text
Учет в учреждении

При подготовке годового отчета не идут контрольные соотношения между формами 0503721,0503730,0503710

  • 26 июня 2018
  • 14

Вопрос

В феврале этого года к нам присоединили бюджетное учреждение и передали нам задолженность по страховой части 303.10 600 рублей.Я сделала проводкум Д-т 304.06.830 К-т 303.10,730 Затем перечислила Д-т 303.10.830 К-т 201.11 Сейчас при подготовке годового отчета не идут контрольные соотношения между формами 0503721,0503730,0503710 на эту сумму. Хотя закрытие сделано Д-т 304.06.830 К-т 401.30 сторно 600 руб. Форма 0503725 по счету 304.06 есть Как и что сделать? И какого контрагента указать в форме 725,счет не позволяет указать ту организацию

Ответ

При реорганизации в учете учреждения правопреемника активы и обязательства отражаются через счет 304.06. Если была принята задолженность по страховым взносам, то в учете, Вы правильно отразили принятую задолженность проводкой: Дебет 3.304.05.830 Кредит 0.303.00.730 – приняты к учету расчеты по платежам в бюджеты. Далее задолженность была перечислена в бюджет правопреемником. В конце года закрывайте показатели, которые сформировали на счетах: 401.10 «Доходы текущего финансового года»; 401.20 «Расходы текущего финансового года»; 304.04 «Внутриведомственные расчеты» (по расчетам, которые закончили); 304.06 «Расчеты с прочими кредиторами». Если в течение года учреждение реорганизовали или изменили тип – на счете 304.06 будут показатели перевода активов и обязательств. Эти суммы закройте на счет 401.30. Закрытие счета 3.304.06.000 отразите проводкой: Дебет 0.401.30.000 Кредит 0.304.06.730 - списаны на финансовый результат показатели с дебета счета 0.304.06.000. Следовательно, проводки, которые Вы указали в вопросе, сделаны Вами верно. Дело в том, что определить, почему не идут контрольные соотношения в отчетности и по каким формам, не видя сами формы этой отчетности очень сложно. Возможно, что сумма попала не в ту графу или строку. Поэтому для наглядности направляем Вам примеры заполнения форм отчетности:

Показатели Справки на 1 января года, следующего за отчетным, отражайте без учета операций по закрытию счетов, проведенных 31 декабря (п. 25 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н).

Отчет составляйте до того, как сделаете заключительные операции по счетам. Показатели отражайте в разрезе кодов доходов (поступлений) и кодов расходов КОСГУ. Об этом сказано в пунктах 50, 52 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н.

В Баланс перенесите остатки по счетам бухучета на 1 января из главной книги. В таблице смотрите, как заполнить каждый показатель Баланса и рассчитать итоговые строки. Порядок приведен в соответствии с пунктами 17–20 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н.

Обоснование

Как бюджетному и автономному учреждению составить Справку по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710)

Порядок формирования

В Справке отразите обороты по тем счетам, которые подлежат закрытию в конце года. При этом данные приводите в разрезе:

 деятельности с целевыми средствами – за счет субсидий:
– на иные цели по КФО 5;
– на капитальные вложения по КФО 6;

 деятельности по государственному заданию и приносящей доход деятельности – за счет:
– субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания по КФО 4;
– собственных доходов учреждения по КФО 2;
– средств ОМС по КФО 7.

Об этом сказано в пунктах 31 и 14 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

В графе 1 «Номер счета бухгалтерского учета» Справки укажите номера счетов:

 0.304.04.000 «Внутриведомственные расчеты»;

 0.304.06.000 «Расчеты с прочими кредиторами»;

 0.401.10.000 «Доходы текущего финансового года»;

 0.401.20.000 «Расходы текущего финансового года».

Показатели по соответствующим счетам отразите в Справке следующим образом:

 в графах 2–5 – остатки по состоянию на 31 декабря до проведения заключительных операций;

 в графах 6–13 – суммы заключительных операций по закрытию счетов.

Об этом сказано в пункте 32 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Как в бухучете определять финансовые результаты и закрывать счета в конце года

В учете бюджетных учреждений:

В конце текущего года закрывайте показатели, которые сформировали на счетах:

 401.10 «Доходы текущего финансового года»;

 401.20 «Расходы текущего финансового года»;

 304.04 «Внутриведомственные расчеты» (по расчетам, которые закончили);

 304.06 «Расчеты с прочими кредиторами».

Внимание: остатки по счету 304.06, которые возникли, когда вы заимствовали деньги с одного КФО, чтобы оплатить долг по другому КФО, закрывать не надо (абз. 7 п. 156 Инструкции № 174н).

Покажем на примере. Вы заимствовали деньги с КФО 4 и оплатили ими долг, который висел по КФО 2. На конец года образовались остатки:

 по дебету счета 4.304.06.000 – 1000 руб.;

 по кредиту счета 2.304.06.000 – 1000 руб.

Такие остатки на счет 401.30 не закрывайте. К тому же в общем по счету 304.06 остатка не будет.

Во всех других случаях счет 304.06 закройте по каждому КФО. В течение года учреждение реорганизовали или изменили тип – на счете 304.06 будут показатели перевода активов и обязательств. Эти суммы закройте на счет 401.30. Делайте это на дату, когда изменили тип учреждения, а не в конце года. Об этом – в абзаце 6 пункта 156 Инструкции № 174н, Методических рекомендациях из письма Минфина России от 22 декабря 2011 № 02-06-07/5236.

Счета закрывайте на счет 401.30 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» по видам деятельности – по КФО. Оформите Бухгалтерскую справку (ф. 0504833). К счету при необходимости установите дополнительную аналитику. Например, по годам, за которые формируете финансовый результат: 401.32 – «Финансовый результат прошлых отчетных периодов за 2017 год». Дополнительные аналитические коды закрепите в учетной политике учреждения.

Это следует из пунктов 297, 300 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункта 156 Инструкции № 174н и Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 30 марта 2015 № 52н.

Бухучет

В бухучете закрывайте счета такими проводками:

Содержание операций Дебет счета Кредит счета
1. Списаны расходы учреждения на финансовый результат 0.401.30.000 0.401.20.ХХХ
2. Списаны доходы учреждения на финансовый результат
(в части кредитового остатка)
0.401.10.ХХХ 0.401.30.000
3. Списаны доходы учреждения на финансовый результат
(в части дебетового остатка)
0.401.30.000 0.401.10.ХХХ
4. Списаны на финансовый результат показатели с кредита счета 1.304.04.000
(по расчетам, которые закончили)
0.304.04.ХХХ 0.401.30.000
5. Списаны на финансовый результат показатели с дебета счета 1.304.04.000
(по расчетам, которые закончили)
0.401.30.000 0.304.04.ХХХ
6. Списаны на финансовый результат показатели с кредита счета 0.304.06.000 0.304.06.830 0.401.30.000
7. Списаны на финансовый результат показатели с дебета счета 0.304.06.000 0.401.30.000 0.304.06.730
ХХХ – в разрезе КОСГУ.

Такой порядок установлен пунктами 144, 155, 156 Инструкции № 174н, письмами Минфина России от 11 июля 2012 № 02-06-07/2679, от 22 декабря 2011 № 02-06-07/5236.

Отчетность

Финансовые результаты в отчетности отразите так:

 доходы и расходы – в Отчете о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721);

 обороты по счетам, которые вы в конце года закрыли, и обороты по счету 401.30 – в Справке по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710).

Об этом – пункт 12 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 № 33н.

Подробнее о том, как формировать отчетность, читайте в рекомендациях Системы:

 Как составить Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721);

 Как учреждению составить Справку по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710).

Как бюджетному и автономному учреждению составить Справку по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725)

Порядок формирования

Если у учреждения есть филиалы (подразделения), Справку (ф. 0503725) формируйте на основании данных, которые на отчетную дату отражены на счете 304.04 «Внутриведомственные расчеты».

Если в отчетном периоде учреждение было реорганизовано или изменило тип на казенное, то Справку составьте на основании показателей счета 304.06 «Расчеты с прочими кредиторами». Причем другие операции, отраженные на данном счете, в Справке не показывайте. Например, операции по передаче активов, обязательств между разными КФО.

Это следует из пункта 23 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н.

Показатели Справки на 1 января года, следующего за отчетным, отражайте без учета операций по закрытию счетов, проведенных 31 декабря (п. 25 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н).

Справку составляйте раздельно по каждому коду счета и видам финансового обеспечения:

 собственные доходы учреждения (КФО 2);

 субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (КФО 4);

 субсидии на иные цели (КФО 5);

 субсидии на цели капвложений (КФО 6);

 средства по обязательному медицинскому страхованию (КФО 7).

Такие правила установлены пунктами 23–24 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н.

 по коду счета 304.04;

 по коду счета 304.06.

Ликвидация и реорганизация бюджетных учреждений в конце года

Передачу имущества, прочих активов и обязательств оформляют документально лишь после того, как информация о реорганизации обнародована, а все необходимые извещения разосланы. Для отражения операций в учете используют счет 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами».

В частности, в результате реорганизации в форме присоединения в учете учреждения-правопреемника сводят показатели всех объединенных учреждений. Рассмотрим на примере отражение в учете передачи обязательств.

Пример 3. В ходе реорганизации одного из учреждений другому были переданы расчеты по обязательствам по передаточному акту.

Бухгалтер учреждения-правопреемника отразил принятие кредиторской задолженности так:

ДЕБЕТ 0 304 06 830
КРЕДИТ 0 302 00 730

– приняты к учету расчеты по принятым обязательствам;

ДЕБЕТ 0 304 06 830
КРЕДИТ 0 303 00 730

– приняты к учету расчеты по платежам в бюджеты;

ДЕБЕТ 0 304 06 830
КРЕДИТ 0 304 00 730

– приняты к учету расчеты с прочими кредиторами;

ДЕБЕТ 0 304 06 830
КРЕДИТ 0 208 00 660

– приняты к учету расчеты с подотчетными лицами в части кредиторской задолженности.

По дебиторской задолженности проводки были следующими:

ДЕБЕТ 0 206 00 560
КРЕДИТ 0 304 06 730

– приняты к учету расчеты по авансам;

ДЕБЕТ 0 209 00 560
КРЕДИТ 0 304 06 730

– приняты к учету расчеты по ущербу имуществу и иным доходам;

ДЕБЕТ 0 208 00 560
КРЕДИТ 0 304 06 730

– приняты к учету расчеты с подотчетными лицами в части дебиторской задолженности.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.