text
Учет в учреждении

Проведение проводок в рамках договора ГПХ на оказание услуг согласно 44-ФЗ

  • 27 июня 2018
  • 8

Вопрос

Учреждение в 2017 году заключило договор ГПХ на оказание услуг согласно 44-ФЗ. В договоре была прописана общая сумма контракта вместе с взносами в ПФР и ФФОМС и составила 76100 руб. Учреждение приняло бюджетное обязательство на сумму 76100 руб. Д 150113 К 150211.Начислен доход за оказание услуг в сумме 59874,12 руб. Д 140120 К 130226, в том числе НДФЛ в сумме 7784 руб. Д 130226 К 130301 Начислены суммы страховых взносов:- на пенсионное страхование 13172,30 Д 140120 К 130310,- на медицинское страхование 3053,58 Д 140120 К 130307. Какие проводки должно сделать казенное учреждение в рамках данного договора, если Акт выполненных работ подписан на общую сумму 76100 руб., как и договор?

Ответ

Проводка по принятию бюджетного обязательства правильная. При оплате на основании акта выполненных работ примите денежное обязательство проводкой: Дебет КРБ.1.502.11.000 Кредит КРБ.1.502.12.000. 

Обратите внимание, на ситуацию в отношении включения НДФЛ и взносов в цену контракта.

Обоснование
Как учесть вознаграждение гражданину по ГПД

Учреждение может заключить с гражданином не только трудовой, но и гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг. 

Бухучет

В бухучете расчеты по гражданско-правовым договорам отразите на счете 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам», даже если договор заключен с сотрудником (п. 254 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Счет 302.11 «Расчеты по заработной плате» не используйте – он только для расчетов с сотрудниками по оплате труда. В данном же случае исполнителя сотрудником признать нельзя.

Корреспондирующие счета определите исходя из характера работы или услуги.

Порядок отражения в бухучете операций по начислению и выплате вознаграждения по гражданско-правовым договорам зависит от типа учреждения.1

В учете казенных учреждений:

Начисление и выплату вознаграждения по гражданско-правовым договорам отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислено вознаграждение по ГПД:
– за транспортные услуги КРБ.1.401.20.222 <1> КРБ.1.302.22.730
– за коммунальные услуги (например, кочегарам и сезонным истопникам) КРБ.1.401.20.223 <1> КРБ.1.302.23.730
– за работы и услуги, связанные с содержанием имущества (например, за мойку окон, ремонт) КРБ.1.401.20.225 <1> КРБ.1.302.25.730
– за выполнение прочих работ, услуг (например, за услуги охраны) КРБ.1.401.20.226<1> КРБ.1.302.26.730
– за работу по изготовлению (строительству) основных средств КРБ.1.106.XX.310 КРБ.1.302.31.730
– за создание нематериальных активов КРБ.1.106.32.320 КРБ.1.302.32.730
– за изготовление материальных запасов КРБ.1.106.34.340 КРБ.1.302.34.730
2. Выплачено вознаграждение по ГПД (по соответствующему КВР):
– из кассы КРБ.1.302.XX.830 КИФ.1.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18
(по соответствующим КВР, КОСГУ)
– с лицевого счета КРБ.1.302.XX.830 КРБ.1.304.05.200<2>

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<1> Если данные расходы формируют себестоимость готовой продукции, работ, услуг, которые реализуются за плату, спишите их на соответствующий аналитический счет счета 109.00(п. 40 Инструкции № 162н).

<2> В разрезе КОСГУ.

Такой порядок установлен пунктами 33, 41, 102 Инструкции № 162н.

Как отразить в бухучете начисление (выплату) дохода гражданину (сотруднику) и удержание НДФЛ

В учете казенных учреждений:

Начисление и выплату доходов физлицам, а также удержание и перечисление в бюджет НДФЛ в бухучете отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислен доход сотрудника (гражданина) КРБ.1.401.20.000 <1>, <2> КРБ.1.302.ХХ.730
2. Удержан НДФЛ с суммы дохода КРБ.1.302.ХХ.830 КРБ.1.303.01.730
3. Выплачен доход за вычетом НДФЛ (по соответствующему КВР):
– из кассы КРБ.1.302.ХХ.830 КИФ.1.201.34.610
Увеличение забалансового счета 18 (по соответствующему КОСГУ)
– на банковскую карту КРБ.1.302.ХХ.830 КРБ.1.304.05.000 <2>
4. Перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный из дохода гражданина (сотрудника) КРБ.1.303.01.830 КРБ.1.304.05.000 <2>

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<1> Если расходы формируют себестоимость готовой продукции, работ, услуг, которые реализуют за плату, спишите их на соответствующий аналитический счет счета 109.00. Если расходы входят в первоначальную стоимость НФА, то – на счет 106.00 (п. 33, 40 Инструкции № 162н).

<2> В разрезе КОСГУ.

Такой порядок установлен пунктами 102, 104 Инструкции № 162н.

Из рекомендации «В каких документах нужно отражать информацию о доходах, облагаемых НДФЛ»

Как отразить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бухучете и при налогообложении

Методология

Расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование отражайте на счетах:

 303.02 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

 303.07 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»;

 303.10 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии».

Счет 303.11 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии» не применяйте. Дело в том, что работодатели обязаны платить только страховую часть пенсии (п. 2 ст. 14 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Такой порядок установлен пунктом 158 Инструкции № 183н, пунктом 130 Инструкции № 174н, пунктом 103 Инструкции № 162н, пунктами 259, 263 Инструкцией к Единому плану счетов № 157н.

Корреспонденция счетов

Порядок отражения в бухучете операций по начислению страховых взносов зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Страховые взносы отражайте в корреспонденции со счетом:

 109.00 «Затраты на изготовление продукции, выполнение работ, услуг» – если расходы согласно учетной политике включены в себестоимость изготавливаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), которую учреждение реализует за плату;

 401.20 «Расходы текущего финансового года» – в остальных случаях.

В бухучете сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислены страховые взносы, если данные расходы не включают в себестоимость:
– на социальное страхование <1>; КРБ.1.401.20.200  <2> КРБ.1.303.02.730
– на медицинское страхование; КРБ.1.303.07.730
– на пенсионное страхование КРБ.1.303.10.730
2. Начислены страховые взносы, если данные расходы формируют себестоимость продукции (работ, услуг), реализуемых за плату:
– на социальное страхование  <1>;  КРБ.1.109.ХХ.200  <2> КРБ.1.303.02.730
– на медицинское страхование; КРБ.1.303.07.730
– на пенсионное страхование КРБ.1.303.10.730

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<1> Страховые взносы на социальное страхование на выплаты по гражданско-правовым договорам не начисляют (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

<2> В разрезе КОСГУ.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.