8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Оформление возврата излишне выплаченной зарплаты

  • 27 декабря 2018
  • 56

Вопрос

Сотрудник уволился, но за ним остался долг по зарплате. На какой счет нужно отнести данную задолженность?Дебетовый остаток в балансе по счету 302.11 не допустим. Сотрудник готов возвратить долг, но это уже в другом отчетном периоде.

Ответ

Если сотрудник не оспаривает сумму долга, то подобные операции отражаются с использованием счёта 206.11 «Расчёты по оплате труда».

Счёт 302.11 «Расчёты по заработной плате» считается пассивным, поэтому, в случае возникновения остатков по дебету в виде переплаты сотруднику, дебиторскую задолженность следует переносить со счёта 302.11 «Расчёты по заработной плате» на счёт 206.11 «Расчёты по оплате труда» (этот счёт используется в случае, если сотрудник не оспаривает сумму и не отказывается вернуть задолженность).

Если до конца финансового года сотрудник не успел вернуть долг, то задолженность со счёта 206.11 переносят на счёт 209.30 «Расчёты по компенсации затрат»:

Дебет 0 209 30 560 Кредит 0 206 11 660

Как только сотрудник внесёт денежные средства в кассу, отразите эту операцию проводкой:

Дебет 0 201 34 510 Кредит 0 209 30 660 – сумма задолженности внесена в кассу.

Как удержать излишне выплаченную зарплату

Если зарплату сотруднику начислили и выплатили в большем размере по ошибке, оформите одновременно две проводки:

  1. скорректируйте излишне начисленные суммы способом «красное сторно»;
  2. переведите задолженность на счет 206.11 «Расчеты по оплате труда».

Обе проводки оформите Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). В ней укажите номер и дату исправляемого журнала операций, обоснуйте исправления (п. 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Со счета 206.11 переплату переведите на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат», если:

  • сотрудник не согласен с размером переплаты и отказывается ее вернуть;
  • в течение года сотрудник не вернул долг или его вовремя не удержали. Дело в том, что просроченную дебиторскую задолженность по расходам на счете 206.11 отражать в Балансе нельзя.

Это следует из пункта 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пунктов 80, 86 Инструкции № 162н, пунктов 102, 109 Инструкции № 174н, пунктов 105, 112 Инструкции № 183н и подтверждено в пункте 4 письма Минфина России от 9 ноября 2016 № 02-06-10/65506, пункте 1.1.8 приложения к письму от 2 февраля 2017 Минфина России № 02-07-07/5669 и Казначейства России № 07-04-05/02-120, пункте 1.1.5 письма от 30 декабря 2015 Минфина России № 02-07-07/77754, Казначейства России № 07-04-05/02-919.

В учете бюджетных учреждений:

Корректировку и удержание излишне выплаченной зарплаты отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сторнирована излишне начисленная зарплата: Методом «красное сторно»
– которая формирует себестоимость услуг (работ, готовой продукции); 0.109.ХХ.211 0.302.11.730
– которая сразу списывается в расходы и не формирует себестоимость услуг (работ, готовой продукции) 0.401.20.211 0.302.11.730
2. Переведена задолженность по переплате на счет по авансам Методом «красное сторно»
0.302.11.830 0.206.11.660
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Если сотрудник не погасил задолженность до конца года или оспаривает сумму переплаты, сделайте проводку:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Компенсация затрат по переплате зарплаты 0.209.30.560 0.206.11.660


Как избавиться от дебиторки и кредиторки перед отчетностью: 30 готовых решений

Решение 2. Если числится переплата зарплаты, премии, отпускных сотрудникам, которые не согласны с удержанием или уволены

Задолженность по переплате зависает, когда сотрудник не согласен вернуть деньги или уволился. Такой долг не списывайте, пока не пройдет срок исковой давности или не наступят другие обстоятельства для признания суммы безнадежной: банкротство гражданина, объявление пропавшим без вести и т. д.
Обратитесь к гражданину с просьбой вернуть долг – направьте уведомление. Если не согласен – взыскивайте через суд. Подробнее, как действовать, смотрите шаг 2.

С момента, когда сотрудник заявил, что не согласен с задолженностью, считается, что он причинил учреждению ущерб. Поэтому учитывайте долг на счете 209.30 «Расчеты по компенсации затрат». Для этого оформите проводку:
Дебет 209.30 Кредит 302.11.

Когда человек вернет долг – добровольно или по решению суда, оформите проводки в зависимости от того, куда поступят деньги – на счет учреждения или в кассу.

Отрицательные показатели на счете 302 и как с ними бороться

Отрицательное сальдо в бухгалтерском учете по счету 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» попадет в отчетность учреждения, например в сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769). А таких показателей там не должно быть. Об этом сказано в пункте 69 Инструкции № 33н:

Переплата может образоваться не только из-за ошибки. Например, сотрудник ушел в отпуск и получил отпускные. В отпуске он заболел, неотгулянные дни решил перенести. Поэтому на счете 0 302 11 000 остается переплата за оплаченную и неиспользованную часть отпуска. В данной ситуации оформите операцию «сторно» в отчетном периоде:

ДЕБЕТ 0 401 20 211
КРЕДИТ 0 302 11 730 (СТОРНО)

– сторнировано начисление отпускных.

Переплату по дебету счета 0 302 11 000 перенесите на счет 0 206 11 000, если сотрудник согласен с удержанием или когда сумму отпускных перезачтете в следующий раз при предоставлении ему отпуска. В учете запишите:

ДЕБЕТ 0 206 11 560
КРЕДИТ 0 302 11 730

– переведено дебетовое сальдо по отпускным.

Если сотрудник увольняется или не согласен с пересчетом, составьте такую запись:

ДЕБЕТ 0 209 30 560
КРЕДИТ 0 302 11 730

– перенесен долг сотрудника

Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы смотреть видео, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и обзоры на тему учета в госучреждениях с примерами заполнения форм. Мы следим за качеством наших материалов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.