8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Заполнение налоговой декларации по ставке 1,1 %

  • 5 августа 2018
  • 603

Вопрос

Образец заполнения налоговой декларации по налогу на имущество за первый квартал 2018 года. Заполнение декларации, данные по организации с цифрами по имуществу движимому, недвижимому и так далее. Как в декларации отражать имущество по ставке 1,1. ?

Ответ

Заполните отдельный раздел 2 по такому имуществу.

В разделе 2 по имуществу, которое облагаете по ставке 2,2%, отражайте только основные средства, облагаемые по этой ставке.

Об этом сказано в пункте 5.2 приложения 6 к приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271.

В отдельный раздел 2 включайте только имущество, которое облагаете по ставке 1,1%. Сумма значений граф 3 всех разделов 2 должна составлять остаточную стоимость всех объектов налогообложения в организации.

Каждый раздел 2 заполняйте по общему примеру.

Обоснование

Как составить и сдать расчет авансовых платежей по налогу на имущество

Раздел 2

Раздел 2 предназначен для расчета суммы авансовых платежей по имуществу.

Если категории имущества организации различаются, раздел 2 нужно представить отдельно по каждой категории. Например, отдельно нужно заполнять раздел 2 в отношении:

 имущества, налог по которому уплачивается по местонахождению организации;

 имущества каждого обособленного подразделения с отдельным балансом;

 недвижимого имущества, которое расположено вне местонахождения организации (обособленного подразделения с отдельным балансом);

 имущества, при налогообложении которого применяются разные налоговые ставки.

Полный перечень категорий имущества, по которому требуется отдельно составлять раздел 2, приведен в пункте 5.2 приложения 6 к приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271. Кстати, из буквального содержания этого пункта следует, что организация должна составить отдельный раздел 2 даже в том случае, если она пользуется единственной налоговой льготой. Однако на практике это не так. В письме от 05.08.2008 № 3-3-06/234 ФНС пояснила, что отдельные разделы 2 нужно заполнять, только когда организация имеет право на две или несколько льгот. То есть когда от налогообложения освобождены несколько категорий принадлежащего ей имущества. Если от налога на имущество освобождена только одна группа основных средств, выделять ее не надо. Стоимость этого имущества отразите в общем разделе 2 по графе 4.

При заполнении раздела 2 укажите код вида имущества, в отношении которого он заполняется. Эти коды приведены в приложении 5 к Порядку заполнения расчета, утвержденному приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271. Чаще всего это код «03» – любое имущество, кроме железнодорожных путей, имущества резидента ОЭЗ, имущества ЕСГС и т. д.

По строке 010 укажите код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. Если значение кода ОКТМО меньше отведенного для него количества ячеек, в последних пустых ячейках проставьте прочерки.

По строкам 020–110 в графах 3–4 укажите остаточную стоимость основных средств (в т. ч. стоимость льготируемого имущества) за отчетный период. Включайте в расчет только те основные средства, которые признаются объектами налогообложения. Остаточную стоимость имущества, которое не является объектом налогообложения, в данные по этим строкам не включайте.

 По строке 120 раздела 2 укажите:

 за I квартал – среднюю стоимость имущества, определенную при делении суммы строк 020–050 графы 3 на 4;

 за полугодие – среднюю стоимость имущества, определенную при делении суммы строк 020–080 графы 3 на 7;

 за девять месяцев – среднюю стоимость имущества, определенную при делении суммы строк 020–110 графы 3 на 10.

Если организация пользуется льготой, то по строке 130 укажите код льготы, приведенный в приложении 6 к Порядку заполнения расчета авансовых платежей, утвержденному приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 (кроме региональных льгот в виде пониженных налоговых ставок и в виде уменьшения налога, которые указываются по строкам 160 и 190). Об этом сказано в пунктах 5.2–5.3 Порядка заполнения расчета авансовых платежей, утвержденного приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271.

В разделе 2 формы расчета есть строка 175 с кодом Кжд. Этот код применяйте только в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, которые являются их неотъемлемой технологической частью. Значения коэффициента установлены пунктом 2статьи 385.3 НК.

Строки 190 и 200 заполните, если организация имеет право на льготу, которая установлена региональным законодательством в виде уменьшения суммы налога.

По строке 190 в первой части показателя укажите код налоговой льготы 2012500, во второй части – последовательно номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, в соответствии с которым предоставляется льгота.

В строку 200 впишите сумму налоговой льготы, которая уменьшает размер авансового платежа к уплате в бюджет.

Например, если региональными властями установлена льгота в виде уплаты в бюджет 80 процентов от суммы исчисленного налога, то значение по строке 200 рассчитайте так:

Стр. 200 = 1/4 × Стр. 180 × 100% 80% : 100%

Льготу по движимому имуществу 3–10 амортизационных групп, принятому на учет после 31 декабря 2012 года (п. 25 ст. 381 НК), в строках 190 и 200 не отражайте. Если такая льгота предусмотрена региональным законом, заявите ее по строке 130. Если данные для заполнения строк 190 и 200 отсутствуют, поставьте прочерк по всей длине строки.

По строке 210 отразите остаточную стоимость всех основных средств по состоянию:
– на 1 апреля – если заполняете расчет за I квартал;
– на 1 июля – если заполняете расчет за полугодие;
– на 1 октября – если заполняете расчет за девять месяцев.

Исключение составляют основные средства, которые не признаются объектами налогообложения в соответствии с подпунктами 1–7 пункта 4 статьи 374 НК. Их остаточную стоимость указывать по строке 210 не нужно. Основные средства, указанные в подпункте 8 пункта 4 статьи 374 НК, из расчета не исключайте. Об этом сказано в пунктах 5.1–5.3 Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271.

Пример, как заполнить расчет авансовых платежей по налогу на имущество

ГУ НИИ «Альфа» расположено в Липецкой области. В 2018 году учреждение применяет льготу по движимому имуществу, принятому на учет с 1 января 2013 года (подп. «в» п. 1 Закона Липецкой области от 14.09.2017 № 106-ОЗ). Недвижимости в других регионах у учреждения нет. Бухгалтер «Альфы» составляет расчет авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал 2018 года. Расчет сдает по форме, утвержденной приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271.

На балансе учреждения нет основных средств, которые относятся к первой и второй амортизационным группам.

По данным бухучета остаточная стоимость основных средств составляет:

На дату Остаточная стоимость имущества, руб. в т. ч. имущество, используемое для целей научной (научно-исследовательской) деятельности, руб.
1 января 67 650 000 1 785 310
1 февраля 66 547 913 1 652 131
1 марта 65 445 826 1 518 952
1 апреля 68 789 432 1 839 471

В состав имущества входит производственное здание. Код здания по ОКОФ – 210.00.11.10.450. Кадастровый номер – 48:01:1234567:1234. Остаточная стоимость здания на 1 апреля 2018 года – 13 145 751 руб.

При заполнении расчета на титульном листе бухгалтер «Альфы» указал реквизиты учреждения, период, за который представляется расчет, а также код 214, который означает, что расчет представляется по местонахождению учреждения.

Заполнение расчета бухгалтер начал с раздела 2. В нем он указал:

 по строке 001 – код «03»;

 по строкам 020–050 – остаточную стоимость имущества (в т. ч. льготируемого) по состоянию соответственно на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля;

 по строке 120 – среднюю стоимость всего имущества за I квартал:
(67 650 000 руб. + 66 547 913 руб. + 65 445 826 руб. + 68 789 432 руб.) : 4 = 67 108 293 руб.;

 по строке 130 – код налоговой льготы «2012000», согласно приложению 6 к Порядку заполнения расчета, а также последовательно номер, пункт, подпункт статьи – основания для льготы «04.100010009»;

 по строке 140 – среднюю стоимость льготируемого имущества за I квартал:
(1 785 310 руб. + 1 652 131 руб. + 1 518 952 руб. + 1 839 471 руб.) : 4 = 1 698 966 руб.;

 по строке 170 – ставку налога на имущество организаций в Липецкой области – 2,2 процента (п. 1 ст. 2 Закона Липецкой области от 27.11.2003 № 80-ОЗ);

  по строке 180 – сумму авансового платежа по налогу на имущество за I квартал, рассчитанную по формуле:

(67 108 293 руб. – 1 698 966 руб.) × 2,2% : 4 = 359 751 руб.;

 по строке 210 – остаточную стоимость всех основных средств по состоянию на 1 апреля – 68 789 432 руб.

В разделе 2.1 бухгалтер указал информацию по производственному зданию:

 по строке 010 – кадастровый номер – 48:01:1234567:1234;

 по строке 040 – код ОКОФ – 210.00.11.10.450;

 по строке 050 – остаточную стоимость здания на 1 апреля – 13 145 751 руб.

В строках 020 и 030 бухгалтер поставил прочерки.

Раздел 3 бухгалтер не заполнил, поскольку учреждение по всем объектам недвижимости рассчитывает налог исходя из их среднегодовой стоимости.

После этого бухгалтер заполнил раздел 1 расчета, в котором указал:

 по строке 010 – код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст;

 по строке 020 – КБК по налогу на имущество;

 по строке 030 – сумму авансового платежа – 359 751 руб.

30 апреля 2018 года расчет, подписанный директором «Альфы» Львовым, бухгалтер представил в налоговую инспекцию г. Санкт-Петербурга, в которой учреждение состоит на учете.

Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы смотреть видео, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и обзоры на тему учета в госучреждениях с примерами заполнения форм. Мы следим за качеством наших материалов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.