text
Учет в учреждении

Проводки по начислению страховых взносов с отпускных, отраженных в расходах будущих периодов

  • 27 июня 2018
  • 19

Вопрос

Проводки по начислению страховых взносов с отпускных, отраженных в расходах будущих периодов при оплате отпуска, предоставленного авансом ?

Ответ

Страховые взносы на отпускные, выплаченные авансом начислите в дебет счета 401 50 «Расходы будущих периодов»:

Дебет 0.401.50.213 Кредит 0.303.ХХ.730 – 5952,09 руб.– начислены взносы с отпускных в счет расходов будущих периодов.

По мере того как сотрудник будет отрабатывать этот отпуск, списывайте суммы, учтенные в составе расходов будущих периодов. Для этого ежемесячно делайте проводку по дебету счета 401 20 (109 00) и кредиту счета 401 50. Пример, аналогичный Вашей ситуации приведен в обосновании (статья журнала № 2).

Обоснование
Как в бухучете начислить отпускные

КВР и КОСГУ

На какой вид расходов и код КОСГУ отнести расходы, связанные с начислением и выплатой отпускных

Отпускные выплачивайте аналогично зарплате: в учреждениях – по КВР 111, в госорганах – КВР 121, военнослужащим и приравненным к ним лицам – КВР 131, во внебюджетных фондах – КВР 141. А в бухучете расходы нужно отразить по подстатье КОСГУ 211.

Проводки

Порядок отражения операций по начислению и выплате отпускных зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Начисление и выплату отпускных отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислены отпускные:
– за счет резерва предстоящих расходов КРБ.1.401.60.211 КРБ.1.302.11.730
– сверх резерва КРБ.1.401.20.211 <1> КРБ.1.302.11.730
– если предоставили отпуск авансом КРБ.1.401.50.211 КРБ.1.302.11.730
2. Выплачены отпускные:
– из кассы КРБ.1.302.11.830 КИФ.1.201.34.610
Увеличение забалансового счета 18 (КВР 111, КОСГУ 211)
– на банковскую карту КРБ.1.302.11.830 КРБ.1.304.05.211
<1> Если данные расходы формируют себестоимость готовой продукции, работ, услуг, которые реализуете за плату, спишите их на счет 109.00 (п. 40 Инструкции № 162н).

Такой порядок установлен в пунктах 102, 124.2 Инструкции № 162н и разъяснен в письмах Минфина России от 5 июня 2017 № 02-06-10/34914, от 8 июля 2015 № 02-07-07/39464.

В учете бюджетных учреждений:

Начисление и выплату отпускных отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислены отпускные:
– за счет резерва предстоящих расходов 0.401.60.211 0.302.11.730
– сверх резерва 0.109.ХХ.211 <2> 0.302.11.730
– если предоставили отпуск авансом 0.401.50.211 0.302.11.730
2. Выплачены отпускные:
– из кассы 0.302.11.830 0.201.34.610
Увеличение забалансового счета 18 (КВР 111, КОСГУ 211)
– на банковскую карту 0.302.11.830 0.201.11.610
Увеличение забалансового счета 18 (КВР 111, КОСГУ 211)

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<2> Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость работ или услуг, списывайте их на счет 401.20.

Такой порядок установлен в пунктах 128–129, 160.1 Инструкции № 174н и разъяснен в письме Минфина России от 5 июня 2017 № 02-06-10/34914.

В учете автономных учреждений:

Начисление и выплату отпускных отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислены отпускные:
– за счет резерва предстоящих расходов 0.401.60.211 0.302.11.000
– сверх резерва 0.109.ХХ.211 <3> 0.302.11.000
– если предоставили отпуск авансом 0.401.50.211 0.302.11.000
2. Выплачены отпускные:
– из кассы 0.302.11.000 0.201.34.000
Увеличение забалансового счета 18 (КВР 111, КОСГУ 211)
– на банковскую карту 0.302.11.000 0.201.11.000 <4>
Увеличение забалансового счета 18 (КВР 111, КОСГУ 211)

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<3> Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость работ или услуг, списывайте их на счет 401.20.

<4> Счет 201.21 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

Такой порядок установлен в пунктах 131, 157, 189 Инструкции № 183н и разъяснен в письме Минфина России от 5 июня 2017 № 02-06-10/34914.

Пример, как в бухучете начислить отпускные

В октябре 2017 года сотруднику казенного учреждения «Альфа» А.С. Кондратьеву был предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска – 10 календарных дней (с 12 по 21 октября). Отпускные выплачены 8 октября 2017 года. В бухучете создан резерв на оплату отпусков.

За расчетный период – с 1 октября 2016 года по 30 сентября 2017 года – Кондратьеву начислена зарплата в сумме 180 000 руб. Расчетный период отработан полностью.

Средний дневной заработок Кондратьева составил:
180 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 512 руб./дн.

Итоговая сумма отпускных равна:
512 руб./дн. × 10 дн. = 5120 руб.

Бухгалтер сделал в учете проводку:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Начислены отпускные Кондратьеву КРБ.1.401.60.211 КРБ.1.302.11.730 5120

Что делать, если сотрудник взял отпуск авансом

Как правильно учитывать отпускные за неотработанный период, специалисты Минфина пояснили в письме от 5 июня 2017 г. № 02-06-10/34914

Резерв вы можете расходовать только на отпускные за фактически отработанное время, платежи на обязательное страхование и выплату компенсаций за неиспользованный отпуск. До недавнего времени не было четких правил на случай, если рабочий год, за который сотрудник взял отпуск, еще не истек. Этим летом Минфин снял неопределенность.Средний заработок за незаработанные дни начислите в дебет счета 401 50 «Расходы будущих периодов». Туда же отнесите и страховые взносы, которые начислите на оплату отпуска, взятого авансом. По мере того как сотрудник будет отрабатывать этот отпуск, списывайте суммы, учтенные в составе расходов будущих периодов. Для этого ежемесячно делайте проводку по дебету счета 401 20 (109 00) и кредиту счета 401 50.

С 1 сентября по договоренности с главврачом она уходит в отпуск на 28 календарных дней. За фактически отработанное время Кузьминой полагается 16 календарных дней отпуска (7 мес. × 2,33 дн.). 12 дней отпуска сотрудница берет авансом.

Средний дневной заработок Кузьминой равен 1642,41 руб. Бухгалтер начислил сотруднице 45 987,48 руб. отпускных (1642,41 руб. × 28 дн.). Взносы с отпускных – 13 888,22 руб. (45 987,48 руб. × 30,2%).

В учете операции по начислению заработанного отпуска и взносов с него бухгалтер отразил так:

ДЕБЕТ 4 502 99 211
КРЕДИТ 4 502 11 211

― 26 278,56 руб. (1642,41 руб. × 16 дн.) – принято обязательство за счет резерва на оплату отпусков;

ДЕБЕТ 4 401 61 211
КРЕДИТ 4 302 11 730

– 26 278,56 руб. – начислены отпускные за 16 дней за счет резерва;

ДЕБЕТ 4 502 99 213
КРЕДИТ 4 502 11 213

– 7936,13 руб. (26 278,56 руб. × 30,2%) – принято обязательство за счет резерва на оплату взносов с отпускных;

ДЕБЕТ 4 401 61 213
КРЕДИТ 4 303 ХХ 730

– 7936,13 руб. – начислены взносы с отпускных за счет резерва на оплату взносов с отпускных.

За незаработанный отпуск проводки по принятым обязательствам делать не надо.

Начисление отпускных и взносов с них бухгалтер оформил записями:

ДЕБЕТ 4 401 50 211
КРЕДИТ 4 302 11 730

– 19 708,92 руб. (1642,41 руб. × 12 дн.) – начислены отпускные в счет расходов будущих периодов;

ДЕБЕТ 4 401 50 213
КРЕДИТ 4 303 ХХ 730

– 5952,09 руб. (19 708,92 руб. × 30,2%) – начислены взносы с отпускных в счет расходов будущих периодов.

С сентября Кузьмина продолжит ежемесячно зарабатывать по 2,33 календарных дня отпуска. Поэтому с сентября 2017 года по январь 2018 года включительно бухгалтер будет оформлять проводки по начислению отпускных за 2,33 календарного дня и взносов с них, пока не закроет счета 4 401 50 211 и 4 401 50 213:

ДЕБЕТ 4 401 20 211
КРЕДИТ 4 401 50 211

– 3826,82 руб. (1642,41 руб. × 2,33 дн.) – списаны расходы на оплату незаработанного отпуска, учтенные в составе расходов будущих периодов;

ДЕБЕТ 4 401 20 213
КРЕДИТ 4 401 50 213

– 1155,70 руб. (3826,82 руб. × 30,2%) – списаны расходы на уплату взносов с отпускных, учтенные в составе расходов будущих периодов.

В феврале 2018 года бухгалтер спишет остатки отпускных и взносов на расходы текущего финансового периода:

ДЕБЕТ 4 401 20 211
КРЕДИТ 4 401 50 211

– 574,82 руб. (19 708,92 руб. – 3826,82 руб. × 5 мес.) – списаны расходы на оплату незаработанного отпуска, учтенные в составе расходов будущих периодов;

ДЕБЕТ 4 401 20 213
КРЕДИТ 4 401 50 213

– 173,60 руб. (574,82 руб. × 30,2%) – списаны расходы на оплату взносов с отпускных, учтенные в составе расходов будущих периодов.

Если сотрудник при увольнении не возместил оплату неотработанного отпуска, остатки с кредита счета 0 401 50 200 спишите в дебет счета 0 401 202 73 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами».

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.