text
Учет в учреждении

Проведение проводок при переплате за текущий и предшествующий год в связи с неверно указанным средним заработком

  • 28 июня 2018
  • 6

Вопрос

Бюджетное учреждение, находится в Пилотном проекте (по б/л с ФСС). В реестре сведений для ФСС неверно указали средний заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности, что привело к излишне понесенным затратам ФСС (выплачено излишне по больничному листку). ФСС в добровольном порядке предложил возместить излишне понесенные расходы в сумме 2,40 руб. за текущий - 2017 год и в сумме 1,44 руб.- за предыдущий 2016 год. Суммы излишне выплаченные были внесены работником добровольно в кассу и перечислены в ФСС. Как в бухгалтерском учете (какими проводками) отразить переплату за текущий, 2017 год и переплату за предшествующий 2016 год?

Ответ

В данной ситуации учреждение должно возместить фонду социального страхования излишне выплаченную сумму. А сотрудник потом возместит учреждению переплату как восстановление кассового расхода.

В учете данную ситуацию отразите проводками:

Дт 0.401.20.290 Кт 0.302.91.730

– начислена задолженность перед ФСС России по возмещению сумм необоснованно выплаченных больничных пособий;

Дт 0.302.91.830 Кт 0.201.11.610

Увеличение забалансового счета 18(по коду КОСГУ 290)

- перечислена сумма возмещения ФСС России.

Далее, сотрудник возмещает сумму. Средства, поступившие в возмещение отразите по КФО 2. В учете сделайте операции:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислена задолженность сотрудника по возмещению суммы переплаты 2.209.30.560 2.401.10.130
2. Сумма компенсации внесена в кассу 2.201.34.510 2.209.30.660
Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)
3. Выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет 2.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
2.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
4. Зачислены деньги на лицевой счет 2.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
2.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)

Обоснование
Как отразить в бухучете (в т. ч. КВР, КОСГУ) расходы на возмещение ущерба пострадавшей в ДТП стороне

Возмещение ущерба потерпевшей стороне относите на один из следующих элементов вида расходов:

 831 – если выплачиваете по судебному решению или мировому соглашению;

 853 – если выплачиваете добровольно (в рамках досудебного урегулирования конфликта, по европротоколу).

В бухучете и отчетности расходы, связанные с возмещением ущерба, проводите по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы». То есть отражать их нужно на счетах, которые увязаны с этим кодом: 401.20.290, 302.91.

Об этом сказано в разделах III, V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 № 65н.

Бухучет операций, связанных с возмещением ущерба, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

В бухучете расчеты по возмещению ущерба отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1.

Отражена задолженность перед пострадавшей стороной сверх суммы, покрытой страховым возмещением

(на основании документов, подтверждающих обязательства учреждения, например решения суда)

0.401.20.290 0.302.91.730
2. Погашена задолженность потерпевшей стороне 0.302.91.830 0.201.11.610
Увеличение забалансового счета 18 (соответствующий КВР, КОСГУ 290)

Такой порядок установлен пунктами 73, 128, 129, 153 Инструкции № 174н.

Как учесть административные штрафы

Ситуация: как отразить в бухучете и при налогообложении возмещение ущерба сотрудником. На учреждение наложили административный штраф по вине сотрудника. Сотрудник добровольно компенсирует расходы

Сумма штрафа, которую сотрудник возмещает учреждению, это не что иное, как компенсация затрат работодателя (ст. 242 ТК РФ). Поэтому отражать такие расчеты нужно на счете 209.30 «Расчеты по компенсации затрат» (п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

В учете бюджетных учреждений:

Для начала нужно сказать, что средства, которые поступают в возмещение ущерба, будут собственными доходами учреждения и распоряжаться ими оно может самостоятельно. Поэтому задолженность сотрудника по возмещению штрафа отражайте по КФО 2 «Приносящая доход деятельность» (письмо Минфина России от 25 марта 2013 № 02-06-07/9374).

Доходы от возмещения уплаченного штрафа отразите проводкой:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислена задолженность сотрудника по возмещению уплаченного учреждением штрафа 2.209.30.560 2.401.10.130

Компенсация от сотрудника может быть внесена им в кассу, на лицевой счет учреждения или удержана из его зарплаты.

Если сотрудник вносит средства в кассу или на счет учреждения, сделайте проводку:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сумма компенсации внесена в кассу 2.201.34.510 2.209.30.660
Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)
2. Сумма компенсации поступила на лицевой счет 2.201.11.510 2.209.30.660
Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)

Такой порядок установлен пунктами 93–94 Инструкции № 174н, пунктами 220, 221 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Если учреждение удерживает сумму компенсации из зарплаты сотрудника, отражайте операции как некассовые. При этом проводки зависят от того, в рамках какой деятельности выплачивается зарплата.

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Зарплата начислена в рамках платной деятельности
1. Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия) 2.302.11.830 2.304.03.730
2. Погашена задолженность сотрудника 2.304.03.830 2.209.30.660
Зарплата начислена за счет субсидии на госзадание
1. Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия) 4.302.11.830 4.304.03.730
2. Отражено обязательство по перечислению средств, удержанных из зарплаты в рамках госзадания, на счет по учету средств от приносящей доход деятельности (на основании справки по ф. 0504833) 4.304.03.830 4.304.06.730
3. Погашена задолженность сотрудника 2.304.06.830 2.209.30.660

Такой порядок установлен пунктами 110, 140 Инструкции 174н.

Как сдать остаток денег из кассы в банк

В учете бюджетных учреждений:

Сдачу денег в банк кассиром и зачисление их на лицевой счет учреждения отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными) 0.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
0.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
2. Зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки с лицевого счета) 0.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
0.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)

Такой порядок установлен пунктами 114, 115 Инструкции № 174н и пунктами 365, 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, а в части забалансовых счетов 17 и 18 порядок рассмотрен в примере 4 письма Минфина России от 15 апреля 2015 № 02-07-07/21402.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.