text
Учет в учреждении

Отражение суммы дебиторской задолженности 29000,00 руб как просроченная, во 2 разделе

  • 26 июня 2018
  • 10

Вопрос

В Мае 2016г. возникла дебиторская задолженность в сумме 29000,00 руб. В сентябре 2017г по сумме, указанной задолженность открыто исполнительное производство (в адрес должника выслан исполнительный лист). Должны ли мы отражать эту сумму как просроченную во 2 разделе «Сведения о просроченной задолженности»?

Ответ

К просроченной относите задолженность, которую вы или контрагент не погасили в установленный срок. В Сведения (ф. 0503769, ф. 0503169) просроченную задолженность включайте, если она числится в учете на отчетную дату. Какую именно просроченную задолженность включить в раздел, определяйте по критериям учредителя. Это следует из пункта 167 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 28.12.2010 № 191н, пункта 69 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н.

Вся просроченная задолженность в раздел 2 Сведений не включается. Минфин просит раскрывать в Сведениях информацию о просроченной задолженности свыше 1 000 000 руб. по одному контрагенту. Но ваш учредитель вправе установить свои критерии: сумму, год возникновения и другие. По ним и определите, какую именно просроченную задолженность отразить в разделе.

Обоснование

Как бюджетному и автономному учреждению составить Пояснительную записку к Балансу учреждения (ф. 0503760)

Сведения (ф. 0503769)

Как составить Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769)

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769) формируют учреждения и обособленные подразделения.

Периодичность – ежеквартальная.

В Сведениях (ф. 0503769) укажите обобщенные данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный период.

Сведения (ф. 0503769) составляйте:

 раздельно по всем видам финансового обеспечения: КФО 2, КФО 4, КФО 5, КФО 6, КФО 7;

 отдельно по дебиторской и отдельно по кредиторской задолженности.

В приложении два раздела:
1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности учреждения.
2. Сведения о просроченной задолженности.

Раздел 1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности учреждения

В графе 1 Раздела указывайте полный номер счета бухучета – 26 знаков.

Приложение по дебиторской задолженности составьте по счетам:

 205.00 «Расчеты по доходам»;

 206.00 «Расчеты по выданным авансам»;

 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами»;

 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;

 210.10 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС»;

 210.05 «Расчеты с прочими дебиторами»;

 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Приложение по кредиторской задолженности составьте по счетам:

 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам»;

 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты»;

 304.02 «Расчеты с депонентами»;

 304.03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;

 304.06 «Расчеты с прочими кредиторами»;

 205.00 «Расчеты по доходам»;

 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами»;

 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам».

В квартальной отчетности – 2017 учреждения учитывали такие особенности в показателях по счету 304.06. Если остаток образовался при заимствовании средств между видами деятельности, в 1–17 разрядах номера счета указываются нули. Дебетовый остаток по счету отражается со знаком минус – в графах 2, 9 и 12. В графах 5 и 7 по счету 304.06 отражается показатель, который равен разнице граф 9 «Всего на конец отчетного периода» и 2 «Всего на начало года». Отрицательный показатель отражается в графе 7 в положительном значении. Положительный показатель – в графе 5.

Все показатели должны быть подтверждены регистрами бухучета.

В разделе 1 на начало и конец отчетного периода выделите суммы по долгосрочной и просроченной задолженности. В долгосрочную включайте задолженность, срок исполнения которой по правовому основанию (договору, счету, исполнительному документу и т. п.) превышает 12 месяцев. В просроченную – задолженность, срок исполнения которой по правовому основанию уже наступил.

В графах 5–8 «Изменение задолженности» укажите данные уменьшения и увеличения общей суммы задолженности. Обороты в графах 5–8 укажите, даже если на начало и конец периода по ним нет остатков задолженности.

В графах 6 и 8 выделите неденежные расчеты по счетам 206.00 и 302.00. Неденежные – это те расчеты, которые проводили без кассовых операций, то есть без счетов 201.00 «Денежные средства учреждения» и 210.03«Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам». Например, удерживаете ущерб из зарплаты сотрудника или неустойку из вознаграждения по контракту.

Раздел 2. Сведения о просроченной задолженности

В разделе укажите информацию только о просроченной задолженности в разрезе кредиторов (дебиторов).

Всю просроченную задолженность в раздел 2 Сведений не включайте. Минфин просит раскрывать в Сведениях информацию о просроченной задолженности свыше 1 000 000 руб. по одному контрагенту. Но учредитель вправе установить свои критерии: сумму, год возникновения и другие. По ним определяйте, какую именно просроченную задолженность отразить в разделе. Например, учредитель может установить, что в Сведениях раскрывается информация о задолженности свыше 100 000 руб.

Такие правила установлены в пункте 69 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н, и разъясняются в пункте 2.5.8 приложения к письму от 07.04.2017 Минфина № 02-07-07/21798 и Федерального казначейства № 07-04-05/02-308.

Пример формирования Сведений (ф. 0503769) в части задолженности по расходам

Бюджетное учреждение «Альфа» заключило в прошлом году контракт на сумму 10 000 руб. и перечислило по нему аванс в размере 1500 руб. На начало года перед «Альфой» числится дебиторская задолженность контрагента в размере 1500 руб. (остаток по дебету счета 4.206.26.000).

В октябре контрагент оказал учреждению услуги по контракту на сумму 10 000 руб. «Альфа» оплатила часть услуг на сумму 4500 руб. По этим операциям бухгалтер сформировал проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Приняты к учету услуги, оказанные по контракту 4.401.20.226 4.302.26.730 10 000
2. Отражен зачет аванса 4.302.26.830 4.206.26.660 1500
3. Оплачена часть выполненных услуг 4.302.26.830 4.201.11.610 4500
Увеличение забалансового счета 18 (КВР 244, КОСГУ 226)

На 1 января 2018 года у «Альфы» числится кредиторская задолженность перед контрагентом – 4000 руб. (остаток по кредиту счета 4.302.26.000).

На основе этих данных бухгалтер «Альфы» составил Сведения (ф. 0503769).

Пример формирования Сведений (ф. 0503769) в части задолженности по доходам

На начало года у бюджетного учреждения «Альфа» есть кредиторская задолженность по авансу, полученному в прошлом году в счет оказания платных услуг. Размер задолженности – 10 000 руб. (остаток по кредиту счета 2.205.31.000).

В октябре «Альфа» оказала услуги заказчику на сумму 100 000 руб. Бухгалтер сформировал в проводку:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Начислен доход от оказания платных услуг 2.205.31.560 2.401.10.130 100 000

На 1 января 2018 года перед учреждением числится дебиторская задолженность заказчика в размере 90 000 руб. (остаток по дебету счета 2.205.31.000).

На основе этих данных бухгалтер «Альфы» сформировал Сведения (ф. 0503769).

Ситуация: что считать просроченной задолженностью для Сведений (ф. 0503769, ф. 0503169)

К просроченной относите задолженность, которую вы или контрагент не погасили в установленный срок.

Срок, который указан в графе 4 «Дата исполнения по правовому основанию», – это дата, когда обязательство нужно выполнить по условиям договора, нормативно-правовому акту, исполнительному документу. Например, учреждение обязано уплатить страховые взносы до 15 числа. Платеж перечислили хотя бы на день позже – задолженность просрочили.

В Сведения (ф. 0503769, ф. 0503169) просроченную задолженность включайте, если она числится в учете на отчетную дату. Какую именно просроченную задолженность включить в раздел, определяйте по критериям учредителя.

Это следует из пункта 167 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 28.12.2010 № 191н, пункта 69 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н.

Пример определения просроченной задолженности

Бюджетное учреждение «Альфа» заключило договор с ООО «Торговая фирма "Гермес"» на поставку товаров.

Продавец поставил товары 10 августа. По договору предельный срок оплаты – 10 календарных дней с момента поставки, то есть 20 августа. Учреждение перечислило деньги с задержкой – 5 октября.

В октябре бухгалтер учреждения сформировал квартальную отчетность. Он определил, что на 1 октября в учреждении числится долг по договору с «Гермесом». Задолженность просроченная, так как на 1 октября крайний срок оплаты (20 августа) наступил, но учреждение долг не оплатило.

Информацию о задолженности перед ООО «Торговая фирма "Гермес"» бухгалтер отразил в Сведениях (ф. 0503769) в разделе 2 «Сведения о просроченной задолженности». В том числе указал:

 дата возникновения задолженности – 10 августа. Это дата поставки товаров;

 дата исполнения по правовому основанию – 20 августа. Это срок оплаты по договору с поставщиком.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.