8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Необходимые проводки в учете расчетов по средствам, полученным во временное распоряжение

  • 3 августа 2018
  • 1514
  • Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования ведет бюджетный учет одновременно как получатель бюджетных средств и как финансовый орган. Учет расчетов по средствам, полученным во временное распоряжение, регламентирован п.п.56,106 Инструкции №162н. Какие проводки по учету данных средств должны быть сделаны в данном случае?

Ответ

В бухучете казенного учреждения обеспечение исполнения контракта отражайте так же, как и обеспечение заявок для учреждения. Деньги, которые поступают для обеспечения контракта, отражайте на счете 304.01 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение» по КФО 3 «Средства во временном распоряжении».

Обоснование

Как учесть деньги в обеспечение заявки или исполнения контракта для закупок по Закону № 44-ФЗ

В рекомендации расскажем, как отразить денежное обеспечение заявки или контракта учреждению: участнику закупки и заказчику. Также разъясним, как заказчику учесть банковскую гарантию, которую получили от поставщика.

Как учесть обеспечение заявки

Когда заказчик проводит конкурс, аукцион или запрос предложений, от участников закупки он требует обеспечение заявок. Чтобы обеспечить заявку, участник перечисляет заказчику денежный залог или предоставляет банковскую гарантию.

По каким КВР и КОСГУ участнику закупки отражать денежное обеспечение заявки

Казенное учреждение

Казенные учреждения перечисляют заказчику денежное обеспечение заявки – залог по КВР 853 «Уплата иных платежей». В бухучете расходы пройдут по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы». Это установлено в разделе III указаний, утвержденных приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н. Когда обеспечение вернут, в учете восстановите кассовый расход по тем же кодам.

Ситуация: как участнику закупки отразить в учете денежное обеспечение заявки и его возврат

Обеспечение заявки и его возврат отражайте на счете 210.05 «Расчеты с прочими дебиторами» (п. 235 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Один из способов обеспечить заявку – денежный залог. Участник перечисляет его на счет:

 заказчика, если проходит конкурс или запрос предложений;

 оператора электронной площадки (ЭП), если заказчик проводит аукцион.

Это следует из положений пункта 7 статьи 42, частей 1, 2, 5, 8 статьи 44 Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ.

Как отразить обеспечение заявки в учете, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

В учете сделайте проводку:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Деньги в обеспечение заявки перечислены на счет заказчика или оператора ЭП КРБ.1.210.05.560 КРБ.1.304.05.290

Когда заказчик или оператор ЭП вернет средства обеспечения, в учете восстановите кассовый расход:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Деньги в обеспечение заявки возвращены на счет участника закупки КРБ.1.304.05.290 КРБ.1.210.05.660

Такой порядок установлен пунктами 94.1, 111 Инструкции № 162н, пунктом 235 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пунктом 2.5.4 Порядка, утвержденного приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 № 8н.

Ситуация: как заказчику отразить в учете денежное обеспечение заявки и его возврат

Один из способов обеспечить заявку – денежный залог. Участник перечисляет его на счет:

 заказчика, если проходит конкурс или запрос предложений;

 оператора электронной площадки (ЭП), если заказчик проводит аукцион.

Это следует из положений пункта 7 статьи 42, частей 1, 2, 5, 8 статьи 44 Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ.

Как заказчику учитывать обеспечение заявок, зависит от того, куда оно поступает – на его счет или счет оператора ЭП.

1. Обеспечение поступает на счет заказчика

Деньги, которые поступают для обеспечения заявки, отражайте на счете 304.01 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение» по КФО 3 «Средства во временном распоряжении» (п. 21, 267 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Учитывать деньги на забалансовом счете 10 «Обеспечение исполнения обязательств» не нужно (письмо Минфина от 27.06.2014 № 02-07-07/31342).

В каком порядке отражать обеспечение в учете, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Учреждение обслуживает орган Казначейства России? Тогда деньги обеспечения заявки зачислят на лицевойсчет с признаком 05 «Лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств» (подп. «д» п. 4, п. 8.2 Порядка, утв. приказом Федерального казначейства от 17.10.2016 № 21н).

Если учреждение обслуживает финорган субъекта или муниципального образования, деньги зачислят в порядке, который установлен соответствующим финорганом (ст. 220.1 БК).

В учете средства от участника закупки отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Деньги обеспечения заявки поступили во временное распоряжение учреждения КИФ.3.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17
(код аналитики 510, КОСГУ 510)
гКБК.3.304.01.730

Дальше эти деньги заказчик возвращает участникам закупки или перечисляет в доход бюджета (ч. 13 ст. 44 Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ, п. 3 ст. 41 БК).

Если деньги возвращаете участнику, в учете сделайте проводку:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Деньги обеспечения заявки возвращены участнику гКБК.3.304.01.830 КИФ.3.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)

Такой порядок установлен пунктом 106 Инструкции № 162н, пунктами 365, 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Если деньги перечисляете в доход бюджета, в платежном документе укажите код 000 1 16 33000 00 0000 140 «Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд для нужд Российской Федерации». Об этом – письмо Минфина от 17.09.2015 № 02-08-07/53443.

На месте 1–3-го разрядов кода доходов укажите код главного администратора, на месте 14–20-го разрядов – код подвида доходов.

В каком порядке отражать перечисление денег, зависит от полномочий администратора доходов бюджета:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Учреждению переданы полномочия по начислению доходов:
1. Деньги перечислены в доход бюджета гКБК.3.304.01.830 КИФ.3.201.11.610
2. Начислен доход бюджета от средств обеспечения заявки КДБ.1.209.40.560 КДБ.1.401.10.140
3. Администратор кассовых поступлений уведомлен об ожидаемом доходе (по извещению ф. 0504805) КДБ.1.304.04.140 КДБ.1.303.05.730
4. Деньги зачислены в доход бюджета (по извещению ф. 0504805 от администратора кассовых поступлений) КДБ.1.303.05.830 КДБ.1.209.40.660
Учреждению переданы все полномочия администратора доходов:
1. Деньги перечислены в доход бюджета гКБК.3.304.01.830 КИФ.3.201.11.610
2. Начислен доход бюджета от средств обеспечения заявки КДБ.1.209.40.560 КДБ.1.401.10.140
3. Деньги зачислены в доход бюджета КДБ.1.210.02.140 КДБ.1.209.40.660

Такой порядок следует из пунктов 86, 91, 104, 109, 120 Инструкции № 162н.

2. Обеспечение поступает на счет оператора ЭП

Если обеспечение поступает на счет оператора ЭП, отражать эти операции в учете не нужно. В этом случае у учреждения нет обязательств, доходов и движения на счете.

Если участник закупки нарушит правила, оператор площадки перечислит заблокированные деньги участника на счет учреждения (ч. 13, 27 ст. 44 Законаот 05.04.2013 № 44-ФЗ).

В учете казенных учреждений:

Казенное учреждение направляет полученные от оператора средства в доход бюджета. Это следует из положений подпункта 6 пункта 1 статьи 46 Бюджетного кодекса и подтверждено в письмах Минфина от 01.09.2014 № 02-02-06/43706, от 11.08.2014 № 02-02-04/39775.

Как отразить обеспечение контракта

Как отразить в учете обеспечение исполнения контракта

В бухучете обеспечение исполнения контракта отражайте так же, как и обеспечение заявок для учреждения:

 участника закупки;

 заказчика.

Как заказчику отразить в учете обеспечение, если поставщик не возвращает аванс, см. приложение к письму Минфина, Федерального казначейства от 25.12.2014 № 02-02-04/67438, № 42-7.4-05/5.1-805.

Как учитывать банковскую гарантию

Как отразить в учете банковскую гарантию от участников закупки

Банковскую гарантию, которая поступила как обеспечение заявки или исполнения контракта, учитывайте на забалансовом счете 10 «Обеспечение исполнения обязательств».

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. В день, когда банковская гарантия поступила Увеличение забалансового счета 10
2. В день, когда обязательства прекратятся
(например, поставщик исполнил контракт или нарушил обязательства)
Уменьшение забалансового счета 10

Банковскую гарантию отражайте в сумме обеспечения заявки или обеспечения контракта.

Об этом сказано в пункте 351 Инструкции к Единому плану счетов и разъяснено в письме Минфина от 27.06.2014 № 02-07-07/31342.

Типовые проводки для казенных учреждений. Операции со средствами во временном распоряжении

Содержание операции  Бухгалтерская запись Документальное оформление  Основание 
дебет кредит
Операции по счетам

Выписка со счета;

Приходные, расходные ордера;

Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

п. 49, 106 Инструкции № 162н, п. 365, 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, письма Минфина России от 28 декабря 2016 № 02-06-10/79177, Казначейства России от 20 мая 2016 № 07-04-18/02-372

Также см.

Как отражать в бухучете деньги, полученные на ответственное хранение

Как заказчику отразить в учете денежное обеспечение заявки и его возврат

Нужно ли отражать на забалансовых счетах 17 и 18 средства, поступившие во временное распоряжение

Поступили деньги во временное распоряжение:
– на лицевой счет в Казначействе КИФ.3.201.11.510 гКБК.3.304.01.730
– на счет в банке КИФ.3.201.21.510 гКБК.3.304.01.730
Одновременно Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510)
Возврат средств владельцу или передача их по назначению:
– с лицевого счета в органе Казначейства гКБК.3.304.01.830 КИФ.3.201.11.610
– со счета в банке гКБК.3.304.01.830 КИФ.3.201.21.610
Одновременно Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)
Операции в кассе
Поступили деньги в кассу КИФ.3.201.34.510
Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510)
гКБК.3.304.01.730
Сданы деньги из кассы на лицевой счет в органе Казначейства КИФ.3.210.03.560
Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510)
КИФ.3.201.34.610
Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)
Зачислены деньги из кассы на лицевой счет в органе Казначейства КИФ.3.201.11.510
Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510)
КИФ.3.210.03.660
Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)
Сданы деньги из кассы на счет в банке КИФ.3.201.21.510
Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510)
КИФ.3.201.34.610
Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)
Возврат средств владельцу или передача по назначению гКБК.3.304.01.830 КИФ.3.201.34.610
Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы смотреть видео, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и обзоры на тему учета в госучреждениях с примерами заполнения форм. Мы следим за качеством наших материалов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»



Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.