как правильно сформировать проводки по выдаче материальных запасов приобретенных за счет субсидии

25

Вопрос

подскажите как правильно сформировать проводки по выдаче материальных запасов приобретенных за счет субсидии в отделение которое работает по оказанию платных услуг, а затем восстановить расход за счет приносящей доход деятельности.

Ответ

Сначала, вам необходимо перевести материальные запасы с КФО 4 на КФО 2, перевод отразите через счет 304.06 на основании Бухгалтерской справки ф. 0504833:

Дебет 4.304.06.830 Кредит 4.105.ХХ.440 – отражен перевод материальных запасов с КФО 4 на КФО 2;

Дебет 2.105.ХХ.340 Кредит 2.304.06.730 – отражены материальные запасы по КФО 2;

После чего восстановите расход с КФО 2 на КФО 4:

Дебет 4.201.11.510 Кредит 4.304.06.730

Дебет 2.304.06.830 Кредит 2.201.11.610

Возможность такой передачи и проводок согласуйте с учредителем.

Обоснование
Как оформить и учесть приобретение основных средств за плату

В учете бюджетных учреждений:

Формирование вложений в нефинансовые активы отразите проводкой:

Дебет 5.106.11.310 (5.106.31.310, 5.106.22.320, 5.106.32.320, 5.106.24.340, 5.106.34.340) Кредит 5.302.31.730 (5.302.32.730, 5.302.34.730)
– отражены затраты на приобретение нефинансовых активов за счет средств целевых субсидий.

Перевод капвложений с КФО 5 на КФО 4 и постановку на учет нефинансовых активов отразите проводками (на основании Бухгалтерской справки ф. 0504833):

Дебет 5.304.06.830 Кредит 5.106.11.410 (5.106.31.410, 5.106.22.420, 5.106.32.320, 5.106.24.440, 5.106.34.440)
– отражен перевод капвложений с КФО 5 на КФО 4;

Дебет 4.106.11.310 (4.106.31.310, 4.106.22.320, 4.106.32.320, 4.106.24.340, 4.106.34.340) Кредит 4.304.06.730
– отражены капвложения по КФО 4;

Дебет 4.101.11.310 (4.101.34.310, 4.102.20.320, 4.102.30.320, 4.105.26.340, 4.105.36.340...) Кредит 4.106.11.310 (4.106.31.310, 4.106.22.320, 4.106.32.320, 4.106.24.340, 4.106.34.340)
– приняты к учету по КФО 4 нефинансовые активы, приобретенные за счет средств целевых субсидий.

Такие проводки в отношении особо ценного имущества приведены пункте 2 раздела II приложения к письму Минфина от 18.09.2012 № 02-06-07/3798. В отношении иного движимого имущества данную корреспонденцию согласуйте с учредителем.

Далее показатели стоимости недвижимого и особо ценного движимого имущества должны найти отражение на счете 4.210.06.000 «Расчеты с учредителем». Подробнее об этом Как отразить в бухучете операции, связанные с движением недвижимого и особо ценного движимого имущества.

Ситуация: как бюджетному и автономному учреждению отразить в бухучете приобретение основного средства за счет двух источников: частично за счет средствсубсидий и частично за счет средств от приносящей доход деятельности

Принять основное средство к учету по разным видам деятельности нельзя. Это связано с тем, что объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями. Следовательно, один объект основного средства не может представлять собой отдельные инвентарные объекты, учтенные с разными признаками финансового обеспечения. Такой вывод следует из пунктов 9, 10 Стандарта «Основные средства», пунктов 41, 45 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Оплатить основные средства субсидией (полностью или частично) можно, если ОС нужны для госзадания и их покупка предусмотрена планом ФХД.

То есть учитывать такое имущество нужно по КФО 4 – «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания». Оплачивать за счет субсидии имущество, которое планируют использовать в платной деятельности, нельзя. Ведь субсидии дают учреждению на конкретные цели – выполнение госзадания, содержание имущества. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 78.1 БК, пункта 6 статьи 9.2 Закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ, частей 3, 4 статьи 4 Закона от 03.10.2006 № 174-ФЗ. Поэтому, если оплатили товары для предпринимательской деятельности за счет субсидии (например, не было доходов), остаток на счете по учету субсидий восстановите. А имущество учтите по КФО 2 – «приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)». Чтобы восстановить остаток, используйте счет 304.06 «Расчеты с прочими кредиторами» (п. 145–147 Инструкции № 174н, п. 173–175 Инструкции № 183н). Порядок отражения в бухучете операций, связанных с приобретением основного средства за счет нескольких источников, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Порядок отражения в учете операций по приобретению основных средств за счет нескольких источников финансового обеспечения зависит от того, в какой деятельности планируется использовать основное средство.

ОС планируется использовать в платной деятельности

Если основное средство планируете использовать в платной деятельности, но на момент оплаты на лицевом счете недостаточно средств по КФО 2, в учете сделайте проводки:

Дебет 2.302.31.830 Кредит 2.201.11.610
– отражена оплата части стоимости основных средств за счет средств от приносящей доход деятельности (соответствующий КВР);

Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 310 и соответствующему КВР)
– отражено выбытие средств со счета учреждения;

Дебет 4.304.06.830 Кредит 4.201.11.610
– отражена оплата части стоимости основных средств за счет субсидий на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) и выписки с лицевого счета (соответствующий КВР);

Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 310 и соответствующему КВР)
– отражено выбытие средств со счета учреждения;

Дебет 2.302.31.830 Кредит 2.304.06.730
– отражено принятие к учету кредиторской задолженности в сумме средств, полученных учреждением за счет субсидий и направленных на исполнение обязательств, принятых в рамках предпринимательской деятельности (на основании Бухгалтерской справки ф. 0504833);

Дебет 2.106.31.310 (2.106.11.310, 2.106.21.310) Кредит 2.302.31.730
– отражены затраты на приобретение основного средства;

Дебет 2.101.36.310 (2.101.11.310, 2.101.26.310...) Кредит 2.106.31.310 (2.106.11.310, 2.106.21.310)
– принято к учету основное средство по первоначальной стоимости.

При поступлении средств от платной деятельности восстановите на счете сумму субсидий, израсходованную на приобретение основных средств(на основании Бухгалтерской справки ф. 0504833). При этом движение средств на лицевом счете не происходит. В учете сделайте записи:

Дебет 4.201.11.510 Кредит 4.304.06.730
– отражено восстановление на счете суммы субсидий, привлеченной на приобретение основных средств (соответствующий КВР);

Уменьшение забалансового счета 18 (КОСГУ 310 и соответствующему КВР)
– отражено восстановление кассовых расходов на счете по учету субсидий;

Дебет 2.304.06.830 Кредит 2.201.11.610
– отражено уменьшение задолженности в сумме субсидий, привлеченных на приобретение основных средств, за счет поступивших на лицевой счетсредств от платной деятельности (соответствующий КВР);

Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 310 и соответствующему КВР)
– отражено выбытие средств со счета по учету средств от платной деятельности.

2. Типовые проводки для бюджетных учреждений. Заимствование средств во временном распоряжении (КФО 3), субсидий (КФО 4) для оплаты кредиторской задолженности по КФО 2

Чтобы оплатить кредиторскую задолженность по КФО 2, вы можете привлечь средства:
– по КФО 4;
– по КФО 3.

Содержание операции Бухгалтерская запись

Документальное оформление

(первичный документ)

Примечание
дебет кредит
Привлечение средств по КФО 4
Принято к учету обязательство (кредиторская задолженность) по КФО 2 в сумме полученных материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг)

2.401.20.200

2.109.00.200

2.302.00.730

Приходный ордер (ф. 0504207).

Акт (ф. 0504101) – если это установлено учетной политикой

Письмо Минфина России от 28 декабря 2016 № 02-06-10/79177
Отражено привлечение денежных средств на исполнение кредиторской задолженности по КФО 2 за счет остатка денежных средств по КФО 4 2.201.11.510 2.304.06.730 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Увеличение забалансового счета 17 (КОСГУ 510) Увеличение забалансового счета 17 (КОСГУ 510)
4.304.06.830 4.201.11.610
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 610) Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 610)
Отражено погашение задолженности перед контрагентом за счет привлеченных средств 2.302.00.830 2.201.11.610 Выписка из лицевого счета

Увеличение забалансового счета 18 (соответствующий

КОСГУ, КВР)

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать
    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Все права защищены. Полное или частичное копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении». 
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

      Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

      Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль