text
Учет в учреждении

Первоначальная стоимость объектов основного средства учетом монтажных и пуско-наладочных работ

  • 28 июня 2018
  • 42

Вопрос

Казенным учреждением были получены (централизовано - внутриведомственное перемещение) основные средства:1. АРМ в комплекте: монитор, камера и т.д. 1 штука.2. принтер 1 шт.3. шкаф 1 шт.4. коммутатор 1 шт.5. ИБП 1 шт. В товарной накладной каждая позиция расписана отдельно. Также внутриведомственно направлены акты на монтажные и пуско-наладочные работы данного оборудования. В извещении сумма монтажных работ стоит общая. Каким образом нам определить первоначальную стоимость объектов ОС с учетом монтажных и пуско-наладочных работ? нужно ли увеличивать стоимость основного средства? Как пропорционально разделить монтажные и пуско-наладочные работы на оборудование?

Ответ

Расходы на монтажные и пуско-наладочные работы включите в первоначальную стоимость основных средств, как расходы на доведение основного средства до состояния, пригодного к использованию (п. 15 федерального стандарта «Основные средства», утв. приказом Минфина от 31.12.16 № 257н, п. 47 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Решение о порядке распределения расходов на монтажные и пуско-наладочные работы по отдельным объектам основных средств должно приниматься комиссией по поступлению и выбытию активов.

Обоснование

Обязательно ли создавать комиссию по поступлению и выбытию нефинансовых активов

Каждое учреждение создает у себя комиссию по поступлению и выбытию активов:

 недвижимого имущества;

 движимого имущества (в т. ч. стоимостью до 3000 руб.);

 библиотечного фонда (за исключением периодических изданий) независимо от стоимости;

 дебиторской задолженности.

Комиссия принимает к учету имущество, участвует при его передаче между сотрудниками, списывает, а также отслеживает просроченную дебиторку и кредиторку. Эти и другие функции, а также состав комиссии прописывают в локальных актах: приказе, положении. Если обязанностей много, руководитель может распределить функции между членами комиссии.

В состав комиссии включают сотрудников, которые обладают специальными знаниями. Так, в комиссии могут быть: главный бухгалтер, материально ответственные лица, другие сотрудники, у которых есть технические знания об объектах основных средств. Дополнительно председатель комиссии может пригласить сторонних экспертов.

Перед тем как принять имущество к учету, комиссия смотрит:

 соответствует ли основное средство техусловиям;

 требуется ли его доработка.

Далее комиссия определяет:

 текущую оценочную стоимость, если имущество получили безвозмездно;

 в определенных случаях – срок полезного использования основного средства. Срок нужен, чтобы начислить амортизацию по имуществу стоимостью более 40 000 руб. и вовремя списать основные средства стоимостью меньше 40 000 руб.

Во время эксплуатации имущества комиссия может изменить его первоначальную стоимость и показатели после достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации. Также по решению комиссии основные средства списывают с учета.

Это следует из пунктов 34, 51 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, реквизитов акта по форме № 0504101 и разъяснено в письме Минфина России от 30 июня 2016 г. № 02-07-05/38450

Что включать в первоначальную стоимость основного средства

С 1 января 2018 года формируйте первоначальную стоимость основного средства по новым правилам. Минфин изменил перечень затрат, которые включают в стоимость, федеральным стандартом «Основные средства», утвержденным приказом Минфина России от 31 декабря 2016 г. № 257н. В таблице смотрите все затраты, которые надо учесть в бухгалтерском учете, и можно ли включать эти расходы в налоговый учет.

Затраты Первоначальная стоимость
Бухгалтерский учет Налоговый учет
Стоимость, по которой купили имущество Включают
(п. 15 федерального стандарта «Основные средства», утв. приказом Минфина от 31.12.16 № 257н, п. 47 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)
Включают
(п. 1 ст. 257 НК)
Стоимость работ по созданию объекта по договору строительного подряда и другим договорам Включают
(п. 15 федерального стандарта «Основные средства», утв. приказом Минфина от 31.12.16 № 257н, п. 47 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)
Включают
(п. 1 ст. 257 НК)
Расходы на оплату труда и взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование Включают
(п. 15 федерального стандарта «Основные средства», утв. приказом Минфина от 31.12.16 № 257н, п. 47 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)
Включают
(п. 1 ст. 257 НК)
Суммы за посреднические услуги, связанные с покупкой основного средства Включают
(п. 15 федерального стандарта «Основные средства», утв. приказом Минфина от 31.12.16 № 257н, п. 47 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)
Включают
(п. 1 ст. 257 НК)
Затраты на доставку и разгрузку Включают
(п. 15 федерального стандарта «Основные средства», утв. приказом Минфина от 31.12.16 № 257н, п. 47 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)
Включают
(п. 1 ст. 257 НК)
Суммы за информационные, консультационные услуги, связанные с покупкой основного средства Включают
(п. 15 федерального стандарта «Основные средства», утв. приказом Минфина от 31.12.16 № 257н, п. 47 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)
Включают
(п. 1 ст. 257 НК)
Расходы на доведение основного средства до состояния, пригодного к использованию, в том числе установка и монтаж Включают
(п. 15 федерального стандарта «Основные средства», утв. приказом Минфина от 31.12.16 № 257н, п. 47 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)
Включают
(п. 1 ст. 257 НК)
Затраты на приобретение, сооружение или изготовление основного средства, в том числе затраты на содержание дирекции строящегося объекта недвижимости и государственный строительный надзор Включают
(п. 15 федерального стандарта «Основные средства», утв. приказом Минфина от 31.12.16 № 257н)
Включают
(п. 1 ст. 257 НК)
Государственные пошлины, другие обязательные платежи в бюджет, связанные с приобретением основногосредства Включают
(п. 15 федерального стандарта «Основные средства», утв. приказом Минфина от 31.12.16 № 257н, п. 47 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)
Включают
(п. 1 ст. 257 НК)
Суммы таможенных пошлин и таможенных сборов Включают
(п. 15 федерального стандарта «Основные средства», утв. приказом Минфина от 31.12.16 № 257н, п. 47 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)
Включают
(п. 1 ст. 257 НК)
Суммы НДС в тех случаях, когда объект основных средств используется для операций, облагаемых этим налогом Не включают
(п. 15 федерального стандарта «Основные средства», утв. приказом Минфина от 31.12.16 № 257н, п. 47 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)
Не включают
(п. 1 ст. 257 НК)
Суммы НДС в тех случаях, когда объект основных средств используется для операций, не облагаемых этим налогом Включают
(п. 15 федерального стандарта «Основные средства», утв. приказом Минфина от 31.12.16 № 257н, п. 47 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)
Включают
(п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 199, п. 1 ст. 257 НК)
Разницы, связанные с покупкой основного средства, стоимость которого выражена в иностранной валюте, но оплата производится в рублях (в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах)) Включают
(п. 16 федерального стандарта «Основные средства», утв. приказом Минфина от 31.12.16 № 257н, п. 30 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)
Не включают
(подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК – внереализационные расходы,
п. 11.1 ст. 250 НК – внереализационные доходы)
Затраты на подготовку площадки.
Например, расчистка территории под стройку
Включают
(п. 15 федерального стандарта «Основные средства», утв. приказом Минфина от 31.12.16 № 257н)
Включают
(подп. 49 п.1 ст. 264 НК)
Затраты на проверку надлежащего функционирования объекта.
Например, испытание новых технологий
Включают
(п. 15 федерального стандарта «Основные средства», утв. приказом Минфина от 31.12.16 № 257н)
Включают
(подп. 49 п.1 ст. 264 НК)
Суммы затрат на демонтаж и вывод объекта ОС из эксплуатации, а также восстановление участка, на котором объект расположен Включают, если обязанность на такие расходы установлена в договоре купли-продажи, пользования
(п. 15 федерального стандарта «Основные средства», утв. приказом Минфина от 31.12.16 № 257н)
Включают во внереализационные расходы, если имущество в дальнейшем не будет использоваться в деятельности учреждения
(подп. 8 п. 1 ст. 265 НК, письмо Минфина от 29.12.2009 № 03-03-06/1/828)


 Этот вид расходов может не включаться в первоначальную стоимость основного средства, изготовленного учреждением самостоятельно, если подобная продукция производится на постоянной основе (абз. 9 п. 1 ст. 257 НК). Впервоначальную стоимость в данном случае будут включаться только прямые расходы (п. 2 ст. 319 НК).

 Затраты включают за вычетом доходов от продажи изделий, которые произвели до того, как объект привели в готовое состояние. Например, образцы, изготовленные во время проверки (п. 15 федерального стандарта «Основныесредства», утв. приказом Минфина от 31.12.16 № 257н).

 Если при демонтаже получили материальные ценности, учтите их в составе внереализационных доходов (п. 13 ст. 250 НК).

Статьи по теме в журнале «Казенные учреждения: учет, отчетность, налогообложение»
Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.