Статья расходов в платежном поручении по налогу на прибыль

687

Вопрос

Подскажите пожалуйста, какую статью расходов указать  в платежном поручении  об оплате налога на прибыль  по вне бюджету? Казначейство требует ст.290, ссылаясь на приказ 65-Н от 01.07.13 г. ,а я  платила за счет ст.130. Нашла в "Главбухе" образец заполнения пл. поручения там указана ст.130 и ссылка на приложение 2,5 к приказу Минфина от 12.11,2013 г.  №107-Н.

Ответ

Налог на прибыль независимо от объекта обложения перечисляется в бюджет в уменьшение доходов по статьям КОСГУ 130 или 180 (в соответствии с решением, принятым в рамках формирования учетной политики). Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

1. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и уплату налога на прибыль

Бухучет у налогоплательщика

Бухучет начисленных и уплаченных сумм налога на прибыль (авансовых платежей) организуйте на счете 0.303.03.000* «Расчеты по налогу на прибыль организаций» (п. 263 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). При начислении налога у учреждения образуется кредиторская задолженность перед бюджетом (операции отражаются по кредиту счета 303.03). По мере уплаты начисленных сумм эта задолженность погашается (операции отражаются по дебету счета 303.03).*

Аналитический учет по счету ведите в многографной карточке (ф. 0504054) или в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) (п. 264–265 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

О том, как отразить начисление налога по итогам года, см. Какой датой в бухучете отразить начисление налогов по итогам года.

Порядок отражения в учете операций, связанных с начислением и уплатой налога на прибыль, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Начисление налога на прибыль и уплату его в бюджет отражайте проводками:*

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Начислен налог на прибыль:

   

– с доходов от реализации нефинансовых активов;

2.401.10.172

2.303.03.730

– с доходов от аренды;

2.401.10.120

 

– с доходов от платных работ, услуг;

2.401.10.130

 

– с прочих доходов (например, с безвозмездных поступлений)

2.401.10.180

 

2.

Уплачен налог на прибыль в бюджет

2.303.03.830

2.201.11.610

Уменьшение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130 или 180)*

       

Такой порядок установлен пунктами 131, 151 Инструкции № 174н.

Обратите внимание! Налог на прибыль независимо от объекта обложения перечисляется в бюджет в уменьшение доходов по статьям КОСГУ 130 или 180 (в соответствии с решением, принятым в рамках формирования учетной политики). Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н. Вместе с тем, данные требования относятся к платежам, а не к начислениям. Поэтому учреждение может начислять налог на прибыль по разным КОСГУ (в зависимости от операции), а оплачивать по единому коду КОСГУ (например, по 130-му). Однако, чтобы не было путаницы, лучше начислять и уплачивать налог по единому коду КОСГУ. В связи с отсутствием официальных разъяснений по данному вопросу порядок отражения налога на прибыль целесообразно согласовать с учредителем и закрепить в учетной политике учреждения (п. 4 Инструкции № 174н).*

Пример уплаты налога на прибыль в бюджет*

Бюджетное учреждение «Альфа» перечисляет авансовые платежи ежеквартально. В учетной политике учреждения закреплено, что начисление и уплата налога на прибыль отражаются по статье КОСГУ 130.

По итогам I квартала «Альфа» получила прибыль в размере 100 000 руб. от оказания платных услуг.

Авансовый платеж по итогам I квартала составил 20 000 руб. (100 000 руб. × 20%).

28 апреля «Альфа» перечислила в бюджет сумму налога на прибыль.

В бухучете сделаны следующие записи:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

31 марта

1.

Начислен налог на прибыль по итогам I квартала

2.401.10.130

2.303.03.730

20 000

28 апреля

2.

Уплачен налог на прибыль в бюджет (на основании выписки со счета)

2.303.03.830

2.201.11.610

20 000

Уменьшение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)

         

руководитель Научно-практического института методологии

и организации внутреннего контроля в государственном секторе,

государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2. Справочники: Отнесение расходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ

 

Вид расходов

Статья (подстатья) КОСГУ

Подтверждающие документы

Уплата налогов, не включаемых в состав расходов (НДС, налог на прибыль)

Уплата бюджетным и автономным учреждением налогов с полученных доходов (в т. ч. с доходов от сдачи имущества в аренду):*
– НДС;
– налог на прибыль*

Уменьшение доходов по статье 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» или по статье 180 «Прочие доходы»

(в соответствии с решением, принятым в рамках формирования учетной политики учреждения)*

Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н*

     

<…>

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×