text
Учет в учреждении

Задолженность в балансе Дебит и Кредит, по поставщику по одному договору

  • 26 июня 2018
  • 22

Вопрос

Как может в балансе на 01 января 2018года остаться и ДТ и КТ задолженность по поставщику по одному договору? Это же недопустимо. Считаем необходимо сделать зачет 31 декабря. А в январе начать закрывать счет 401.50 по мере поступления счетов фактур.

Ответ

Зачет обязательства по оплате услуг за подписку в счет перечисленного аванса отражают на основании Актов приема передач(накладных) постепенно, провести зачет аванса на всю сумму поставки не корректно. В пояснительной записке к бухгалтерскому отчету опишите сложившуюся ситуацию. Исходя из того, что проводки сделаны в соответствии с Инструкцией 174 н, нарушением факт остатка по одному контрагенту(одному договору) и по дебету и по кредиту в данной ситуации не будет.

Обоснование

Как отразить в бухучете приобретение периодических изданий для библиотечного фонда

Периодику, которую вы приобрели для библиотечного фонда, учитывайте на забалансовом счете 23 «Периодические издания для пользования» в условной оценке. То есть один журнал – 1 руб., одна годовая подписка газет – 1 руб. Об этом сказано в пункте 377 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Приобретение периодики оплачивайте по коду вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».

Для справки: в бухучете и отчетности расходы на приобретение периодических изданий должны пройти по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги». То есть отражать их нужно на счетах, которые увязаны с этим кодом: 401.20.226, 109.00.226, 302.26 и т. д.

Об этом сказано в разделах III, V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 № 65н.

Расходы на периодику нужно учесть в составе:

 текущих расходов, если за подписку перечисляются периодические платежи. Например, за каждый месяц. То есть поэтапная оплата;

 расходов будущих периодов (на счете 401.50), если за подписку учреждение перечисляет 100-процентную предоплату – единовременный платеж (п. 302 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Правда, есть аргументы за то, чтобы платежи включить в состав текущих расходов. Например, подписка на Систему Госфинансы, которую оформили на текущий год.

Важно: не забудьте, что для некоторых учреждений установлено ограничение на размер аванса (предоплаты). В частности, федеральные ПБС авансом могут оплатить только 30 процентов, если условиями контракта не установлено, что издание будет предоставлено в течение месяца после оплаты.

Расходы будущих периодов впоследствии нужно перенести на затраты (счет 109.00) или финрезультат текущего года. Механизм переноса установите самостоятельно (вариантов несколько). Об этом сказано в пункте 302 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Наиболее правильно переносить расходы будущих периодов после того, как периодика поступит в учреждение. Установленный порядок списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике (ч. 3 ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ, п. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Порядок отражения в бухучете операций по приобретению периодики для библиотечного фонда зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Расходы на подписку для библиотечного фонда отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Поэтапная оплата подписки (по накладной, акту):
1.1 Отражены расходы на подписку 0.109.XX.226<3> 0.302.26.730
1.2 Оплачена стоимость периодики для библиотечного фонда 0.302.26.830 0.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета 18(КВР 244, КОСГУ 226)
1.3 Периодические издания учтены за балансом в условной оценке Увеличение забалансового счета 23
2. Единовременный платеж (100% предоплаты):
2.1 Отражена предоплата (авансовый платеж) за приобретение периодики 0.206.26.560 0.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета 18(КВР 244, КОСГУ 226)
2.2 Отнесена на расходы будущих периодов стоимость периодики 0.401.50.226 0.302.26.730
2.3 По мере поступления журналов, газет и т. п. в библиотеку (еженедельно, ежемесячно и т. д.):
– списана часть затрат на финансовый результат текущего года (на основании Бухгалтерской справки ф. 0504833) 0.109.XX.226<3> 0.401.50.226
– зачет аванса (на сумму поступивших журналов, газет) 0.302.26.830 0.206.26.660
– периодические издания учтены за балансом в условной оценке Увеличение забалансового счета 23

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<3> Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость работ (услуг), то списывайте их на счет 0.401.20.226.

Такие правила следуют из пунктов 128, 129, 160 Инструкции № 174н, пункта 377 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Типовые проводки для бюджетных учреждений. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Содержание операции Бухгалтерская запись Документальное оформление Основание
дебет кредит
Расчеты за прочие работы и услуги 1
Отражены расходы на прочие работы и услуги 0.109.ХХ.226,
0.106.ХХ.300 2,
0.401.20.226
0.302.26.730 Акт о выполнении работ, оказании услуг
Отражены суммы входного НДС 0.210.12.560 0.302.26.730 Счет-фактура
Оплата за прочие работы и услуги:
– с лицевого счета в органе Казначейства 3; 0.302.26.830 0.201.11.610 Выписка из счета
– из кассы 3 0.302.26.830 0.201.34.610 Расходный кассовый ордер (КО-2)
Оплачены прочие работы и услуги через подотчетника 0.302.26.830 0.208.26.660 Авансовый отчет (ф. 0504505)
Зачет обязательства по оплате прочих работ и услуг в счет перечисленного аванса 0.302.26.830 0.206.26.660 Акт о выполнении работ, оказании услуг

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.