text
Учет в учреждении

Списание кредиторской задолженности в отчетности ф. 0503721

  • 26 июня 2018
  • 18

Вопрос

Автономное образовательное учреждение на общей системе налогообложения. В 2017 году образовалась невостребованная депонированная заработная плата с истекшим сроком исковой давности. Данная кредиторская задолженность образовалась из средств субсидий на выполнение государственного задания. Какими проводками мы можем списать данную кредиторскую задолженность, если при списании по Кту счета 4.401.173 данная операция поступает в доходы формы № 0503721? Согласно рекомендаций по порядку заполнения отчета о финансовых результатах по коду строки 099 графы 4 и 5 не заполняются. Как поступить со списанной суммой? Как отразить в отчетности ф. 0503721?

Ответ

Если невостребованная сумма депонированной заработной платы списывается с КФО 4, то в учете автономного учреждения сделайте проводки: Дебет 4.304.02.000 Кредит 4.401.10.173 (п. 166 Инструкции №183н). В ответе на вопрос 1217176 экспертом направлена рекомендация из системы Госфинансы: Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503721)

Согласно указанной рекомендации, а также п. 53 Инструкции №33н графы 4 и 5 по строке 099 по коду 173 ф. 0503721 должны быть заполнены. Т.е. при списании невостребованной кредиторской задолженности по депонированной зарплате заполняются графы 4 и 5.

В рекомендации по заполнению ф. 0503721 графы 4 и 5 не заполняются по строке 096 по коду 172. Графы 4 и 5 по строке 099 по коду 173 должны быть заполнены.

Обоснование
Приказ Минфина России от 25.03.2011 № 33н

Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф.0503721)

50. Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф.0503721) (далее в целях настоящей Инструкции - Отчет (ф.0503721) составляется учреждением (обособленным подразделением) и содержит данные о финансовых результатах его деятельности в разрезе аналитических кодов доходов (поступлений), расходов (выбытий) в зависимости от их экономического содержания (по соответствующим кодам классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

51. Показатели отражаются в отчете в разрезе деятельности с целевыми средствами (субсидии на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений) (графа 4), деятельности за счет средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания (графа 5), по приносящей доход деятельности (собственные доходы учреждения, средства по обязательному медицинскому страхованию, средства во временном распоряжении) (графа 6) и итогового показателя (графа 7, равная сумме показателей по графам 4, 5, 6).

53. В Отчете (ф.0503721) отражаются по соответствующим показателям доходов, расходов, изменений активов, обязательств:

по строке 099 - сумма по данным счета 040110173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами", увеличенная на сумму начисленного за счет этого дохода налога на прибыль организаций;

Как списать депонированную зарплату, которую сотрудник не получил

Бухучет

В бухучете невостребованную зарплату списывают на доходы учреждения в том периоде, когда истек срок исковой давности по кредиторской задолженности. Одновременно отразите ее на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами» в сумме, списанной с балансового учета. Для бюджетных и автономных учреждений такой порядок установлен в пункте 138 Инструкции № 174н, пункте 166 Инструкции № 183н. В Инструкции № 162н аналогичной нормы нет. Вместе с тем, поскольку методология учета – общая для всех типов учреждений (установлена Инструкцией к Единому плану счетов № 157н), казенные учреждения могут применять данные положения (в части, не противоречащей Инструкции № 162н).

В учете автономных учреждений:

Списание депонированной зарплаты отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Списана не востребованная в течение срока исковой давности депонированная зарплата 0.304.02.000 0.401.10.173
2. Отражена сумма списанной кредиторской задолженности на забалансовом счете Увеличение забалансового счета 20

При этом в случае наличия документов, подтверждающих смерть сотрудника, а также при отсутствии требований со стороны наследников списываемую с баланса задолженность на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» не отражайте.

Такой порядок списания предусмотрен пунктом 166 Инструкции № 183н, пунктом 371 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Следует отметить, что списать задолженность с забалансового счета 20 можно:

 либо по требованию, предъявленному кредитором (в порядке, установленном законодательством);

 либо актом учреждения, установленным в рамках формирования учетной политики.

Об этом сказано в пункте 371 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Как бюджетному и автономному учреждению составить Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721)

Порядок формирования

Отчет (ф. 0503721) формируйте без учета операций по закрытию счетов, проведенных 31 декабря. В него включайте данные о фактических доходах и расходах и об изменении остатков по счетам в сравнении с началом года.

Показатели Отчета отражайте в разрезе аналитических кодов доходов (поступлений), расходов (выбытий) в зависимости от их экономического содержания (по кодам КОСГУ). Если показатель имеет отрицательное значение, укажите его со знаком минус.

В Отчете отразите данные о финансовых результатах деятельности в разрезе аналитических кодов доходов (поступлений), расходов (выбытий), а также в разрезе:

 деятельности с целевыми средствами – за счет субсидий на иные цели по КФО 5 и на капитальные вложения по КФО 6 (графа 4);

 деятельности по государственному заданию – за счет субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания по КФО 4 (графа 5);

 приносящей доход деятельности – за счет собственных доходов учреждения по КФО 2, средств ОМС по КФО 7 и средств во временном распоряжении по КФО 3 (графа 6).

В графе 7 отразите итоговый показатель (сумму граф 4, 5, 6).

Такие правила следуют из положений пунктов 50–52 и 14 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Форма отчета содержит следующие группы показателей:

 доходы (код строки 010) и расходы (код строки 150);

 чистый операционный результат (код строки 300);

 операции с нефинансовыми активами (код строки 310)

 операции с финансовыми активами и обязательствами (код строки 380).

Внимание: после формирования Отчета (ф. 0503721) проверьте правильность его заполнения. Так, в графах 4, 5 и 6 должно быть соблюдено следующее равенство: (строка 301 – строка 302 + строка 303) = (строка 310 + строка 380). Это равенство называется чистым операционным результатом, который отражается в строке 300.

Чистый операционный результат, в свою очередь, должен быть взаимно увязан с финансовым результатом, отраженным в Балансе (ф. 0503730). Взаимная увязка показателей (междокументальный контроль) проверяется по формуле:

Отчет (ф. 0503721)

Финансовый результат (стр. 300)
по графам 4, 5 и 6

=

Баланс (ф. 0503730)

Финансовый результат
(сумма разниц показателей на начало и конец года
граф 7 и 3 (8 и 4, 9 и 5)
по строкам 623, 624, 625 соответственно)

Справка (ф. 0503710)

Сальдо по соответствующим счетам аналитического учета счетов 304.06

Такое соотношение приведено в пункте 54.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.