text
Учет в учреждении

Перенос капитальных вложений со счета 106.31 на счет 106.11, присвоение одного КБК

  • 26 июня 2018
  • 12

Вопрос

Подскажите бухгалтерские проводки. Дебиторская задолженность прошлых лет поступила в доход бюджета на счет финансового управления (такой порядок возврата задолженности прошлых лет) Как отразить в бухгалтерском учете, если сумма числится на сч. 206,34 (Дт) Капитальные вложения в предыдущие годы собирались на счете 106,31 по КБК (до 10 видов КБК.) необходимо эти капитальные вложения перенести на счет 106.11 т.к. это строительство недвижимого имущества. Можно ли присвоить один КБК, на который перенести все затраты, использовав только Код функциональной структуры расходов (например 05020000000000000 или это будет нарушение бюджетного учета? И какими бухгалтерскими проводками сделать перенос со счета 106.31 на счет 106,11 ?

Ответ

1. Переведите задолженность со счета 1.206.00.000 на счет 1.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат».

Если учреждению открыт счет администратора доходов, закройте расчеты на счете 1.209.30.000, когда поступит задолженность от поставщика.

В бухучете делайте проводки:

Учреждению открыт лицевой счет администратора доходов

1.Отражены суммы требований по компенсации затрат государства к получателям авансовых платежей прошлых лет: Дебет КРБ.1.209.30.560 Кредит КРБ.1.206.ХХ.660

2.Зачислен возврат дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета

(на основании выписки из лицевого счета): Дебет КДБ.1.210.02.130 Кредит КРБ.1.209.30.660

Такие проводки приведены в пунктах 80, 86, 91, 104, 109, 110 Инструкции № 162н, письме Минфина России от 0911.2016 № 02-07-10/65575.

2. Ошибки, обнаруженные после того, как отчетность принята вышестоящей организацией, исправляйте в день, когда их обнаружили. Исправления внесите дополнительной проводкой и (или) способом «красное сторно» (п. 18 Инструкции № 157н). При этом специалисты контролирующих ведомств указывают на то, что единого подхода к исправлению ошибок нет, и рекомендуют вносить корректировку так:

если исправительная операция – это доначисление (снятие начисления) доходов или расходов, исправьте ошибку за счет расходов и доходов текущего периода. Сделать это можно способом «красное сторно» и (или) дополнительной бухгалтерской записью;

если нужно восстановить в учете остаток (например, по результатам инвентаризации, указаний проверяющих), то корректировать расходы не нужно. Для восстановления остатка используйте счет 0.401.10.180 «Прочие доходы».

Как следует из Вашего вопроса, капитальные вложения ошибочно отнесены на счет 1.106.31.000. Отчетность уже сдана, поэтому вносить изменения в уже сданную отчетность Вы не вправе. В учете спишите суммы, отнесенные на счет 1.106.31.000 и поставьте на счет 1.106.11.000 используя счет 1.401.10.180. Т.е. Дебет 1.401.10.180 Кредит 1.106.31.410 и Дебет 1.106.11.310. Кредит 1.401.10.180.

В счете 1.106.00 укажите в 1-17 разрядах раздел/ подраздел, целевую статью, КВР.

Обоснование
Приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162н

По счетам аналитического учета счета 010000000 "Нефинансовые активы", за исключением счетов аналитического учета счетов 010600000 "Вложения в нефинансовые активы", 010700000 "Нефинансовые активы в пути", 010900000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг", а также по счету 020135000 "Денежные документы" и по корреспондирующим с ними счетам 040120000 "Расходы текущего финансового года" (040120240, 040120250, 040120270), 030404000 "Внутриведомственные расчеты" в 5-17 разрядах номера счета отражаются нули, если иное не предусмотрено целевым назначением имущества и (или) средств, являющихся источником финансового обеспечения приобретаемого имущества.

Как получатели бюджетных средств формируют балансовые счета бюджетного учета

По отдельным счетам в 1–17 разрядах номера счета отражайте:

Счет 1–4
Рз, ПРз
5–14
Целевая статья
15–17
КВР
24–26
КОСГУ
Примечание
Корреспондирующие счета 2
0.101.001 ХХХХ 0000000000 000 ХХХ 0.401.20.240
0.401.20.250
0.401.20.270
0.304.04.000
0.102.001 ХХХХ 0000000000 000 ХХХ
0.103.001 ХХХХ 0000000000 000 ХХХ
0.104.001 ХХХХ 0000000000 000 ХХХ
0.105.001 ХХХХ 0000000000 000 ХХХ
0.108.001 ХХХХ 0000000000 000 ХХХ
0.201.351 ХХХХ 0000000000 000 ХХХ
0.106.00 ХХХХ ХХХХХХХХХХ ХХХ ХХХ
0.107.00 ХХХХ ХХХХХХХХХХ ХХХ ХХХ
0.109.00 ХХХХ ХХХХХХХХХХ ХХХ ХХХ
0.204.001 0000 0000000000 000 ХХХ 0.401.20.241
0.304.01 0000 0000000000 000 000
0.304.04 ХХХХ ХХХХХХХХХХ ХХХ ХХХ Для операций по централизованным поставкам
0.401.30 0000 0000000000 000 000
0.401.60 1 ХХХХ 0000000000 ХХХ ХХХ 0.401.20.ХХХ
0.401.60 ХХХХ 0000000000 830 290 Когда формируют резерв по претензионным требованиям и искам, а источник выплаты неизвестен
0.401.20 ХХХХ 0000000000 830 290
 1 Если иное не предусмотрено целевым назначением обязательств, имущества и средств, из которых приобрели имущество.
 2 Аналогичная структура КРБ у корреспондирующих счетов.

Об этом сказано в пункте 2 Инструкции 162н.

Как администратору учитывать доходы бюджета

Как отразить возврат дебиторки прошлых лет

Дебиторскую задолженность прошлых лет должник перечисляет в доход бюджета (п. 2.5.6 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н). Для этого сообщите ему реквизиты для зачисления возврата в бюджет, в том числе код классификации доходов бюджетов (абз. 2 п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 18 декабря 2013 г. № 125н).

Ситуация: какой код классификации нужно сообщить должнику для перечисления в бюджет дебиторской задолженности прошлых лет

Должник должен указать код доходов от компенсации затрат государства. Ведь он компенсирует затраты, которые понесло государство в прошлом году. Например, на выплату аванса, если дебиторка по расходам. Или на оказание услуг, выполнение работ, если дебиторка возникла по доходам.

Сообщите должнику код в зависимости от бюджета, в который он перечислит деньги:

Код классификации доходов бюджетов Наименование кода
000 1 13 02991 01 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат федерального бюджета
000 1 13 02992 02 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов субъектов Российской Федерации
000 1 13 02993 03 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов внутригородских муниципальных образований городов федерального значения
000 1 13 02994 04 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов городских округов
000 1 13 02994 11 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов городских округов с внутригородским делением
000 1 13 02994 12 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов внутригородских районов
000 1 13 02995 05 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов муниципальных районов
000 1 13 02995 10 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов сельских поселений
000 1 13 02995 13 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов городских поселений

Такие коды установлены в приложении 1.1 к указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 1 июля 2013 № 65н. На месте 1–3-го разрядов кода классификации доходов укажите код главного администратора.

А на месте 14–20-го разрядов – код подвида доходов. Он состоит из группы (14–17-й разряды) и аналитической группы подвида доходов (18–20-й разряды). В частности, при возврате дебиторки прошлых лет по расходам федеральных казенных учреждений (которые не относятся к УИС и загранучреждениям) нужно указать:
– код группы подвида доходов – 0300 «Средства, поступающие от деятельности прочих учреждений» (приложение 11 к указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н);
– код аналитической группы подвида доходов – 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат» (п. 4.1.1 раздела II указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 № 65н).

Как отразить возврат в доход бюджета дебиторской задолженности прошлых лет, возникшей из-за невыполнения поставщиком обязательств по контракту

Переведите задолженность со счета 1.206.00.000 на счет 1.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат».

Если счет администратора учреждению не открыт, об ожидаемом возврате сообщите администратору кассовых поступлений. Для этого передайте ему Извещение (ф. 0504805). Когда администратор подтвердит, что возврат зачислен на его счет, закройте расчеты на счете 1.209.30.000.

Если учреждению открыт счет администратора доходов, закройте расчеты на счете 1.209.30.000, когда поступит задолженность от поставщика.

В бухучете делайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
У учреждения не открыт счет администратора доходов
В учете казенного учреждения:
1. Отражены суммы требований по компенсации затрат государства к получателям авансовых платежей прошлых лет КРБ.1.209.30.560 КРБ.1.206.ХХ.660
2.

Отражено уведомление администратора кассовых поступлений о возврате дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета

(на основании Извещения ф. 0504805)

КДБ.1.304.04.130 КДБ.1.303.05.730
3.

Зачислена дебиторская задолженность прошлых лет в доход бюджета

(на основании Извещения ф. 0504805 от администратора кассовых поступлений)

КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.209.30.660
В учете администратора кассовых поступлений:
1. Принято к учету Извещение (ф. 0504805) от администратора начислений об ожидаемых поступлениях дебиторской задолженности прошлых лет КДБ.1.303.05.830 КДБ.1.304.04.130
2.

Отражено поступление в бюджет дебиторской задолженности прошлых лет

(на основании выписки из лицевого счета)

КДБ.1.210.02.130 КДБ.1.303.05.730
Учреждению открыт лицевой счет администратора доходов
1. Отражены суммы требований по компенсации затрат государства к получателям авансовых платежей прошлых лет КРБ.1.209.30.560 КРБ.1.206.ХХ.660
2.

Зачислен возврат дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета

(на основании выписки из лицевого счета)

КДБ.1.210.02.130 КРБ.1.209.30.660
ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такие проводки приведены в пунктах 80, 86, 91, 104, 109, 110 Инструкции № 162н, письме Минфина России от 9 ноября 2016 № 02-07-10/65575

Как исправить ошибки в бухучете и отчетности

Как исправить в бухучете ошибку, которую обнаружили после представления бухгалтерской отчетности

Ошибки, обнаруженные после того, как отчетность принята вышестоящей организацией, исправляйте в день, когда их обнаружили. Исправления внесите дополнительной проводкой и (или) способом «красное сторно». Об этом прямо сказано в пункте 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

При этом специалисты контролирующих ведомств указывают на то, что единого подхода к исправлению ошибок нет, и рекомендуют вносить корректировку так:

 если исправительная операция – это доначисление (снятие начисления) доходов или расходов, исправьте ошибку за счет расходов и доходов текущего периода. Сделать это можно способом «красное сторно» и (или) дополнительной бухгалтерской записью;

 если нужно восстановить в учете остаток (например, по результатам инвентаризации, указаний проверяющих), то корректировать расходы не нужно. Для восстановления остатка используйте счет 0.401.10.180 «Прочие доходы».

После того как отчетность принята, найти ошибки может как само учреждение, так и вышестоящий орган власти в ходе камеральной проверки. Если вы сами нашли ошибку, сообщите о ней вышестоящему пользователю отчетности. Если ошибку обнаружит вышестоящий орган в ходе камеральной проверки, он направит вам уведомление о несоответствии отчетности требованиям (п. 10 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 № 191н, п. 8.1, 11 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 № 33н).

Если из-за ошибки надо внести изменения в регистры бухучета (журналы операций), учредитель может принять решение исправить ошибку последним днем отчетного периода. В этом случае сдайте уточненную отчетность, где в пояснительной записке раскройте информацию об измененных показателях.

Об этом сказано в пункте 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Подробнее о том, как представлять исправленную отчетность, см. в рекомендациях для казенных, бюджетных и автономных учреждений.

Как влияют ошибки на сданную (утвержденную) отчетность

Независимо от того, когда была выявлена ошибка, корректировку сданной (утвержденной) отчетности не делайте. По правилам исправления отражаются в том периоде, в котором ошибка была обнаружена. Поэтому исправления отражайте только в текущей отчетности. Исключение – если вышестоящий орган принял решение исправить ошибку последним днем отчетного периода. В этом случае представьте уточненную отчетность.

Это следует из пункта 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Как исправить ошибки в учете основных средств: пять ситуаций из практики

Как исправить ошибку после сдачи отчетности

Пример, если завышена стоимость ОС

Учреждение «Альфа» 28 ноября 2016 года купило кондиционер за 30 000 руб. Его установили в кабинет и включили в первоначальную стоимость монтаж два раза по 5000 руб. Стоимость кондиционера стала завышенной на одну сумму монтажа. Ревизоры нашли ошибку 9 июня 2017 года. Отчетность утверждена, и правки в нее вносить не нужно. Бухгалтер оформил Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) и сделал проводки днем, когда обнаружил ошибку, – 9 июня:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
28 ноября 2016 года
1. Принят к учету кондиционер 0.105.36.340 0.302.34.730 30 000
2. Включен в стоимость монтаж 0.106.31.310 0.302.26.730 5000
3. Включен в стоимость монтаж 0.106.31.310 0.302.26.730 5000
4. Сформирована первоначальная стоимость кондиционера 0.106.31.310 0.105.36.440 30 000
5. Принят к учету кондиционер по первоначальной стоимости 0.101.36.310 0.106.31.310 40 000
9 июня 2017 года
1. Уменьшена первоначальная стоимость вмонтированного кондиционера на лишнюю сумму монтажа 0.401.10.180 0.101.36.310 5000

Письмо Минфина России от 09.11.2016 № 02-07-10/65575

[О порядке отражения операций по возвратам дебиторской задолженности прошлых лет]

Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации (далее - Департамент) рассмотрел письмо о порядке отражения операций по возвратам дебиторской задолженности прошлых лет и сообщает.
В соответствии с последними изменениями, вносимыми в Инструкцию по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.12.2010 № 162н (далее - Инструкция № 162н), в бюджетном учете отражение операций по зачислению дебиторской задолженности прошлых лет на лицевой счет получателя средств бюджета и ее перечислению в доход бюджета (код бюджетной классификации доходов 11302992020000130 "Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов субъектов Российской Федерации") осуществляется следующими бухгалтерскими записями.

№ п/п Наименование операции Дебет Кредит
1 2 3 4
1. Суммы финансовых требований по компенсации затрат государства к получателям авансовых платежей прошлых лет (пункт 86 Инструкции № 162н) КДБ 120930560 КРБ 120626660
2. Зачисление на лицевой счет получателя средств бюджета дебиторской задолженности прошлых лет КРБ 130405226 КДБ 120930660
3. Перечисление дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета
3.1. Перечисление с лицевого счета получателя бюджетных средств КДБ 130305830 КРБ 130405226
3.2. Поступление средств в бюджет КДБ 121002130 КДБ 130305730
Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.