text
Учет в учреждении

Отражение в бухгалтерском учете дебиторской задолженности

  • 6 июля 2018
  • 25

Вопрос

Просроченная и долгосрочная дебиторская задолженность как должна отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности может ли оставаться на 205.31 и в каком качестве (просроченная, долгосрочная) задолженность по которой уже начато судопроизводство?

Ответ

Как составить Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769)

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности ( ф. 0503769) формируют учреждения и обособленные подразделения.

Периодичность – ежеквартальная.

В Сведениях ( ф. 0503769) укажите обобщенные данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный период.

Сведения ( ф. 0503769) составляйте:

 раздельно по всем видам финансового обеспечения: КФО 2, КФО 4, КФО 5, КФО 6, КФО 7;

 отдельно по дебиторской и отдельно по кредиторской задолженности.

В приложении два раздела:
1.  Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности учреждения.
2.  Сведения о просроченной задолженности.

Раздел 1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности учреждения

В графе 1 Раздела указывайте полный номер счета бухучета – 26 знаков.

Приложение по дебиторской задолженности составьте по счетам:

 205.00 «Расчеты по доходам»;

 206.00 «Расчеты по выданным авансам»;

 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами»;

 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;

 210.10 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС»;

 210.05 «Расчеты с прочими дебиторами»;

 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Приложение по кредиторской задолженности составьте по счетам:

 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам»;

 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты»;

 304.02 «Расчеты с депонентами»;

 304.03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;

 304.06 «Расчеты с прочими кредиторами»;

 205.00 «Расчеты по доходам»;

 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами»;

 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам».

В квартальной отчетности – 2017 учреждения учитывали такие особенности в показателях по счету 304.06. Если остаток образовался при заимствовании средств между видами деятельности, в 1–17 разрядах номера счета указываются нули. Дебетовый остаток по счету отражается со знаком минус – в графах 2, 9 и 12. В графах 5 и 7 по счету 304.06 отражается показатель, который равен разнице граф 9 «Всего на конец отчетного периода» и 2 «Всего на начало года». Отрицательный показатель отражается в графе 7 в положительном значении. Положительный показатель – в графе 5.

Все показатели должны быть подтверждены регистрами бухучета.

В разделе 1 на начало и конец отчетного периода выделите суммы по долгосрочной и просроченной задолженности. В долгосрочную включайте задолженность, срок исполнения которой по правовому основанию (договору, счету,  исполнительному документу и т. п.) превышает 12 месяцев. В просроченную – задолженность, срок исполнения которой по правовому основанию уже наступил.

В графах 5–8 «Изменение задолженности» укажите данные уменьшения и увеличения общей суммы задолженности. Обороты в графах 5–8 укажите, даже если на начало и конец периода по ним нет остатков задолженности.

В графах 6 и 8 выделите неденежные расчеты по счетам  206.00 и  302.00. Неденежные – это те расчеты, которые проводили без кассовых операций, то есть без счетов  201.00 «Денежные средства учреждения» и  210.03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам». Например, удерживаете ущерб из зарплаты сотрудника или неустойку из вознаграждения по контракту.

Раздел 2. Сведения о просроченной задолженности

В разделе укажите информацию только о просроченной задолженности в разрезе кредиторов (дебиторов).

Всю просроченную задолженность в раздел 2 Сведений не включайте. Минфин просит раскрывать в Сведениях информацию о просроченной задолженности свыше 1 000 000 руб. по одному контрагенту. Но учредитель вправе установить свои критерии: сумму, год возникновения и другие. По ним определяйте, какую именно просроченную задолженность отразить в разделе. Например, учредитель может установить, что в Сведениях раскрывается информация о задолженности свыше 100 000 руб. Смотрите  пример, как заполнить раздел о просроченной задолженности.2

Такие правила установлены в  пункте 69 Инструкции, утвержденной  приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н, и разъясняются в  пункте 2.5.8 приложения к  письму от 07.04.2017 Минфина № 02-07-07/21798 и Федерального казначейства № 07-04-05/02-308.

Инструкцию, как заполнить показатели в Сведениях ( ф. 0503769), см. в  таблице.

<…>

Ситуация: что считать просроченной задолженностью для Сведений (ф. 0503769, ф. 0503169)

К просроченной относите задолженность, которую вы или контрагент не погасили в установленный срок.

Срок, который указан в графе 4 «Дата исполнения по правовому основанию», – это дата, когда обязательство нужно выполнить по условиям договора, нормативно-правовому акту, исполнительному документу. Например, учреждение обязано уплатить страховые взносы до 15 числа. Платеж перечислили хотя бы на день позже – задолженность просрочили.

В Сведения ( ф. 0503769,  ф. 0503169) просроченную задолженность включайте, если она числится в учете на отчетную дату. Какую именно просроченную задолженность включить в раздел, определяйте по  критериям учредителя.

Это следует из  пункта 167 Инструкции, утвержденной  приказом Минфина от 28.12.2010 № 191н,  пункта 69 Инструкции, утвержденной  приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н.

Пример определения просроченной задолженности

Бюджетное учреждение «Альфа» заключило договор с ООО «Торговая фирма "Гермес"» на поставку товаров.

Продавец поставил товары 10 августа. По договору предельный срок оплаты – 10 календарных дней с момента поставки, то есть 20 августа. Учреждение перечислило деньги с задержкой – 5 октября.

В октябре бухгалтер учреждения сформировал квартальную отчетность. Он определил, что на 1 октября в учреждении числится долг по договору с «Гермесом». Задолженность просроченная, так как на 1 октября крайний срок оплаты (20 августа) наступил, но учреждение долг не оплатило.

Информацию о задолженности перед ООО «Торговая фирма "Гермес"» бухгалтер отразил в Сведениях ( ф. 0503769) в разделе 2 «Сведения о просроченной задолженности». В том числе указал:

 дата возникновения задолженности – 10 августа. Это дата поставки товаров;

 дата исполнения по правовому основанию – 20 августа. Это срок оплаты по договору с поставщиком.

Задолженность за наем квартир: переводить или нет на счет 209

Администратор доходов начислил доходы от физических лиц за социальный наем квартир. Но оплата не поступила. Учреждение подало в суд. Решение суда было в пользу учреждения. От службы судебных приставов начали поступать деньги. Надо ли их отразить на счете 209 00?

Отвечает Эмма ДИВАЕВА, эксперт журнала «Казенные учреждения: учет, отчетность, налогообложение»

Расчеты по таким доходам отражайте на счете 1 205 21 000. Зачислить средства в бюджет необходимо по статье 120 КОСГУ как доходы от собственности. То есть переносить задолженность на счет 209 00 не обязательно. Ведь суть платежа не изменилась – это плата за наем. А вот иные санкции за несвоевременную уплату (пени) отразите на счете 1 209 40 000.

Как сформировать счет 209 30 и вести на нем учет

Рассказывает Татьяна САФРОНОВА, государственный советник РФ 2-го класса

Татьяна Викторовна, расскажите, как сформировать счет 209 30 с учетом последних изменений?

Документ

Общие требования к учету расчетов по ущербу и иным доходам определены в пунктах  220,  221 Инструкции № 157н, а порядок отражения – в  пункте 86 Инструкции № 162н

С 1-го по 17-й разряд в счете 1 209 30 000 используйте код доходов бюджета (КДБ) или расходную классификацию (КРБ).

Так, укажите: КДБ – когда начисляете доходы, в том числе чтобы компенсировать расходы прошлых лет; КРБ – если переносите дебиторку текущего года со счетов 206 и 208, в связи с тем что истек срок действия контракта или его расторгли. КРБ применяйте также, если выставляете контрагенту требования по восстановлению расходов бюджета, в том числе перед началом претензионной работы. Или когда переплатили зарплату и есть невозвращенные подотчетные суммы.

Дебиторку прошлых лет перенесите со счета КРБ 1 209 30 000 на счет КДБ 1 209 30 000. Поскольку вся задолженность прошлых лет – это доходы бюджета ( ст. 242 БК РФ). Такие разъяснения даны в письме Минфина России и Федерального казначейства от 2 февраля 2017 г.  № 02-07-07/5669,  № 07-04-05/02-120.

В каких случаях задолженность, учтенную на счетах 206 00, 208 00, переводят на счет 209 30?

Удержать из месячной зарплаты сотрудника можно не более 20 процентов причитающейся ему к выплате суммы ( ст. 138 ТК РФ)

На счете 209 30 отражают дебиторскую задолженность по восстановлению расходов бюджета. То есть здесь фиксируют просроченные долги, в отношении которых принимают меры по их возврату в бюджет.

Перечень ситуаций, когда дебиторку переносят на счет 209 30, следующий:

 по предоплате, которую не вернули контрагенты при расторжении контрактов (при ведении претензионной работы);

 по авансам, которые подотчетники вовремя не отдали, а бухгалтер не удержал у них из зарплаты;

 по иным переплатам, в том числе по пособиям лицам, которые не подлежат обязательному социальному страхованию, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Допустим, бухгалтерия излишне перечислила работнику зарплату. Как оформить корректировку в бюджетном учете?

Задолженность работника в связи с перерасчетом зарплаты отражают методом «красное сторно» по дебету счета 1 302 11 830 и кредиту счета 1 206 11 660. Этим же методом корректируют и ранее начисленные НДФЛ и страховые взносы. Требование возместить излишне выплаченные суммы проводят по дебету счета 1 209 30 560 и кредиту счета 1 206 11 660.

Возмещение судебных издержек тоже отражают по счету 209 30?

Да. Начисляют задолженность на основании решения суда, которое содержит указание возместить расходы, по дебету счета 1 209 30 560 и кредиту счета 1 401 10 130. Зачисляют судебные издержки в доход бюджета по дебету счета 1 210 02 130 и кредиту счета 1 209 30 660.

Долгосрочная задолженность – это задолженность, срок исполнения которой по правовому основанию превышает 12 месяцев. Просроченная задолженность – это задолженность, срок исполнения которой по правовому основанию уже наступил. Т.е. к просроченной относите задолженность, которую вы или контрагент не погасили в установленный срок. Срок, который указан в графе 4 «Дата исполнения по правовому основанию», – это дата, когда обязательство нужно выполнить по условиям договора, нормативно-правовому акту, исполнительному документу. Платеж перечислили хотя бы на день позже – задолженность просрочили. В Сведения (ф. 0503769, ф. 0503169) просроченную задолженность включайте, если она числится в учете на отчетную дату. Какую именно просроченную задолженность включить в раздел, определяйте по критериям учредителя (п. 167 Инструкции № 191н, п. 69 Инструкции № 33н). Указанную задолженность можно учитывать на счете 0.205.31.000. Т.е., если задолженность учитывается по счету 0.205.31.000 и начато судопроизводство, то переносить задолженность на счет 209.00 не обязательно. Иные санкции за несвоевременную уплату (пени) отразите на счете 0.209.00.000.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.