text
Учет в учреждении

Оплата товара за вычетом начисленных пени за просрочку поставки

  • 23 июня 2018
  • 23

Вопрос

Бюджетное учреждение заключило договор на поставку товара, по условиям договора получатель имеет право в случае просрочки поставки товара оплатить товар за вычетом соответствующего размера пени. Какими бухгалтерскими записями отразить в учете расчеты по договору?

Ответ

Сумма неустойки по контракту признается собственным доходом учреждения и отражается в учете как средства от иной приносящей доход деятельности (в т. ч. по контракту, который исполняется за счет субсидий на госзадание, целевых субсидий).

В акте приемки товара, работ или услуг следует указать цену контракта, размер неустойки, основания, по которым заказчик требует неустойку и как ее рассчитывает, итоговую сумму к оплате исполнителю.

Дебет 2.209.40.560 Кредит 2.401.10.140 - отражена неустойка исполнителю контракта;

Дебет 4.302.ХХ.830 Кредит 4.201.11.610 - перечислены исполнителю денежные средства по контракту за минусом суммы неустойки;

Увеличение забалансового счета 18 (коды КВР, КОСГУ);

Дебет 4.302.ХХ.830 Кредит 4.304.06.730 - прекращено встречное требование в сумме исполненного денежного обязательства (акт, другой документ);

Дебет 2.304.06.830 Кредит 2.209.40.660- отражено прекращение встречных требований зачетом.

Обоснование
Вправе ли бюджетное или автономное учреждение оплатить контракт за минусом суммынеустойки – путем зачета встречных требований. Поставщик нарушил условия контракта

Да, вправе. Сумму неустойки учреждение оставит себе.

Поставщик вовремя не исполнил обязательство по контракту – заказчик предъявит неустойку. Как ее взыскать, пропишите в контракте. Расскажем, как уменьшить платеж по контракту на сумму неустойки.

Как оформить

Допсоглашение к контракту не составляйте, а просто укажите в акте приемки товара, работ или услуг:

 цену контракта;

 размер неустойки;

 основания, по которым заказчик требует неустойку и как ее рассчитывает;

 итоговую сумму к оплате исполнителю.

В акт приемки включите все обязательные реквизиты, иначе документ признают недействительным. К отчету о том, что контракт исполнили, никакие документы по неустойке не прикладывайте. Укажите их реквизиты в графе 6 раздела IV.

Такой вывод следует из пункта 1 статьи 330, пункта 1 статьи 332, статьи 410 Гражданского кодекса РФ, части 6 статьи 95 Закона от 5 апреля 2013 № 44-ФЗ и разъяснен в письмах Минфина России от 7 июля 2014 № 02-02-06/32616, ФАС России от 10 декабря 2015 № АЦ/70978/15.

Как учесть

Неустойка по контракту – собственный доход учреждения. Отразите ее в учете как средства от платной деятельности. Источник финансирования контракта: целевая субсидия, субсидия на госзадание – значения не имеет. Бюджетные и автономные учреждения – не получатели бюджетных средств. Контракты они заключают от своего имени, и санкции от поставщиков по ним получают сами. Подтверждает такой вывод Минфин России в письмах от 9 октября 2012 № 02-04-12/4178, от 20 сентября 2012 № 02-06-10/3831, от 18 сентября 2012 № 02-06-10/3788.

Неустойку отражайте на лицевом счете по учету операций со средствами учреждений – коды 20, 30. Если контракт, по которому удержали неустойку, оплатили за счет целевых субсидий или инвестиций (КФО 5,6), то сумму санкций перекиньте со счета с кодом 21 (31) на счет с кодом 20 (30). Для этого направьте в Казначейство России заявку на кассовый расход (ф. 0531801).

Об этом сказано в письме Минфина России от 25 марта 2013 № 02-06-07/9374. Ранее ведомство высказывало другую позицию (в письме от 20 декабря 2012 № 02-13-06/5292). Неустойку, которая осталась на отдельном лицевом счете, учреждение перечисляет в бюджет. Минфин выделял одно исключение из этого правила – учредитель подтвердил в указанных средствах. Причем неустойку учреждение тратило на те же цели, на которые выделили целевую субсидию. С выходом более поздних разъяснений финансового ведомства применяйте их.

Проводки по зачету неустойки в счет оплаты по контракту, который заключили по целевой субсидии, зависят от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Операции по зачету неустойки в счет оплаты по контракту отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражена неустойка исполнителю контракта 2.209.40.560 2.401.10.140
2. Перечислены исполнителю денежные средства по контракту за минусом суммы неустойки 5(6).302.ХХ.830 5(6).201.11.610
Увеличение забалансового счета 18 (коды КВР, КОСГУ)
3. Прекращено встречное требование в сумме исполненного денежного обязательства (акт, другой документ) 5(6).302.ХХ.830 5(6).304.06.730
4. Прекращено встречное требование в сумме исполненного требования по санкциям (акт, другой документ) 2.304.06.830 2.209.40.660
XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Когда перечисляете неустойку на лицевой счет по операциям со средствами учреждения, сделайте проводки (по Бухгалтерской справке ф. 0504833):

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Перечислена неустойка с отдельного лицевого счета на счет по операциям со средствами учреждения 5(6).304.06.830 5(6).201.11.610
Увеличение забалансового счета 18 (коды КВР, КОСГУ)
2. Поступила неустойка на счет для учета операций со средствами учреждений 2.201.11.510 2.304.06.730
Увеличение забалансового счета 17
(код аналитики 140, КОСГУ 140)

Такой порядок пунктами 109, 110, 146, 147 Инструкции № 174н.

Как заказчику и поставщику рассчитать и учесть штрафные санкции для контракта по Закону № 44-ФЗ

Пример, как отразить в бухучете оплату обязательств по контракту за счет субсидий на госзадание за минусом неустойки

Бюджетное учреждение «Альфа» в рамках госзадания заключило с ООО «Производственная фирма ''Мастер''» договор на поставку материальных запасов. Цена – 10 000 руб. Расходы по договору учреждение оплачивает за счет субсидии на госзадание. Если контрагент нарушит срок поставки, «Альфа» предусмотрела пени, а также возможность удержать их из оплаты по контракту.

«Мастер» нарушил срок поставки. «Альфа» рассчитала пени – 33 руб.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Оприходованы материальные запасы 4.105.36.340 4.302.34.730 10 000
2. Предъявлена «Мастеру» неустойка за нарушение сроков поставки 2.209.40.560 2.401.10.140 33
3. Перечислена оплата по договору за минусом суммы неустойки
(10 000 руб. – 33 руб.)
4.302.34.830 4.201.11.610 9967
Увеличение забалансового счета 18 (КВР 244, КОСГУ 340)
4. Отражен доход от взыскания с поставщика суммы неустойки путем зачета встречных требований 2.304.06.830 2.209.40.660 33
5. Отражено прекращение встречных требований зачетом 4.302.34.830 4.304.06.730 33
Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.