text
Учет в учреждении

Отражение и КПС счёта 304.06 в форме 0503769 за 2017 год по КФО 5 и КФО 4

  • 26 июня 2018
  • 117

Вопрос

Должен ли отражаться счёт 304.06 в форме 0503769 за 2017 год по КФО 5 в дебиторке и кредиторке и по КФО 4 по кредит задолженности по графам 5, 6, 7, 8, покупали технику по КФО 5, сделали перенос остатка на КФО 4, в прошлом году в отчетности за 2016 год эти данные входили в ф. 0503769 по КФО 4 (Кредиторская задолженность) по графам 4,5,6,7 в раздел расходы. Какой КПС должен быть в данном случае у счёта 304.06, все нули, это верно ?

Ответ

Как следует из информации, приведенной в вопросе, речь идет об операции по приобретению техники по КФО 5 и переводу на КФО 4, отраженной в учете в 2016 году.

При приобретении нефинансовых активов за счет разных источников счет 304.06 в конце года закрывается по каждому КФО на счет 401.30. Поэтому в отчете ф. 0503769 на конец 2016 г. остатков по счету 304.06 не должно быть. Следовательно, в 2017 данных для отражения в отчете ф. 0503769 по указанной операции не будет.
Инструкцию, как заполнить показатели в Сведениях (ф. 0503769)

В общем случае, коды раздела, подраздела (разряды 1–4) и КВР (разряды 15–17) в номере счета 304.06 «Расчеты с прочими кредиторами» заполняются нулями.

Обоснование

Как составить Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769)

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769) формируют учреждения и обособленные подразделения.

Периодичность – ежеквартальная.

В Сведениях (ф. 0503769) укажите обобщенные данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторскойзадолженности за отчетный период.

Сведения (ф. 0503769) составляйте:

 раздельно по всем видам финансового обеспечения: КФО 2, КФО 4, КФО 5, КФО 6, КФО 7;

 отдельно по дебиторской и отдельно по кредиторской задолженности.

В приложении два раздела:
1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности учреждения.
2. Сведения о просроченной задолженности.

Раздел 1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности учреждения

В графе 1 Раздела указывайте полный номер счета бухучета – 26 знаков.

Приложение по дебиторской задолженности составьте по счетам:

 205.00 «Расчеты по доходам»;

 206.00 «Расчеты по выданным авансам»;

 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами»;

 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;

 210.10 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС»;

 210.05 «Расчеты с прочими дебиторами»;

 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Приложение по кредиторской задолженности составьте по счетам:

 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам»;

 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты»;

 304.02 «Расчеты с депонентами»;

 304.03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;

 304.06 «Расчеты с прочими кредиторами»;

 205.00 «Расчеты по доходам»;

 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами»;

 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам».

В квартальной отчетности – 2017 учреждения учитывали такие особенности в показателях по счету 304.06. Если остаток образовался при заимствовании средств между видами деятельности, в 1–17 разрядах номера счета указываются нули. Дебетовый остаток по счету отражается со знаком минус – в графах 2, 9 и 12. В графах 5 и 7 посчету 304.06 отражается показатель, который равен разнице граф 9 «Всего на конец отчетного периода» и 2 «Всего на начало года». Отрицательный показатель отражается в графе 7 в положительном значении. Положительный показатель – в графе 5.

Все показатели должны быть подтверждены регистрами бухучета.

В разделе 1 на начало и конец отчетного периода выделите суммы по долгосрочной и просроченной задолженности. В долгосрочную включайте задолженность, срок исполнения которой по правовому основанию (договору, счету, исполнительному документу и т. п.) превышает 12 месяцев. В просроченную – задолженность, срок исполнения которой по правовому основанию уже наступил.

В графах 5–8 «Изменение задолженности» укажите данные уменьшения и увеличения общей суммызадолженности. Обороты в графах 5–8 укажите, даже если на начало и конец периода по ним нет остатковзадолженности.

В графах 6 и 8 выделите неденежные расчеты по счетам 206.00 и 302.00. Неденежные – это те расчеты, которые проводили без кассовых операций, то есть без счетов 201.00 «Денежные средства учреждения» и 210.03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам». Например, удерживаете ущерб из зарплаты сотрудника или неустойку из вознаграждения по контракту.

Раздел 2. Сведения о просроченной задолженности

В разделе укажите информацию только о просроченной задолженности в разрезе кредиторов (дебиторов).

Всю просроченную задолженность в раздел 2 Сведений не включайте. Минфин просит раскрывать в Сведениях информацию о просроченной задолженности свыше 1 000 000 руб. по одному контрагенту. Но учредитель вправе установить свои критерии: сумму, год возникновения и другие. По ним определяйте, какую именно просроченную задолженность отразить в разделе. Например, учредитель может установить, что в Сведениях раскрывается информация о задолженности свыше 100 000 руб. Смотрите пример, как заполнить раздел о просроченной задолженности.

Такие правила установлены в пункте 69 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н, и разъясняются в пункте 2.5.8 приложения к письму от 07.04.2017 Минфина № 02-07-07/21798 и Федерального казначейства № 07-04-05/02-308.

Пример формирования Сведений (ф. 0503769) в части задолженности по расходам

Бюджетное учреждение «Альфа» заключило в прошлом году контракт на сумму 10 000 руб. и перечислило по нему аванс в размере 1500 руб. На начало года перед «Альфой» числится дебиторская задолженность контрагента в размере 1500 руб. (остаток по дебету счета 4.206.26.000).

В октябре контрагент оказал учреждению услуги по контракту на сумму 10 000 руб. «Альфа» оплатила часть услуг на сумму 4500 руб. По этим операциям бухгалтер сформировал проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Приняты к учету услуги, оказанные по контракту 4.401.20.226 4.302.26.730 10 000
2. Отражен зачет аванса 4.302.26.830 4.206.26.660 1500
3. Оплачена часть выполненных услуг 4.302.26.830 4.201.11.610 4500
Увеличение забалансового счета 18 (КВР 244, КОСГУ 226)

На 1 января 2018 года у «Альфы» числится кредиторская задолженность перед контрагентом – 4000 руб. (остаток по кредиту счета 4.302.26.000).

На основе этих данных бухгалтер «Альфы» составил Сведения (ф. 0503769).

Из рекомендации «Как бюджетному и автономному учреждению составить Пояснительную записку к Балансу учреждения (ф. 0503760)»

Как в бухучете определять финансовые результаты и закрывать счета в конце года

Как закрывать счета

В конце года суммы доходов, которые начислили, и расходов, которые признали, закройте на финансовый результат прошлых отчетных периодов – на счет 401.30 (п. 297 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Проводки, которыми закрывают счета в конце года, зависят от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

В конце текущего года закрывайте показатели, которые сформировали на счетах:

 401.10 «Доходы текущего финансового года»;

 401.20 «Расходы текущего финансового года»;

 304.04 «Внутриведомственные расчеты» (по расчетам, которые закончили);

 304.06 «Расчеты с прочими кредиторами».

Внимание: остатки по счету 304.06, которые возникли, когда вы заимствовали деньги с одного КФО, чтобы оплатить долг по другому КФО, закрывать не надо (абз. 7 п. 156 Инструкции № 174н).

Покажем на примере. Вы заимствовали деньги с КФО 4 и оплатили ими долг, который висел по КФО 2. На конец года образовались остатки:

 по дебету счета 4.304.06.000 – 1000 руб.;

 по кредиту счета 2.304.06.000 – 1000 руб.

Такие остатки на счет 401.30 не закрывайте. К тому же в общем по счету 304.06 остатка не будет.

Во всех других случаях счет 304.06 закройте по каждому КФО. В течение года учреждение реорганизовали или изменили тип – на счете 304.06 будут показатели перевода активов и обязательств. Эти суммы закройте на счет 401.30. Делайте это на дату, когда изменили тип учреждения, а не в конце года. Об этом – в абзаце 6 пункта 156 Инструкции № 174н, Методических рекомендациях из письма Минфина России от 22 декабря 2011 № 02-06-07/5236.

Счета закрывайте на счет 401.30 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» по видам деятельности – по КФО. Оформите Бухгалтерскую справку (ф. 0504833). К счету при необходимости установите дополнительную аналитику. Например, по годам, за которые формируете финансовый результат: 401.32 – «Финансовый результат прошлых отчетных периодов за 2017 год». Дополнительные аналитические коды закрепите в учетной политике учреждения.

Это следует из пунктов 297, 300 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункта 156 Инструкции № 174н и Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 30 марта 2015 № 52н.

Бухучет

В бухучете закрывайте счета такими проводками:

Содержание операций Дебет счета Кредит счета
1. Списаны расходы учреждения на финансовый результат 0.401.30.000 0.401.20.ХХХ
2. Списаны доходы учреждения на финансовый результат
(в части кредитового остатка)
0.401.10.ХХХ 0.401.30.000
3. Списаны доходы учреждения на финансовый результат
(в части дебетового остатка)
0.401.30.000 0.401.10.ХХХ
4. Списаны на финансовый результат показатели с кредита счета 1.304.04.000
(по расчетам, которые закончили)
0.304.04.ХХХ 0.401.30.000
5. Списаны на финансовый результат показатели с дебета счета 1.304.04.000
(по расчетам, которые закончили)
0.401.30.000 0.304.04.ХХХ
6. Списаны на финансовый результат показатели с кредита счета 0.304.06.000 0.304.06.830 0.401.30.000
7. Списаны на финансовый результат показатели с дебета счета 0.304.06.000 0.401.30.000 0.304.06.730
ХХХ – в разрезе КОСГУ.

Такой порядок установлен пунктами 144, 155, 156 Инструкции № 174н, письмами Минфина России от 11 июля 2012 № 02-06-07/2679, от 22 декабря 2011 № 02-06-07/5236.

Частая ошибка: в Сведениях (ф. 0503769) заполнены коды раздела, подраздела и КВР в номерах счетов 304.06и 210.05

Учредитель вернул Сведения (ф. 0503769), так как заполнены коды раздела, подраздела (разряды 1–4) и КВР (разряды 15–17) в номерах счетов 304.06 и 210.05.

Как правильно

Коды раздела, подраздела (разряды 1–4) и КВР (разряды 15–17) заполняются нулями в номерах счетов 304.06 «Расчеты с прочими кредиторами» и 210.05 «Расчеты с прочими дебиторами».

Что делать

Укажите нули в разрядах 1–17 номеров счетов 304.06 и 210.05.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.