Вопрос
Принципиальное отличие КВР 831 и КВР 853? Какие штрафы отнести к одному виду расходов, а какие к другому?
Ответ
Все штрафы отражайте по элементу вида расходов 853 «Уплата иных платежей», за исключением штрафов, которые взыскиваются по судебным актам России и мировым соглашениям по возмещению вреда. В этом случае штрафы отражайте по элементу вида расходов 831 «Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению вреда». Это следует из раздела III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н.
Обоснование
По каким КВР и КОСГУ отражать штрафные санкции поставщику за нарушение условий контракта
Штрафные санкции по контракту оплачивайте по элементу вида расходов 853 «Уплата иных платежей».
В бухучете и отчетности расходы пройдут по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы». То есть отражать их нужно на счетах, которые увязаны с этим кодом: 401.20.290,109.60.290, 302.91.
Об этом сказано в разделах III и V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 № 65н.
Из рекомендации «Как заказчику и поставщику рассчитать и учесть штрафные санкции для контракта по Закону № 44-ФЗ»
По каким КВР и КОСГУ уплачивать административные штрафы, исполнительный сбор
Административные штрафы, а также исполнительный сбор оплачивайте по элементу вида расходов 853 «Уплата иных платежей».
В бухучете и отчетности расходы учитывайте по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы». То есть отражать их нужно на счетах, которые увязаны с этим кодом, например на счете 401.20.290.
Об этом сказано в разделах III, V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 № 65н.
Из рекомендации «Как учесть административные штрафы»
Как отразить в бухучете и при налогообложении пени и штраф за неуплаченный (несвоевременно уплаченный) налог или взнос
Налоговое законодательство разделяет понятия «пени» и «штраф». Пеней признается денежная сумма, которую учреждение должно перечислить в бюджет при несвоевременном исполнении обязательства по уплате налога (п. 1 ст. 75 НК РФ). Штрафом является налоговая санкция, которая взыскивается с учреждения за допущенное налоговое правонарушение (ст. 114 НК РФ).
При расчете налога на прибыль суммы начисленных пеней и штрафов учреждение учесть не вправе (п. 2 ст. 270 НК РФ).
В бюджет штрафы и пени перечисляйте по КВР 853 «Уплата иных платежей». А в бухучете такие расходы должны пройти по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы». То есть отражать операции нужно на счетах, которые увязаны с этой статьей (401.20.290, 304.05.290). Это следует из разделов III, V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 № 65н.
Коды видов расходов бюджетной классификации в 2018 году
| Затраты | Код вида расходов (в разрезе групп, подгрупп, элементов) | Подтверждающие документы |
| Подгруппа 830 «Исполнение судебных актов» | ||
|
Расходы по судебным актам России и мировым соглашениям по возмещению вреда, который причинен гражданину или организации из-за незаконных действий или бездействия учреждений, органов власти, их должностных лиц. В том числе: пени и штрафы по контрактам на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд; государственное пособие обвиняемому, которого временно отстранили от должности; компенсации за задержку выплат в пользу граждан, кроме компенсации сотрудникам за задержку зарплаты, которая отражается по КВР 853; возмещение морального вреда; возмещение судебных издержек истцам: госпошлины и других издержек, связанных с рассмотрением дел в судах; возврат неосновательного обогащения; внесение по судебному решению на депозитный счет арбитражного суда денежных сумм, которые нужны для оплаты судебных издержек; возврат по судебному акту излишне уплаченных в бюджет налогов и сборов, которые отменили |
831 «Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению вреда»5 |
Раздел III указаний, утвержденных приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н письма Минфина от 19.08.2016 № 02-05-11/48659, от 22.04.2016 № 02-06-10/23392, от 12.02.2016 № 02-05-10/7733, от 27.06.2014 № 02-05-11/13346, от 27.06.2014 № 02-05-10/13347 |
| Расходы по судебным актам, которые предусматривают обязательство России, субъекта РФ, муниципального образования, учреждения выплатить пенсию, пособия, зарплату сотрудникам, оплатить кредиторку по контрактам и т. п. | КВР, по которым отражают соответствующие расходы. Например, выплата зарплаты сотруднику учреждения по судебному решению – КВР 111 |
Раздел III указаний, утвержденных приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н письма Минфина от 27.06.2014 № 02-05-11/13346, от 27.06.2014 № 02-05-10/13347 |
|
Административные, судебные штрафы Пени за несвоевременную уплату налогов и сборов, другие виды пеней Исполнительский сбор за нарушение законодательства об исполнительном производстве, другие административные платежи и сборы Вознаграждения арбитражному или конкурсному управляющему Патентные пошлины, в том числе международным организациям Консульские сборы Компенсации сотрудникам за задержку зарплаты по статье 236 Трудового кодекса, в том числе на основании судебных решений Плата за негативное воздействие на окружающую среду Паевые, членские и другие взносы, кроме взносов в международные организации Взносы бюджетных учреждений в некоммерческие организации, в уставный капитал хозяйственных обществ или в складочный капитал хозяйственных партнерств Платежи ПБС в обеспечение заявок в конкурсах и аукционах в случаях по Закону от 05.04.2013 № 44-ФЗ Возмещение ущерба, который понесли граждане и организации при отчуждении имущества, сносе аварийного жилья, в том числе расходы, не включенные в смету по строительству или реконструкции. А также компенсация стоимости имущества из-за прекращения права на него Возмещение убытков собственников из-за уничтожения животных или продуктов животного происхождения при ликвидации очагов особо опасных болезней Расходы бюджетных и автономных учреждений по обслуживанию ими долговых обязательств Отчисления профсоюзной организации на культурно-массовую и физкультурную работу Другие расходы, которые не относятся к кодам группы 800 «Иные бюджетные ассигнования» |
853 «Уплата иных платежей» |
Раздел III указаний, утвержденных приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н письма Казначейства от 07.04.2017 № 02-02-01/12, от 23.03.2017 № 02-02-03/201 письма Минфина от 07.11.2017 № 02-05-11/73016, от 22.06.2017 № 02-05-11/39363, от 27.12.2016 № 02-05-10/78336, от 02.11.2016 № 02-05-11/64899, от 19.08.2016 № 02-05-11/48659 |
| Плата за вред, который причиняют автомобильным дорогам тяжеловесные транспортные средства | П. 3.1 письма Минфина от 21.12.2015 № 02-05-11/75002 |