8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как закрыть счет при отрицательном остатке по дебету?

  • 5 декабря 2018
  • 2

Вопрос

Как закрыть счет 40120.290 на 401.30, если у него по дебету отрицательный остаток? На 01.01.2017 вступительный остаток по счету 09010000000000852 230305000 47894,96. руб. Согласно Указаниям 65н на основании изменений, принятых в 2017 году, КВР по счету 30305 плата за негативное воздействие на окружающую среду поменялся на КВР 853.

Ответ

В конце года суммы доходов, которые начислили, и расходов, которые признали, закройте на финансовый результат прошлых отчетных периодов – на счет 401.30 (п. 297 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Но, вероятно, кредитовый остаток по активному счету 40120290-ошибка в учете, которую следует исправить до закрытия счета.

Текущей датой (днем обнаружения ошибки) составьте Бухгалтерскую справку ф. 0504833.

В ней отразите причину, почему вносите исправления, наименование исправляемого регистра бухучета (журнала операций), его номер, период, за который регистр составлен. Сторнируйте проводку, сделанную ошибочно, например:
Д. 0.401.20.000 – К. 0.302.ХХ.730 (кредитовый счет выбирайте в зависимости от сделанной ранее записи)– красное сторно– сторнирована ошибочная запись.
Поскольку по счету 302.ХХ. не может быть отрицательное сальдо, а задолженность образовалась в связи с перечислением аванса поставщику, то переведите задолженность на счет 206.ХХ:
Д. 0.206.ХХ560 – К. 0.302.ХХ.730 – отражена дебиторская задолженность поставщика

Для изменения КВР по счету 303 05 следует сделать проводку:

Дебет 09010000000000852 230305000 Кредит 09010000000000853 230305000 47894,96

Текущей датой (днем обнаружения ошибки) составьте Бухгалтерскую справку ф. 0504833.

Как в бухучете определять финансовые результаты и закрывать счета в конце года

Перед годовой отчетностью проведите обязательную инвентаризацию, а счета учета закрывайте, когда все расчеты и обязательства сверены по состоянию на 31 декабря. По итогам отчетного года бухгалтер определяет финансовый результат работы учреждения и закрывает счета текущего финансового года. В рекомендации расскажем, какие счета закрывать, какие особенности учитывать, когда формируете заключительные обороты, приведем примеры операций.

Как определить финрезультат

Учет финансового результата ведите на счете 401.10 «Доходы текущего финансового года» и счете 401.20 «Расходы текущего финансового года». Финансовый результат текущей деятельности определяйте как разницу между доходами, которые начислили, и расходами учреждения за отчетный период. Для этого сопоставьте суммы доходов и расходов, которые прошли в учете.

Об этом сказано в пункте 295 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Результат работы отразите в Отчете о финансовых результатах деятельности. Подробно, как составить отчет, читайте в рекомендациях для казенных, бюджетных и автономных учреждений.

Как закрывать счета

В конце года суммы доходов, которые начислили, и расходов, которые признали, закройте на финансовый результат прошлых отчетных периодов – на счет 401.30(п. 297 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Проводки, которыми закрывают счета в конце года, зависят от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

В конце текущего года закрывайте показатели, которые сформировали на счетах:

  • 401.10«Доходы текущего финансового года»;
  • 401.20«Расходы текущего финансового года»;
  • 304.04«Внутриведомственные расчеты» (по расчетам, которые закончили);
  • 304.06«Расчеты с прочими кредиторами».

Внимание: остатки по счету 304.06, которые возникли, когда вы заимствовали деньги с одного КФО, чтобы оплатить долг по другому КФО, закрывать не надо (абз. 7 п. 156 Инструкции № 174н).

Покажем на примере. Вы заимствовали деньги с КФО 4 и оплатили ими долг, который висел по КФО 2. На конец года образовались остатки:

  • по дебету счета 4.304.06.000 – 1000 руб.;
  • по кредиту счета 2.304.06.000 – 1000 руб.

Такие остатки на счет 401.30 не закрывайте. К тому же в общем по счету 304.06 остатка не будет.

Во всех других случаях счет 304.06 закройте по каждому КФО. В течение года учреждение реорганизовали или изменили тип – на счете 304.06 будут показатели перевода активов и обязательств. Эти суммы закройте на счет 401.30. Делайте это на дату, когда изменили тип учреждения, а не в конце года. Об этом – в абзаце 6 пункта 156 Инструкции № 174н, Методических рекомендациях из письма Минфина России от 22 декабря 2011 № 02-06-07/5236.

Счета закрывайте на счет 401.30 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» по видам деятельности – по КФО. Оформите Бухгалтерскую справку (ф. 0504833). К счету при необходимости установите дополнительную аналитику. Например, по годам, за которые формируете финансовый результат: 401.32 – «Финансовый результат прошлых отчетных периодов за 2017 год». Дополнительные аналитические коды закрепите в учетной политике учреждения.

Это следует из пунктов 297, 300 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункта 156 Инструкции № 174н и Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 30 марта 2015 № 52н.

Бухучет

В бухучете закрывайте счета такими проводками:

Содержание операций Дебет счета Кредит счета
1. Списаны расходы учреждения на финансовый результат 0.401.30.000 0.401.20.ХХХ
2. Списаны доходы учреждения на финансовый результат
(в части кредитового остатка)
0.401.10.ХХХ 0.401.30.000
3. Списаны доходы учреждения на финансовый результат
(в части дебетового остатка)
0.401.30.000 0.401.10.ХХХ
4. Списаны на финансовый результат показатели с кредита счета 1.304.04.000
(по расчетам, которые закончили)
0.304.04.ХХХ 0.401.30.000
5. Списаны на финансовый результат показатели с дебета счета 1.304.04.000
(по расчетам, которые закончили)
0.401.30.000 0.304.04.ХХХ
6. Списаны на финансовый результат показатели с кредита счета 0.304.06.000 0.304.06.830 0.401.30.000
7. Списаны на финансовый результат показатели с дебета счета 0.304.06.000 0.401.30.000 0.304.06.730
ХХХ – в разрезе КОСГУ.

Такой порядок установлен пунктами 144, 155, 156 Инструкции № 174н, письмами Минфина России от 11 июля 2012 № 02-06-07/2679, от 22 декабря 2011 № 02-06-07/5236.

Пример, как списать в конце года доходы и расходы на финансовый результат

Бюджетное учреждение «Альфа» в рамках платной деятельности оказывает услуги. Бухгалтер «Альфы» начислил:

  • доход за год – 1 000 000 руб. НДС не облагается;
  • расходы, которые произвели для получения дохода, – 500 000 руб.;
  • расходы за счет прибыли – 100 000 руб.

В течение года авансовые платежи по налогу на прибыль составили 80 000 руб.

В учете бухгалтер делал такие записи:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
В течение года:
1. Начислен доход за услуги, которые оказало учреждение 2.205.31.560 2.401.10.130 1 000 000
2. Отражены затраты, которые связаны с оказанием услуг:      
– зарплата 2.109.60.200 2.302.11.730 500 000
– налоги и страховые взносы 2.303.00.730
– общехозяйственные расходы 2.109.81.200
3. Сформирована фактическая стоимость услуг, которые оказало учреждение 2.401.10.130 2.109.60.200 500 000
4. Произведены расходы за счет прибыли 2.401.20.290 2.302.91.730 100 000
5. Начислены авансовые платежи по налогу на прибыль 2.401.10.130 2.303.03.730 80 000
В конце года:
6. Начислен налог на прибыль
((1 000 000 руб. – 500 000 руб.) × 20% – 80 000 руб.) 
2.401.10.130 2.303.03.730 20 000
7. Закрыт счет 2.401.10.130
(1 000 000 руб. – 500 000 руб. – (80 000 руб. + 20 000 руб.))
2.401.10.130 2.401.30.000 400 000
8. Закрыт счет 2.401.20.290 2.401.30.000 2.401.20.290 100 000
Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.