8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Как оформить списание дебиторской задолженности прошлых лет

  • 13 декабря 2018
  • 43

Вопрос

Денежные средства учреждения были на расчетном счете в банке, банк обанкротился и ликвидировался. Какими проводками в данном случае оформить списание дебиторской задолженности прошлых лет?

Ответ

Денежные средства, числящиеся на расчётном счёте в обанкротившемся банке, отразите как недостачу денежных средств:

Дебет 0 209 81 560 Кредит 0 201 ХХ 610

Чтобы списать дебиторскую задолженность, руководитель должен издать соответствующий приказ. Приказ будет служить основанием для списания дебиторской задолженности с балансового учета. Об этом сказано в письме Минфина России от 29 мая 2012 № 02-06-10/1902.

Для того, чтобы признать задолженность безнадежной, вам потребуются следующие документы:

- выписка из бухгалтерской (бюджетной) отчетности;

- справка о принятых мерах по взысканию задолженности;

- документы, которые подтвердят безнадежность дебиторки (официальное подтверждение банка неплатежеспособным - решение суда о признании банка несостоятельным (банкротом), подтверждение ликвидации).

Решение, чтобы признать дебиторку безнадежной, принимает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов. 

На основании решения комиссии о признании дебиторской задолженности безнадёжной к взысканию, спишите дебиторскую задолженность:

Дебет 0 401 10 173 Кредит 0 209 81 660

В случае ликвидации должника, отражать при списании дебиторскую задолженность на забалансовом счёте 04 не нужно.

Как учесть недостачи, которые выявили по результатам инвентаризации

Учет недостачи, выявленной при инвентаризации, зависит от того, по какой причине она возникла:

  • по причине естественной убыли (для материальных запасов);
  • из-за форс-мажорных обстоятельств (стихийное бедствие, пожар, авария и т. д.);
  • по вине сотрудника (другого лица).

Это следует из пункта 1.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 № 49.

На счетах бухучета недостачу отражайте в том месяце, когда завершена инвентаризация: на дату составления акта инвентаризационной комиссии (п. 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 № 49).

Как списать в бухучете недостачу денежных средств в кассе по вине сотрудника

Недостачу в кассе денежных средств отнесите на виновное лицо (чаще всего им является кассир). Виновное лицо должно возместить учреждению всю сумму причиненного ущерба (ст. 243 ТК РФ).

Недостачу, подлежащую возмещению виновным лицом, отразите на счете 209.81 «Расчеты по недостачам денежных средств».

Если виновные лица не установлены или суд откажет во взыскании суммы причиненного ущерба с них, недостачу денег спишите на финансовые результаты учреждения. Документом, которым можно подтвердить отсутствие виновных лиц, может быть, например, оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и т. д. (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с недостачей денег, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Если у вас образовалась недостача денег в кассе, отразите их выбытие расходным кассовым ордером (КО-2). После возмещения виновным недостачи (путем внесения наличных или удержания из зарплаты) направьте полученные средства на те же цели, на которые предполагалось их использовать. Перечислять полученные суммы в бюджет не нужно, поскольку доходом бюджета они не являются (п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ). Если полученные наличные деньгиучреждение сдает на лицевой счет, отразите их поступление как восстановление кассового расхода.

Начисление задолженности виновного лица отразите проводкой.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражена задолженность по недостачам, хищениям денежных средств в кассе 0.209.81.560 0.201.34.610
Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)

Списание недостачи

Если виновные лица не установлены (суд отказал в возмещении ущерба, виновное лицо признано неплатежеспособным), недостачу спишите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Списана задолженность по недостаче в связи:
– с приостановлением предварительного следствия (уголовного дела, принудительного взыскания);
– с признанием виновного лица неплатежеспособным
0.401.10.173  0.209.81.660
2. Списана задолженность по недостаче в связи с неустановлением виновных лиц, с уточнением ее величины решением суда 0.401.10.172 0.209.81.660
3. Одновременно списанная с учета задолженность отражена за балансом Увеличение забалансового счета 04

Об этом сказано в пунктах 85, 109, 110 Инструкции № 174н, пункте 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Как отразить в бухучете операции при обнаружении фальшивой купюры

Если при сдаче наличности в банк обнаружена фальшивая купюра, то на счетах 304.05 или 201.01 отразите не всю сумму, переданную в банк, а только ее часть – за вычетом нарицательной стоимости сомнительной купюры.

Если виновным в наличии фальшивой купюры признан кассир, взыщите недостачу за его счет (ст. 243 ТК Р). Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, долг по недостаче спишите на финансовый результат. Отсутствие виновных лиц подтвердят такие документы, как оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и т. д.

Бухучет операций при обнаружении фальшивой купюры зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Если выявили фальшивую купюру, недостачу денег отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выданы деньги из кассы для зачисления на лицевой счет 0.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
0.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
2. Деньги зачислены на счет учреждения за минусом суммы фальшивых купюр (на основании выписки с лицевого счета) 0.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
0.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
3. Отражена недостача денег на основании акта экспертизы 0.209.81.560 0.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
При недостаче применяйте счет 18 в связке со статьей 610. Неважно, какие именно деньги оказались фальшивыми – плата от покупателей, возврат от подотчетника и т. п. Расчеты с ними уже зафиксированы в приходном кассовом ордере. А недостача от фальшивой купюры это уже другой тип операции – по выбытию средств (т. е. код 610).

Такой порядок установлен пунктами 85, 109, 114, 115 Инструкции № 174н, пунктами 365, 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, а в части забалансовых счетов 17 и 18 порядок рассмотрен в примере 4 письма Минфина России от 15 апреля 2015 № 02-07-07/21402.

Если виновный внесет деньги в кассу, оформите приходный кассовый ордер и проводку Дебет 0.201.34.510 Кредит 0.209.81.660 (п. 84 Инструкции № 174н). А если виновного не установите, спишите недостачу проводкой Дебет 0.401.10.172 Кредит 0.209.81.660 (п. 110 Инструкции № 174н).

Как избавиться от дебиторки и кредиторки перед отчетностью: 30 готовых решений

Расчеты с контрагентами

Шаг 3. Признайте задолженность безнадежной

Признавайте задолженность безнадежной в соответствии с Порядком, который утвержден в вашем учреждении. В порядке установите перечень документов, которые нужны: решение суда об отказе во взыскании, выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации организации и др. 

Совет: чтобы лишний раз не платить деньги за выписку из ЕГРЮЛ, сначала проверьте на сайте ФНС России, действительно ли контрагент ликвидирован.

Шаг 4. Спишите задолженность с учета

Дебиторку списывайте с баланса на основании решения комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов. Оформите его в виде протокола или акта – в зависимости от того, какую форму документа утвердили в Положении о списании дебиторки.
К решению комиссии приложите инвентаризационную опись (ф. 0504089), выписку из отчетности и другие документы, которые подтверждают, что задолженность вернуть нельзя и нужно списать.

В таблице смотрите, какие документы нужны, чтобы списать дебиторку с балансового учета в различных ситуациях.

Причина списания дебиторки Документы для признания долга безнадежным
Истек срок исковой давности Служебная записка о списании дебиторки в связи с истечением срока исковой давности
Должник обанкротился Решение суда о признании организации несостоятельной (банкротом). Проверьте, есть ли такое решение в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве
Должник ликвидирован Выписка из ЕГРЮЛ
Суд отказал во взыскании долга Вступившее в силу решение суда об отказе в удовлетворении требований учреждения о взыскании задолженности
Невозможно установить местонахождение должника, или у него нет средств и имущества, чтобы оплатить по исполнительному листу Постановление о прекращении исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа

С забалансового счета 04 задолженность также списывайте по решению комиссии. В этом случае она должна признать долг безнадежным для взыскания. Например, когда организация-должник ликвидирована или истек срок, в который можно возобновить процедуру взыскания. 

Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы смотреть видео, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и обзоры на тему учета в госучреждениях с примерами заполнения форм. Мы следим за качеством наших материалов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.