 89 Инструкции № 162н.

Если администратор уточняет невыясненные поступления, сделайте проводки:

Об этом сказано в пункте 78 Инструкции № 162н, письме Минфина от 25.08.2016 № 02-06-10/49823.

Как администратору отразить возврат невыясненного платежа

Если администратор возвращает плательщику невыясненные поступления, сделайте проводки:

Об этом сказано в пункте 178 приложения 1 к Инструкции № 162н

Внимание: Своевременно уточняйте невыясненные поступления или возвращайте их плательщику. Если администратор этого не сделает, в конце года на счете 1.205.82.560 останется дебиторская задолженность. Причину остатка придется объяснять при сдаче отчетности.

Как отразить уточнение невыясненных поступлений в следующем отчетном году

Если учреждение в текущем году не уточнит и не вернет платеж, в конце года сделайте проводки:

В следующем году платеж уточните. Проводки такие:

Такие порядок установлен в пунктах 78, 91, 122 Инструкции № 162н.

Пример, как отразить в бухучете невыясненный платеж, если он не уточнен и не возвращен до конца года

Департамент городского имущества г. Москвы администрирует денежные взыскания (штрафы) и другие суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений, и в возмещение ущерба имуществу, зачисляемые в бюджет Москвы (код 1 16 21020 02 0000 140).

27 декабря в Департамент передали выписку из лицевого счета администратора доходов, в которой указано, что сумма в размере 2000 руб. учтена как невыясненные поступления по КДБ 071 1 17 01020 02 0000 180 «Невыясненные поступления, зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации».

На основании платежного поручения, приложенного к выписке, бухгалтер определил, что плательщик – организация «Гермес».

В назначении платежа платежного поручения указано возмещение ущерба, который причинен имуществу Департамента. В платежном поручении организация допустила ошибку в одном знаке в КДБ. Остальные реквизиты верные.

До конца года Департамент не успел уточнить платеж, поэтому на 1 января следующего года сумма невыясненного платежа списана на финансовый результат прошлых лет.

13 января невыясненные платежи уточнены на КДБ 071 1 16 21020 02 0000 140 и зачислены в доход бюджета.

В учете сформированы проводки: