text
Учет в учреждении

Необходимые проводки при частичном возврате средств уплаченных по условиям соглашения

  • 28 июня 2018
  • 7

Вопрос

Орган исполнительной власти субъекта в 2016 году перечислил грант в форме субсидии в сумме 2500000 руб. некоммерческой организации. По условиям соглашения на предоставление гранта необходимо было в определенные сроки предоставить отчет о целевом расходовании средств гранта. Так же условия соглашения предусматривали пункт, по которому в случае не освоения денежных средств либо расходования их не по целевому назначению средства гранта должны быть возвращены в полном объеме. Соглашение заканчивало срок действия 31.12.2016 года. Сумма перечисленного НКО аванса числится на счете 206.42. По предоставленному отчету частично средства гранта были признаны израсходованными не по целевому назначению. Некоммерческая организация отказалась возвращать средства в полном объеме, в связи с тем, что средства были фактически потрачены. Орган исполнительной власти 2017 году обратился в Арбитражный суд. По результатам разбирательства в декабре 2017 года было заключено мировое соглашение на частичное погашение суммы. Т.е. возврат средств будет произведен не в полном объеме, а только в сумме не подтвержденной документально (к учету будут приняты только средства потраченные по целевому назначению). Сумма возврата 50000 руб. Сумму отчета, подтвержденную документально, в размере 200000 руб. необходимо принять к учету. Какие проводки необходимо сделать на 50000 руб.? Оставить на 206.42 и по мере погашения списывать или это неправильно? Какие проводки необходимо применить к остатку долга, считается ли сумма в 50000 руб., определенная Арбитражным судом, просроченной задолженностью?

Ответ

Как следует из Вашего вопроса, орган исполнительной власти субъекта в 2016 году перечислил грант в форме субсидии НКО. В учете была сделана проводка:

Дебет 1.206.42.560 Кредит 1.304.05.242 – предоставление средств целевой субсидии НКО на основании соглашения о предоставлении субсидии.

По мировому соглашению зачтите суммы, предоставленной целевой субсидии на основании документов о фактически подтвержденных расходах проводками:

Дебет 1.401.20.242 Кредит 1.302.42.730 – начисление расходов целевой субсидии на основании документально подтвержденных расходов;

Дебет 1.302.42.830 Кредит 1.206.42.660 - зачет предоставленной НКО целевой субсидии, на основании документально подтвержденных расходов.

Сумму, которая не подтверждена документально и подлежит погашению НКО, переведите на счет 1.209.30.000 (письмо Минфина России от 09.11.2016 № 02-07-10/65575). В учете сделайте проводку:

Дебет КРБ.1.209.30.560 Кредит КРБ.1.206.42.660 - отражены суммы требований по компенсации затрат государства к получателям авансовых платежей прошлых лет.

При возврате задолженности НКО в учете администратора доходов сделайте проводку:

Дебет КДБ.1.210.02.130 Кредит КРБ.1.209.30.660 - зачислен возврат дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета (на основании выписки из лицевого счета).

Сумма долга НКО, определенная Арбитражным судом, будет являться просроченной задолженностью.

Обоснование
Как отразить возврат дебиторки прошлых лет

Дебиторскую задолженность прошлых лет должник перечисляет в доход бюджета (п. 2.5.6 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н). Для этого сообщите ему реквизиты для зачисления возврата в бюджет, в том числе код классификации доходов бюджетов (абз. 2 п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 18 декабря 2013 г. № 125н).

Ситуация: какой код классификации нужно сообщить должнику для перечисления в бюджет дебиторской задолженности прошлых лет

Должник должен указать код доходов от компенсации затрат государства. Ведь он компенсирует затраты, которые понесло государство в прошлом году. Например, на выплату аванса, если дебиторка по расходам. Или на оказание услуг, выполнение работ, если дебиторка возникла по доходам.

Сообщите должнику код в зависимости от бюджета, в который он перечислит деньги:

Код классификации доходов бюджетов Наименование кода
000 1 13 02991 01 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат федерального бюджета
000 1 13 02992 02 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов субъектов Российской Федерации
000 1 13 02993 03 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов внутригородских муниципальных образований городов федерального значения
000 1 13 02994 04 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов городских округов
000 1 13 02994 11 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов городских округов с внутригородским делением
000 1 13 02994 12 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов внутригородских районов
000 1 13 02995 05 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов муниципальных районов
000 1 13 02995 10 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов сельских поселений
000 1 13 02995 13 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов городских поселений

Такие коды установлены в приложении 1.1 к указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 1 июля 2013 № 65н. На месте 1–3-го разрядов кода классификации доходов укажите код главного администратора.

А на месте 14–20-го разрядов – код подвида доходов. Он состоит из группы (14–17-й разряды) и аналитической группы подвида доходов (18–20-й разряды). В частности, при возврате дебиторки прошлых лет по расходам федеральных казенных учреждений (которые не относятся к УИС и загранучреждениям) нужно указать:
– код группы подвида доходов – 0300 «Средства, поступающие от деятельности прочих учреждений» (приложение 11 к указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н);
– код аналитической группы подвида доходов – 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат» (п. 4.1.1 раздела II указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 № 65н).

Как отразить возврат в доход бюджета дебиторской задолженности прошлых лет, возникшей из-за невыполнения поставщиком обязательств по контракту

Переведите задолженность со счета 1.206.00.000 на счет 1.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат».

Если счет администратора учреждению не открыт, об ожидаемом возврате сообщите администратору кассовых поступлений. Для этого передайте ему Извещение (ф. 0504805). Когда администратор подтвердит, что возврат зачислен на его счет, закройте расчеты на счете 1.209.30.000.

Если учреждению открыт счет администратора доходов, закройте расчеты на счете 1.209.30.000, когда поступит задолженность от поставщика.

В бухучете делайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
У учреждения не открыт счет администратора доходов
В учете казенного учреждения:
1. Отражены суммы требований по компенсации затрат государства к получателям авансовых платежей прошлых лет КРБ.1.209.30.560 КРБ.1.206.ХХ.660
2.

Отражено уведомление администратора кассовых поступлений о возврате дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета

(на основании Извещения ф. 0504805)

КДБ.1.304.04.130 КДБ.1.303.05.730
3.

Зачислена дебиторская задолженность прошлых лет в доход бюджета

(на основании Извещения ф. 0504805 от администратора кассовых поступлений)

КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.209.30.660
В учете администратора кассовых поступлений:
1. Принято к учету Извещение (ф. 0504805) от администратора начислений об ожидаемых поступлениях дебиторской задолженности прошлых лет КДБ.1.303.05.830 КДБ.1.304.04.130
2.

Отражено поступление в бюджет дебиторской задолженности прошлых лет

(на основании выписки из лицевого счета)

КДБ.1.210.02.130 КДБ.1.303.05.730
Учреждению открыт лицевой счет администратора доходов
1. Отражены суммы требований по компенсации затрат государства к получателям авансовых платежей прошлых лет КРБ.1.209.30.560 КРБ.1.206.ХХ.660
2.

Зачислен возврат дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета

(на основании выписки из лицевого счета)

КДБ.1.210.02.130 КРБ.1.209.30.660
ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такие проводки приведены в пунктах 80, 86, 91, 104, 109, 110 Инструкции № 162н, письме Минфина России от 9 ноября 2016 № 02-07-10/65575.

Письмо Минфина России от 09.11.2016 № 02-07-10/65575

[О порядке отражения операций по возвратам дебиторской задолженности прошлых лет]

Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации (далее - Департамент) рассмотрел письмо о порядке отражения операций по возвратам дебиторской задолженности прошлых лет и сообщает.
В соответствии с последними изменениями, вносимыми в Инструкцию по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.12.2010 № 162н (далее - Инструкция № 162н), в бюджетном учете отражение операций по зачислению дебиторской задолженности прошлых лет на лицевой счет получателя средств бюджета и ее перечислению в доход бюджета (код бюджетной классификации доходов 11302992020000130 "Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов субъектов Российской Федерации") осуществляется следующими бухгалтерскими записями.

№ п/п Наименование операции Дебет Кредит
1 2 3 4
1. Суммы финансовых требований по компенсации затрат государства к получателям авансовых платежей прошлых лет (пункт 86 Инструкции № 162н) КДБ 120930560 КРБ 120626660
2. Зачисление на лицевой счет получателя средств бюджета дебиторской задолженности прошлых лет КРБ 130405226 КДБ 120930660
3. Перечисление дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета
3.1. Перечисление с лицевого счета получателя бюджетных средств КДБ 130305830 КРБ 130405226
3.2. Поступление средств в бюджет КДБ 121002130 КДБ 130305730

В соответствии с частью 1 статьи 21.3 Федерального закона от 27.07.2010 № 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" ГИС ГМП является информационной системой, предназначенной для размещения и получения информации об уплате физическими и юридическими лицами платежей за оказание государственных и муниципальных услуг, услуг, указанных в части 3 статьи 1 и части 1 статьи 9 настоящего Федерального закона, платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также иных платежей в случаях, предусмотренных федеральными законами.
Во исполнение Федерального закона от 27.07.2010 № 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", регламентирующего предоставление государственных (муниципальных) услуг органами государственной власти и органами местного самоуправления, определяемых как деятельность по реализации ими своих функций при осуществлении возложенных или переданных с другого уровня полномочий, которая осуществляется по запросам заявителей - физических или юридических лиц, и в соответствии с Порядком ведения ГИС ГМП, утвержденным приказом Федерального казначейства от 30.11.2012 № 19н, администратор доходов бюджета бюджетной системы Российской Федерации как администратор начислений обеспечивает передачу информации, необходимой для осуществления перевода денежных средств, посредством направления оператору ГИС ГМП извещений о начислениях.
На основании вышеизложенного следует, что администратор доходов бюджета бюджетной системы Российской Федерации как администратор начислений обеспечивает передачу оператору ГИС ГМП извещений о начислениях дебиторской задолженности, в том числе дебиторской задолженности прошлых лет (в части восстановления кассовых расходов прошлых лет), поступающих в доход бюджета по коду бюджетной классификации 0001 1302992020000130 "Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов субъектов Российской Федерации", в случае когда им предъявляются требования к дебиторам (получателям авансов в прошлые годы) по перечислению средств в доход бюджета. При этом перечисление средств осуществляется в доход бюджета (на счет 121002130 "Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет доходам от оказания платных услуг"), минуя лицевой счет получателя бюджетных средств.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.