Дебиторская задолженность в результате уточнения счета поставщиком

5930

Вопрос

в 2011 году наше казенное учреждение заключило ГК с Ростелекомом на предоставление услуг связи. Проплатили аванс , предусмотренный условиями ГК , в размере 100%. в декабре нам был выдан счет (предполагаемый) за услуги декабря , который и был включен в годовой баланс. По итогам года в январе ( после сдачи годового баланса) был получен уточненный счет за услуги предоставленные в декабре в результате которого у нас образовалась дебиторская задолженность. на письма нам контрагент отвечает , что оставшиеся на 31.12.2011 средства вернуть на лицевой счет не может , т.к мы не прерывали договорных отношений и продолжаем с ними работать в 2012 году. Вопрос: должны ли мы отсторнировать счет (предполагаемый) декабря и поставить расходы по уточненному счету . и должны ли мы все таки дебиторскую задолженность направить в доход государства .

Ответ

По моему мнению, исправлять обороты и остатки прошлого года в данной ситуации нецелесообразно. Наиболее рациональным и правомерным представляется восстановление сумм дебиторской задолженности (аванса выданного) оборотами текущего года с последующим зачетом выявленного остатка при последующих расчетах. Логика ответа основывается на следующих соображениях. Исправление оборотов и остатков прошлого года влечет за собой внесение изменений в бухгалтерскую отчетность, что допускается при выявлении ошибок прошлых периодов. В данном случае об ошибке речь идти не может, так как расчеты осуществлялись без нарушения бюджетного законодательства (которое допускает стопроцентное авансирование расходов на услуги связи), а бухгалтерские проводки оформлялись на основании корректно оформленных первичных документов. Кроме того, следует учитывать то обстоятельство, что при корректировке данных о суммах дебиторской задолженности прошлого года придется корректировать и годовую (и квартальную 2012 года) отчетность. Причем, делать это придется не только учреждению, но и финансовому органу, и распорядителям бюджетных средств (на уровне консолидированной отчетности). Одной из сторон используемого в бюджетном учете метода начислений (при признании активов и обязательств учреждений) является признание возникновения активов в момент (отчетный период) отражения в учете соответствующих первичных документов. В описанной ситуации право на признание активов (дебиторской задолженности) возникло в январе 2012 года. Следовательно, наиболее правомерным представляется учесть данный актив в оборотах текущего финансового года. Впоследствии эта задолженность засчитывается при перечислении очередного аванса (сумма аванса, равная стопроцентным ожидаемым расходам на предстоящий период, соответственно уменьшается). А РБС, скорее всего, зачтет данную задолженность в счет финансирования 2012 года.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль