Дебиторская задолженность в результате уточнения счета поставщиком

5935

Вопрос

в 2011 году наше казенное учреждение заключило ГК с Ростелекомом на предоставление услуг связи. Проплатили аванс , предусмотренный условиями ГК , в размере 100%. в декабре нам был выдан счет (предполагаемый) за услуги декабря , который и был включен в годовой баланс. По итогам года в январе ( после сдачи годового баланса) был получен уточненный счет за услуги предоставленные в декабре в результате которого у нас образовалась дебиторская задолженность. на письма нам контрагент отвечает , что оставшиеся на 31.12.2011 средства вернуть на лицевой счет не может , т.к мы не прерывали договорных отношений и продолжаем с ними работать в 2012 году. Вопрос: должны ли мы отсторнировать счет (предполагаемый) декабря и поставить расходы по уточненному счету . и должны ли мы все таки дебиторскую задолженность направить в доход государства .

Ответ

По моему мнению, исправлять обороты и остатки прошлого года в данной ситуации нецелесообразно. Наиболее рациональным и правомерным представляется восстановление сумм дебиторской задолженности (аванса выданного) оборотами текущего года с последующим зачетом выявленного остатка при последующих расчетах. Логика ответа основывается на следующих соображениях. Исправление оборотов и остатков прошлого года влечет за собой внесение изменений в бухгалтерскую отчетность, что допускается при выявлении ошибок прошлых периодов. В данном случае об ошибке речь идти не может, так как расчеты осуществлялись без нарушения бюджетного законодательства (которое допускает стопроцентное авансирование расходов на услуги связи), а бухгалтерские проводки оформлялись на основании корректно оформленных первичных документов. Кроме того, следует учитывать то обстоятельство, что при корректировке данных о суммах дебиторской задолженности прошлого года придется корректировать и годовую (и квартальную 2012 года) отчетность. Причем, делать это придется не только учреждению, но и финансовому органу, и распорядителям бюджетных средств (на уровне консолидированной отчетности). Одной из сторон используемого в бюджетном учете метода начислений (при признании активов и обязательств учреждений) является признание возникновения активов в момент (отчетный период) отражения в учете соответствующих первичных документов. В описанной ситуации право на признание активов (дебиторской задолженности) возникло в январе 2012 года. Следовательно, наиболее правомерным представляется учесть данный актив в оборотах текущего финансового года. Впоследствии эта задолженность засчитывается при перечислении очередного аванса (сумма аванса, равная стопроцентным ожидаемым расходам на предстоящий период, соответственно уменьшается). А РБС, скорее всего, зачтет данную задолженность в счет финансирования 2012 года.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×