text
Учет в учреждении

Показ в годовом отчете кредиторской задолженности в сумме 103000, погашение за счет ЛБО 2018 года

  • 26 июня 2018
  • 5

Вопрос

В ноябре казенное учреждение произвело предоплату за поставку теплоэнергии за декабрь в сумме 100000,00 руб., тем самым полностью освоив доведенные ЛБО и закрыв БО по КОСГУ 223.15.01.2018 г. учреждение получает счет и акт поставки теплоэнергии в декабре на сумму 203000,00 руб.09.01.2018 г. учреждению доведены ЛБО по КОСГУ 223 на 2018 год. Срок сдачи годового отчета за 2017 год - 24 января 2018г. Должно ли казенное учреждение показать в годовом отчете кредиторскую задолженность в сумме 103000,00 руб.? Можно ли в этом случае казенному учреждению применить счет 401.60, чтобы избежать кредиторки? Какие проводки должны быть сделаны? Может ли быть погашена эта кредорка за счет ЛБО 2018 г.? Какие проводки при этом будут?

Ответ

1.Да, нужно показать кредиторскую задолженность в отчете.

2. Нет, создавать резерв предстоящих расходов в сумме кредиторки не верно.

Резерв предстоящих расходов формируется при резервировании средств на непредвиденные расходы. Например: судебные процессы, увольнение сотрудников и, как следствие, компенсации уволенным. Чтобы знать необходимое количество средств для таких выплат, создают резерв предстоящих расходов. Это поможет избежать нехватки денег и обосновать дополнительное финансирование.

События за период от отчетной даты до даты, когда учредитель утвердил отчетность, называют событиями после отчетной даты. Если такое событие произошло, его (в денежном выражении) примите к учету и обязательно отразите в отчетности. Не успеваете по срокам – включите данные о таких событиях в пояснительную записку.

3. Казенное учреждение вправе оплатить кредиторскую задолженность, возникшую по состоянию на 01.01.2018 за счет ЛБО 2018 года. Если в конце года учреждению доведены ЛБО на следующий год, то примите обязательства за декабрь для оплаты в январе. Основанием является акт выполненных работ. Как отразить обязательства на счетах санкционирования приведено в рекомендации 2.

В вопросе не указано, превысил ли объем выполненных работ сумму контракта.

Принять услуги сверх контракта заказчик не вправе, поэтому нужно увеличить цену контракта в пределах 10 %, либо заключить еще один договор. В общем порядке Вы вправе заключить несколько контрактов в течение года, если данные закупки учтены в плане-графике закупок.

Обоснование

Как рассчитать резервы предстоящих расходов в бухучете

Каждый год учреждение планирует свои расходы. Но в деятельности могут возникать непредвиденные обстоятельства: судебные процессы, увольнение сотрудников и, как следствие, компенсации уволенным. Чтобы знать необходимое количество средств для таких выплат, создайте резерв предстоящих расходов. Это поможет избежать нехватки денег и обосновать дополнительное финансирование.* В рекомендации узнаете, какие резервы обязательно создавать, как отражать их в бухучете. Также смотрите пять примеров расчета резервов предстоящих расходов.

Как создать резервы предстоящих расходов

Резервы предстоящих расходов формируйте на счете 401.60 «Резервы предстоящих расходов». Прежде чем создавать резервы, решите:

 какие резервы необходимы;

 как оценивать созданные резервы;

 когда отражать в учете создание и расходование сумм резервов;

 какую применять аналитику счета 401.60 «Резервы предстоящих расходов».

Порядок формирования резервов предстоящих расходов установите в учетной политике. Также закрепите аналитические коды в счете по видам резервов. Например, для резерва на выплату отпусков – счет 401.61, для резерва на выплату по искам – счет 401.63.

Такой порядок – в пункте 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Проводки для операций с резервами смотрите в таблицах: для казенных, бюджетных, автономных учреждений. О том, как отразить в учете отложенные обязательства по резервам предстоящих расходов, см.:
– Как отразить в учете ПБС отложенные обязательства;
– Как отразить в учете бюджетного (автономного) учреждения отложенные обязательства.

Ситуация: обязано ли учреждение создавать резервы в бухучете

Резерв на оплату отпусков и по претензионным требованиям создавайте. Решение об остальных резервах принимайте самостоятельно. Но если есть прямое распоряжение учредителя на создание определенного резерва, то сформируйте и его.

Резерв на оплату отпусков. Цель резерва – зарезервировать средства для оплаты обязательств по предстоящим отпускам, которые не определены по времени исполнения. Например, если сотрудники не отгуливают отпуск вовремя. Резерв на оплату отпусков создают все организации госсектора, в том числе и получатели бюджетных средств (письма Минфина России от 9 ноября 2016 № 02-06-10/65506, от 1 июля 2016 № 02-07-05/38558, от 20 июня 2016 № 02-07-10/36122).

Резерв по претензионным требованиям и искам. Этот резерв создавайте, если учреждение:

 решило оспорить предъявленные ему требования: штрафы, пени, иски, ущербы – предполагаемые обязательства учреждения. Сюда же попадут возможные судебные издержки, которые назначит суд;

 получило исполнительный документ, из которого неясно, кому платить и по какому КБК.

Такие разъяснения дает Минфин России в письмах от 13 октября 2017 № 02-06-10/67177, от 22 апреля 2016 № 02-06-10/23392.

Создавать или нет остальные резервы, установите в учетной политике. Но, если требование формировать резервы до вас довел учредитель (ГРБС), резервы сформируйте.

Формировать резервы можно по любому источнику финансирования (КФО 1, 2, 4, 5, 7). Ограничений на этот счет в инструкции нет.

О создании резерва по КФО 5 стоит сказать отдельно. В некоторых учреждениях решают создать резерв по этому КФО, чтобы учредитель не отозвал не использованные на конец года средства. Но это заблуждение. Ведь, несмотря на то, включены средства в резерв или нет, остаток все равно придется вернуть в бюджет. Исключение, конечно, если учредитель примет решение оставить средства на следующий год для тех же целей.

Порядок формирования резервов установите в своей учетной политике самостоятельно. Сделайте это исходя из особенностей деятельности учреждения. В частности, решите:

 какие резервы в учете необходимы;

 как оценивать созданные резервы;

 когда отражать в учете создание и расходование сумм резервов;

 прочие вопросы (в т. ч. аналитику счета 401.60, применять или не применять резервы в бухучете).

Такой порядок следует из пунктов 6, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н и разъяснен в письмах Минфина России от 14 января 2016 № 02-07-10/604, от 31 октября 2014 № 02-07-10/55586.

Как учесть санкционирование расходов у получателей бюджетных средств

Ситуация: вправе ли казенное учреждение в текущем году оплачивать бюджетные обязательства, принятые по договорам (контрактам), заключенным в прошлом году

Да, вправе, если есть правовые основания.

Для того чтобы подтвердить факт возникновения денежных обязательств по договорам и контрактам, учреждение представляет вместе с платежным документом документ-основание (п. 5 ст. 219 Бюджетного кодекса РФ). Например, счет, акт приемки-передачи, товарная накладная.

В некоторых случаях по товарам, работам, услугам эти документы поставщик или исполнитель пришлет только в январе очередного года. Например, по услугам предоставления электроэнергии, воды, тепла и т. д. Даже если товар и документы поступили в последних числах декабря, оплатить услуги можно не всегда. Учреждение не успеет оплатить их в текущем году, так как последний операционный день финорган может установить раньше чем 31 декабря. А обязательства по поставленным товарам, выполненным работам, услугам перейдут на следующий год.

Внимание: если в конце года учреждению доведены ЛБО на следующий год, то примите обязательства за декабрь для оплаты в январе. Если же ЛБО нет, а обязательства вы приняли следующим годом – это нецелевка (письма Минфина России от 31 июля 2013 № 02-13-11/30710, от 16 февраля 2012 № 02-07-10/512, от 14 апреля 2011 № 02-06-10/1371, от 18 января 2010 № 02-03-07/97).

Оплату договоров, контрактов производите в пределах полученных лимитов бюджетных обязательств (ЛБО) с учетом принятых и неисполненных обязательств (п. 5 ст. 161 Бюджетного кодекса РФ). При этом ЛБО до ПБС доводят до начала очередного финансового года (п. 5 ст. 217, п. 2 ст. 219.1 Бюджетного кодекса РФ).

Значит, учреждение вправе принять бюджетные обязательства в декабре текущего года в пределах ЛБО, доведенных на следующий год, и оплатить их в январе. Основание:

 акты выполненных работ, оказанных услуг, товарные накладные;

 документы о доведении ЛБО с учетом принятых и неисполненных обязательств и (или) бюджетная смета.

В бюджетном учете примите обязательства в счет ЛБО очередного года по заключенному контракту и перенесите их на текущий год проводками:

Содержание операций Дебет счета Кредит счета
В текущем году
1. Приняты суммы бюджетных обязательств по контрактам, заключенным по итогам конкурентных закупок на очередной год КРБ.1.502.27.000 КРБ.1.502.21.000
В следующем году
1. Перенос суммы бюджетных обязательств, принятых и не исполненных в прошлом году КРБ.1.502.21.000 КРБ.1.502.11.000
2. Приняты суммы денежных обязательств (внесены изменения) на текущий год КРБ.1.502.11.000 КРБ.1.502.12.000
000 – код КОСГУ, если по нему детализирована бюджетная смета и доведены лимиты. Если же лимиты доведены по видам расходов – указывайте нули.

Такой порядок изложен в пунктах 141, 141.1 Инструкции № 162н, пункте 13 раздела IV приложения 1 к Инструкции № 162н.

Статьи по теме в журнале «Казенные учреждения: учет, отчетность, налогообложение»
Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.