text
Учет в учреждении

Разные показатели по форме 0503168 счет 101.36 и в форме 0503121 по строке 322

  • 27 июня 2018
  • 60

Вопрос

Перенос со счета на счет согласно инструкции 157н, 162н для казенных учреждений оформляется проводкой например Дт 101.34 КОСГУ310 К401.10.172, Дт401.10.172 Кт101.36.310. Получается в ф0503121 по строке322 уменьшение стоимости ОС не происходит а в форме 0503168 выбытие со сч.101.36 произошло. Должна ли строка 010гр.5ф.0503168 равняться строке321 гр.4 формы 0503121? и соответственно стр.010+стр050 гр.8 формы 0503168= строке 322 гр.4 формы 0503121? В контрольных соотношениях нет этих строк 321 и 322 ф0503121 они меня интересуют. Нужно учитывать КОСГУ и в то же время выбытие и поступление? 101.34 КОСГУ310 К401.10.172, Дт401.10.172 Кт101.36.310. Здесь и выбытии и в поступлении КОСГУ 310 а суть то в разном

Ответ

При переводе основного средства со счета учета 1.101.36.310 на счет 1.101.34.310 в учете казенного учреждения следует сделать следующие проводки:

Списано основное средство со счета 1.101.36: Дебет 1.401.10.172 Кредит 1.101.36.310

Списана начисленная амортизация: Дебет 1.104.36.410 Кредит 1.401.10.172

Принято основное средство на счет 1.101.34: Дебет 1.101.34.310 Кредит 1.401.10.172

Начислена амортизация: Дебет 1.401.10.172 Кредит 1.104.34.410.

Списание основного средства по счету 1.101.36.310 и принятие к учету по счету 1.101.34.310 отразите по КОСГУ 310 (п. 7 Инструкции №162н).

Указанные проводки отразите в формах отчетности в соответствии с рекомендациями:

В ф. 0503168 указанные выше проводки отразятся по счету 1.101.34 по строке 014 в графе 5 и в графе 11, по счету 1.101.36 по строке 016 в графе 8 и в графе 11. По итоговой строке 010 указанные проводки пройдут оборотами: поступление по гр.5 и выбытие по гр.8. Остатки на начало и конец периода не изменятся. А также отразите перенос начисленной суммы амортизации по строкам и графам по п. 1.2. Амортизация основных средств.

В ф. 0503121 операции отразятся по строке 321 и 322. Контрольными соотношениями не установлена увязка показателей ф. 0503121 по строкам 321 и 322 с ф. 0503168 по строке 010 гр. 5 и гр. 8 и по строке 050 гр. 5 и гр. 8. Других разъяснений от Минфина России нет.

Обоснование

Как исправить ошибки в учете основных средств: пять ситуаций из практики

Пример, если неправильно включили ОС в амортизационную группу

Учреждение «Альфа» 8 ноября 2016 года купило принтер стоимостью 15 000 руб. Бухгалтер включил его в третью амортизационную группу со сроком полезного использования 60 месяцев. А нужно было включить принтер во вторую амортизационную группу, срок полезного использования – 36 месяцев. Главбух обнаружил ошибку 21 июня 2017 года. Отчетность еще не утверждена. Главбух согласовал с учредителем, что внесет информацию об ошибке в Пояснительную записку годовой отчетности. Бухгалтер оформляет Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) и делает в учете проводки последним днем текущего месяца – 30 июня:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
8 ноября 2016 года
1. Сформирована первоначальная стоимость принтера 0.106.31.310 0.302.31.730 15 000
2. Поставлен на учет принтер 0.101.34.310 0.106.31.310 15 000
31 декабря 2016 года, 31 января, 28 февраля, 31 марта, 30 апреля, 31 мая 2017 года
1. Начислена амортизация на принтер за шесть месяцев (15 000 руб.: 60 мес. × 6 мес.) 0.401.20.271 5 0.104.34.410 1500
30 июня 2017 года
1. Списан принтер из 3-й амортизационной группы 0.401.10.172 0.101.34.310 15 000
2. Списана начисленная амортизация за шесть месяцев 0.104.34.410 0.401.10.172 1500
3. Принят принтер во 2-ю амортизационную группу 0.101.34.310 0.401.10.172 15 000
4. Начислена амортизация за декабрь 2016 года (15 000 руб.: 36 мес. × 1 мес.) 0.401.10.172 0.104.34.410 416,66
5. Доначислена амортизация за пять месяцев 2017 года (15 000 руб.: 36 мес. × 5 мес.) 0.401.10.172 0.104.34.410 2083,33
5Счет 0.109.00.271 применяйте, если формируете стоимость готовой продукции (работ, услуг), которую учреждение реализует за плату.

Как оформить и отразить в бухучете перевод помещения (здания) из жилого в нежилой фонд

В учете казенных учреждений:

Перевод здания из жилого в нежилой фонд отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Перевод недвижимости
1. Списана сумма ранее начисленной амортизации по жилому помещению КРБ.1.104.11.000 КДБ.1.401.10.172
2. Списано с учета жилое помещение по первоначальной (балансовой) стоимости КДБ.1.401.10.172 КРБ.1.101.11.000
3. Принята к учету сумма ранее начисленной амортизации на помещение КДБ.1.401.10.172 КРБ.1.104.12.000
4. Принято помещение в состав нежилого фонда по первоначальной (балансовой) стоимости КРБ.1.101.12.000 КДБ.1.401.10.172
Перевод движимого имущества
1. Списана сумма ранее начисленной амортизации по движимому имуществу в составе жилого фонда КРБ.1.104.31.000 КДБ.1.401.10.172
2. Списано с учета движимое имущество в составе жилого фонда по первоначальной (балансовой) стоимости КДБ.1.401.10.172 КРБ.1.101.31.000
3. Принята к учету сумма ранее начисленной амортизации на переведенное движимое имущество КДБ.1.401.10.172 КРБ.1.104.32.000
4. Принято движимое имущество в состав нежилого фонда по первоначальной (балансовой) стоимости КРБ.1.101.32.000 КДБ.1.401.10.172

Такой порядок установлен пунктом 7 Инструкции № 162н.

Статьи по теме в журнале «Казенные учреждения: учет, отчетность, налогообложение»
Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.