text
Учет в учреждении

Порядок зачисления возврата денежных средств от поставщика, при дебиторской задолженности

  • 9 июля 2018
  • 67

Вопрос

На 01 января 2018г. по внебюджетной деятельности образовалось дебиторская задолженность поставщика перед нашей организацией за ГСМ.02 февраля 2018г. поставщик вернул денежные средства на лицевом счет. Министерство финансов Омской области денежные средства заблокировали. Для разблокировки денежных средств Минфин требует зачислить их в доходную часть, а мы считаем это восстановление кассовых расходов. Поясните как должно быть верно, какие проводки.

Ответ

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражайте по коду поступления – 510 «Поступление на счета бюджетов». Если вернули аванс текущего года, отразите восстановление расходов по соответствующему КВР. Об этом сказано в письме Минфина России от 23 декабря 2016 № 02-07-10/77985.

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет на лицевом счете отразите в порядке, установленном соответствующим финансовым органом (ч. 3 ст. 30 Закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ).

В бухучете сделайте проводки:

Дебет 2.209.30.560 Кредит 2.206.34.660 – перевод дебиторской задолженности;

Дебет 2.201.11.510 Кредит 2.209.30.660 – зачислена компенсация затрат учреждения на лицевой счет;

Увеличение забалансового счета 17 (КОСГУ 510).

Обоснование

Как бюджетному (автономному) учреждению отразить зачисление на лицевой счет сумм возврата дебиторской задолженности прошлых лет от контрагента

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражайте по коду поступления – 510 «Поступление на счета бюджетов». Не забудьте, если вернули аванс текущего года, отразите восстановление расходов по соответствующему КВР. Об этом сказано в письме Минфина России от 23 декабря 2016 № 02-07-10/77985.

Когда дебиторку нужно перечислить в бюджет

Дебиторскую задолженность прошлых лет перечислите в доход бюджета, если кассовый расход прошел за счет:

 лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), в том числе если кассовый расход был произведен учреждением в статусе получателя бюджетных средств до изменения типа учреждения;

 целевых субсидий и субсидий на капвложения. Федеральные учреждения вправе не перечислять дебиторку в доход бюджета, если есть решение учредителя;

 бюджетных инвестиций (в форме ЛБО).

Это следует из пункта 2 Общих требований, утвержденных приказом Минфина от 28.07.2010 № 82н, статьи 242Бюджетного кодекса, части 18 статьи 30 Закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ, части 3.17 статьи 2 Закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ и письма Минфина от 08.10.2012 № 02-13-06/4131.

Если задолженность в бюджет перечисляет контрагент (дебитор), сообщите ему реквизиты. В том числе:

 реквизиты счета 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ»;

 код классификации доходов бюджетов и код администратора доходов бюджета, администрирующего указанные поступления.

Если контрагент вернул долг на лицевой счет учреждения или наличными в кассу, деньги в доход бюджета перечислите самостоятельно.

В платежном документе на перечисление в бюджет дебитор или учреждение указывает код доходов бюджета 000 1 13 02990 00 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства». Этот код нужно детализировать исходя из того, за счет средств какого бюджета были кассовые выплаты. Например, если расходы прошли за счет целевых субсидий из федерального бюджета, применяется код 000 1 13 02991 01 0000 130. При этом на месте 1–3-го разрядов кода укажите код главного администратора. На месте 14–20-го разрядов укажите код подвида доходов. Об этом сказано в пункте 4.1 раздела II указаний, утвержденных приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н.

Когда дебиторку можно использовать в текущем году

Учреждение вправе использовать вернувшуюся дебиторку прошлых лет в текущем году, если расходы ранее делали за счет:

 средств от платной деятельности или за счет субсидий на госзадания;

 целевой субсидии, если на это есть разрешение учредителя.

Об этом сказано в частях 17–18 статьи 30 Закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ, части 3.15 статьи 2 Закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ.

В указанных случаях возврат дебиторской задолженности прошлых лет поступает на счета учреждения. На лицевом счете эти поступления отражают в порядке, установленном Федеральным казначейством или финансовым органом (в зависимости от того, где учреждению открыт лицевой счет). Подтверждает такой вывод в части целевых субсидий Минфин в письме от 08.10.2012 № 02-13-06/4131.

Если учреждение обслуживается в финоргане субъекта РФ (муниципального образования), порядок отражения операций при возврате дебиторки прошлых лет устанавливает соответствующий финансовый орган (ч. 3 ст. 30 Закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ). Например, в Самарской области возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражается как восстановление кассовых расходов с отражением по тем же КБК, по которым ранее был расход (п. 5.6 Порядка, утв. приказом Министерства управления финансами Самарской области от 13.12.2007 № 12-21/98).

Если лицевой счет открыт в органе Федерального казначейства, порядок отражения операций на лицевых счетах утвержден:

 для бюджетных учреждений – приказом Федерального казначейства от 19.07.2013 № 11н;

 для автономных учреждений – приказом Федерального казначейства от 08.12.2011 № 15н.

Теперь рассмотрим, как органы Федерального казначейства отражают возврат дебиторской задолженности на лицевых счетах.

1. Возврат по госзаданию или платной деятельности

Такая дебиторская задолженность прошлых лет отражается на лицевом счете бюджетного и автономного учреждения (коды 20, 30). Этими деньгами учреждение распоряжается самостоятельно.

Основанием для зачисления средств на лицевой счет учреждения будут расчетные документы дебитора. Информировать дебитора о порядке заполнения таких документов учреждение должно самостоятельно. Например, в них нужно указать информацию о реквизитах счета, на который нужно перечислять дебиторскую задолженность. В текущем году средства могут быть зачислены по коду доходов (как невыясненные поступления). Тогда подайте в Федеральное казначейство уведомление об уточнении операций (ф. 0531852). И в нем укажите, на какой код вида расходов нужно зачислить поступившие средства.

Это следует из пунктов 11, 12, 15 Порядка, утвержденного приказом Федерального казначейства от 19.07.2013 № 11н, пунктов 10, 13 Порядка, утвержденного приказом Федерального казначейства от 08.12.2011 № 15н, и разъяснено в письме Минфина от 23.12.2016 № 02-07-10/77985.

2. Возврат по целевой субсидии или капвложениям

Федеральные учреждения могут не перечислять в доход бюджета суммы возврата прошлогодних кассовых выплат за счет средств целевых субсидий (например, по причине неверного указания реквизитов или излишнего перечисления средств) или капитальных вложений. Но потребность в этих средствах надо подтвердить. И если учредитель примет решение направить остатки субсидии на те же цели, то средства останутся на счете. Об этом сказано в пунктах 2, 3 Общих требований, утвержденных приказом Минфина от 28.07.2010 № 82н, письме Минфина от 25.03.2013 № 02-03-07/9353 (направлено письмом Федерального казначейства от 04.04.2013 № 42-7.4-05/3.3-205).

Сумму возврата дебиторской задолженности прошлых лет территориальный орган Федерального казначейства зачисляет на лицевой счет учреждения (код 21, 31) по статье КОСГУ 180 «Прочие доходы». Расходовать эти деньги сразу нельзя. Чтобы казначейство оставило их на счете, направьте не позднее 30 рабочего дня со дня, когда средства зачислены на счет, уточненные Сведения (ф. 0501016). В Сведениях отразите информацию о разрешенной к использованию сумме возврата. В противном случае финорган перечислит всю сумму в доход федерального бюджета.

Об этом сказано в пунктах 10, 12 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 13.12.2017 № 226н.

Из рекомендации «Как бюджетному и автономному учреждению открыть лицевой счет в Федеральном казначействе (финансовом органе)»

Когда нужно переводить дебиторскую задолженность на счет 209.30

Задолженность со счетов 206.00, 208.00 переведите на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат», если это:

 предварительные оплаты, когда контракт или договор расторгли, контрагент деньги не вернул, и вы ведете претензионную работу;

 подотчетные деньги, за которые сотрудник не отчитался, а вы не удержали у него из зарплаты;

 отпускные, когда сотрудник уволился, а дни отпуска не отработал;

 лишние выплаты.

Такой вывод следует из пункта 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, письма Минфина России от 9 ноября 2016 № 02-06-10/65506 и пункта 4.2 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 19 декабря 2014 № 02-07-07/66918.

Из справочника

Типовые проводки для бюджетных учреждений. Учет расчетов по ущербу имуществу

Содержание операции Бухгалтерская запись Документальное оформление Основание
дебет кредит
Компенсация затрат п. 109, 154 Инструкции № 174н,
Начисление задолженности, в том числе:
– по своевременно не возвращенной (не удержанной из зарплаты) задолженности работников, в том числе при оспаривании удержаний 0.209.30.560 0.401.10.130 Акт об инвентаризации, приказ руководителя, Решение суда о признании кредитной организации банкротом
– по задолженности бывших сотрудников за неотработанные дни отпуска
– в виде компенсации расходов, связанных с судопроизводством (оплата госпошлины, судебных издержек)
– по авансам, перечисленным контрагентам и не возвращенным при расторжении с ними контрактов (договоров), в том числе по решению суда 0.209.30.560 0.206.ХХ.660
– по требованию учреждения к подотчетнику вернуть авансы, которые не были своевременно возвращены 0.209.30.560 0.208.ХХ.660
Возмещение ущерба п. 110 Инструкции № 174н
Поступили в кассу учреждения средства от виновных лиц в возмещение ущерба 0.201.34.510 0.209.ХХ.660 Приходный кассовый ордер (ф. КО-1)
Поступили на лицевой счет в органе казначейства средства от виновных лиц в возмещение ущерба 0.201.11.510 0.209.ХХ.660 Выписка из лицевого счета
Погашена задолженность по недостаче путем удержания из зарплаты (иных выплат) 0.304.03.830 0.209.ХХ.660 Заявление сотрудника об удержании
Задолженность по недостаче имущества погашена виновным лицом в натуральной форме 0.401.10.172 0.209.ХХ.660 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

Из письма Минфина России от 23.12.2016 № 02-07-10/77985

[О порядке отражения в бухгалтерском учете операций по возврату денежной суммы, уплаченной за товар ненадлежащего качества]

«Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации (далее - Департамент) рассмотрел письмо по вопросу отражения в бухгалтерском учете операций по возврату уплаченной за товар ненадлежащего качества денежной суммы и сообщает.
В соответствии с пунктом 109 Инструкции об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 № 174н, начисление задолженности в сумме требований по компенсации расходов учреждения получателями авансовых платежей (подотчетных сумм) отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020930000 "Расчеты по компенсации затрат" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020600000 "Расчеты по выданным авансам", 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами".
Необходимо отметить, что возврат авансов текущего финансового года отражается как восстановление расходов текущего финансового года с отражением кода вида расходов по бюджетной классификации, при этом возврат авансов прошлых лет отражается по коду поступления (увеличение денежных средств).
Возврат уплаченных средств за некачественный товар является по своему экономическому содержанию восстановлением затрат учреждения. При этом в случае восстановления аванса, ранее уплаченного за счет государственного задания, указанные средства не подлежат перечислению в доход бюджета, так как являются собственными средствами учреждения.»

Чиновники разъяснили, как отразить дебиторскую задолженность прошлых лет в учете и отчетности

Возврат дебиторской задолженности по расходам прошлых лет учитывайте на забалансовом счете 17. Например, на счет учреждения поступила задолженность прошлых лет по расходам, произведенным за счет собственных средств. Бухгалтер сумму отражает по забалансовому счету 17. При этом указывает КФО 2, аналитический код поступления 510. Таким образом, в платежном документе, сдаваемом учреждением в казначейство, в назначении платежа указывают также код поступления 510. Аналогичный код отражают и в графе 951 раздела 4 «Сведения о возвратах субсидий и расходов прошлых лет» отчета об исполнении плана ФХД (ф. 0503737).

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.