8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать доступ к Системе Госфинансы
Учет в учреждении

Приобретение программного обеспечения, за счет средств субсидии на выполнение госзадания.

22 июля 2018
26
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Сотрудник автономного учреждения получил под отчет на командировочные расходы денежные средства в сумме 15498,00 руб. за счет средств по приносящей доход деятельности. В дальнейшем (26.01.2018) командировка была отменена приказом руководителя.29.01.2018 этот же сотрудник предоставил авансовый отчет на сумму 15498,00 руб. Он приобрел программное обеспечение за счет средств субсидии на выполнение госзадания. Что сделать, чтобы отрегулировать сложившуюся ситуацию?

Ответ

Наиболее правильно в данной ситуации отразить в учете поступление в кассу средств от приносящей доход деятельности по командировочным расходам и выдать сотруднику перерасход за приобретение программного обеспечения.

Дебет 2.208.12.000 Кредит 2.201.34.000 – выданы денежные средства на командировочные расходы в подотчет

Дебет 2.201.34.000 Кредит 2.208.12.000 – возвращенные в кассу неизрасходованные средства в связи с отменой командировкой

Дебет 4.106.Х2.000 (4.109.XX.226) Кредит 4.208.32.000(4.208.26.000) – отражены расходы на приобретение программного обеспечения

Дебет 4.208.ХХ.000 Кредит 4.201.34.000 – Погашена кредиторская задолженность перед сотрудником

Обоснование

Как отразить в бухучете приобретение товаров (работ, услуг) через подотчетное лицо

В учете автономных учреждений:

Выдачу денежных средств (денежных документов) подотчетникам из кассы учреждения отразите проводками:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Выданы под отчет деньги

0.208.XX.000

0.201.34.000

Увеличение забалансового счета 18 (соответствующий КОСГУ и КВР)

2.

Выданы под отчет денежные документы

0.208.XX.000

0.201.35.000

XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Расходы, произведенные сотрудником и подтвержденные авансовым отчетом, учитывайте следующим образом.

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Приняты к учету оплаченные подотчетником вложения:

– в основные средства – недвижимое имущество;

0.106.11.000

0.208.31.000

– в основные средства – особо ценное движимое имущество;

0.106.21.000

– в основные средства – иное движимое имущество;

0.106.31.000

– в нематериальные активы – особо ценное движимое имущество;

0.106.22.000

0.208.32.000

– в нематериальные активы – иное движимое имущество;

0.106.32.000

– в материальные запасы – особо ценное движимое имущество;

0.106.24.000

0.208.34.000

– в материальные запасы – иное движимое имущество

0.106.34.000

3.

Приняты к учету расходы на оказанные услуги, выполненные работы, оплаченные подотчетником:

– услуги связи;

0.109.XX.221<3>

0.208.21.000

– транспортные услуги;

0.109.XX.222<3>

0.208.22.000

– коммунальные услуги;

0.109.XX.223<3>

0.208.23.000

– услуги по аренде;

0.109.XX.224<3>

0.208.24.000

– работы, услуги по содержанию имущества;

0.109.XX.225<3>

0.208.25.000

– прочие работы, услуги

0.109.XX.226<3>

0.208.26.000

XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<3> Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость готовой продукции (работ, услуг), то списывайте их на соответствующий аналитический счет счета 401.20.

Суммы НДС, предъявленные поставщиками (исполнителям, подрядчикам), которые не включаются в стоимость материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг, отразите проводкой:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Отражена сумма НДС, не включаемая в стоимость НФА (работ, услуг)

0.210.12.000

0.208.XX.000

XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такой порядок установлен пунктами 108109115 Инструкции № 183н, пунктом 224 Инструкции к Единому плану счетов № 157н

Ситуация: как отразить в бухучете расчеты с сотрудником за приобретенные товары (работы, услуги). Заявление на выдачу денег под отчет он не писал

По общему правилу деньги на хозяйственные нужды выдаются сотруднику по его письменному заявлению, которое подписано руководителем учреждения. Суммы, выданные по такому заявлению, отражаются на счете 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами». Об этом сказано в пунктах 213 и 212 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В рассматриваемой ситуации деньги для выдачи под отчет не заказывались, так как сотрудник не писал заявление. Сотрудник приобрел товары (работы, услуги) за свой счет. Например, произошла авария, нужно было срочно купить какие-то детали. И нет возможности ждать, пока заявление завизируют, закажут деньги. В результате чего у учреждения возникает кредиторская задолженность перед сотрудником. Как действовать в этой ситуации: когда возместить деньги сотруднику, потребовать авансовый отчет – законодатели не установили. А значит, определите этот порядок сами и закрепите коллективным договором или другим локальным актом.

Для того чтобы отразить принятые перед сотрудником обязательства, можно использовать как счет 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами», так и счет 302.00«Расчеты по принятым обязательствам». Выбранный вариант закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

При этом стоит учитывать, что представители Минфина России рекомендуют отражать рассматриваемую задолженность на счете 208.00. Дело в том, что сумма перерасхода подотчетника над ранее выданным авансом отражается на счете 208.00 и признается принятым перед сотрудником денежным обязательством (п. 216 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Следуя принципу единообразия бухучета (ст. 20 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ), кредиторскую задолженность перед сотрудником, не получившим предварительного аванса, корректно отразить на счете 208.00.

Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 20 октября 2017 № 02-06-05/68733от 30 сентября 2011 г. № 02-06-05/4406.

В бухучете в зависимости от типа учреждения сделайте такие записи.

В учете автономных учреждений:

Погашение кредиторской задолженности перед сотрудником отразите так:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Если принято решение применять счет 208:

1.

Погашена кредиторская задолженность перед сотрудником

0.208.00.000

0.201.34.000

Увеличение забалансового счета 18(соответствующий КОСГУ и КВР)

Если принято решение применять счет 302:

1.

Погашена кредиторская задолженность перед сотрудником

0.302.00.000

0.201.34.000

Увеличение забалансового счета 18(соответствующий КОСГУ и КВР)

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такой порядок следует из пунктов 88108 Инструкции № 183н.

Как принять не израсходованную сотрудником часть суммы, выданной под отчет

В учете автономных учреждений:

Возврат неизрасходованных подотчетных сумм отразите проводкой:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Внесен в кассу остаток неизрасходованных подотчетных средств

0.201.34.000

0.208.ХХ.000

Уменьшение забалансового счета 18 (по кодам КОСГУ)

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такой порядок установлен пунктом 109 Инструкции № 183н.

При увольнении подотчетника его задолженность на момент увольнения перенесите на счет 0.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат».

Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы смотреть видео, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и обзоры на тему учета в госучреждениях с примерами заполнения форм. Мы следим за качеством наших материалов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.