Приход и сдача металлолома

21697

Вопрос

Добрый день! Бюджетное учреждение, получатель субсидий, списывает основное средство (амортизация 100%) и сдает полученный при ликвидации металлолом. Как отразить в бух. и налоговом учете приход металлолома в учреждении (по какой цене?) и его сдачу в специализированную организацию?

Ответ

Налог на прибыль организаций

Рыночная стоимость металлолома включается в состав внереализационных доходов учреждения на основании п. 13 ст. 250, п. 5 ст. 274 Налогового кодекса РФ.

Доходы учреждения, связанные с реализацией металлолома, подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов от реализации на основании п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ (см. также письмо Минфина РФ от 10.11.2011 № 03-03-05/105).

При исчислении налога на прибыль полученный доход учреждение уменьшает на стоимость металлолома по правилам пп. 2 п. 1 ст. 268, п. 2 ст. 254 НК РФ. Следовательно, налогооблагаемая база по рассматриваемой операции равна нулю.

Налог на добавленную стоимость

Согласно пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются операции по реализации промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов (в случае, если они приобретаются лицом, непосредственно осуществляющим производство или аффинаж драгоценных металлов). В иных случаях реализация металлолома облагается НДС на общих основаниях. Аналогичную точку зрения содержит письмо Минфина РФ от 27.06.2007 № 03-07-11/200.

Если учреждение не освобождено от обязанностей налогоплательщика по НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, рассматриваемая реализация облагается по ставке 18% на основании п. 3 ст. 164 НК РФ.

Бухгалтерский учет

Стоимость металлолома определяется по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Это установлено п. 106 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Доходы от реализации металлолома относятся к доходам от иной приносящей доход деятельности бюджетного учреждения (письмо Минфина России от 16.04.2012 № 02-04-10/1305).

Операции отражаются в учете согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н следующим образом.

 

Содержание операции

Дебет

Кредит

Принят к учету металлолом

2 105 36 340
«Увеличение стоимости прочих материальных запасов - иного движимого имущества учреждения»

2 401 10 172
«Доходы от операций с активами»

Списан с учета металлолом при его реализации

2 401 10 172
«Доходы от операций с активами»

2 105 36 440
«Уменьшение стоимости прочих материальных запасов - иного движимого имущества учреждения»

Начислен доход от реализации металлолома

2 205 74 560
«Увеличение дебиторской задолженности по доходам от операций с материальными запасами»

2 401 10 172
«Доходы от операций с активами»

Поступили денежные средства на лицевой счет за реализованный металлолом

2 201 11 510
«Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»
+
Забалансовый счет 17

2 205 74 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от операций с материальными запасами»

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×