Статья расходов в платежном поручении по налогу на прибыль

595

Вопрос

Подскажите пожалуйста, какую статью расходов указать  в платежном поручении  об оплате налога на прибыль  по вне бюджету? Казначейство требует ст.290, ссылаясь на приказ 65-Н от 01.07.13 г. ,а я  платила за счет ст.130. Нашла в "Главбухе" образец заполнения пл. поручения там указана ст.130 и ссылка на приложение 2,5 к приказу Минфина от 12.11,2013 г.  №107-Н.

Ответ

Налог на прибыль независимо от объекта обложения перечисляется в бюджет в уменьшение доходов по статьям КОСГУ 130 или 180 (в соответствии с решением, принятым в рамках формирования учетной политики). Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

1. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и уплату налога на прибыль

Бухучет у налогоплательщика

Бухучет начисленных и уплаченных сумм налога на прибыль (авансовых платежей) организуйте на счете 0.303.03.000* «Расчеты по налогу на прибыль организаций» (п. 263 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). При начислении налога у учреждения образуется кредиторская задолженность перед бюджетом (операции отражаются по кредиту счета 303.03). По мере уплаты начисленных сумм эта задолженность погашается (операции отражаются по дебету счета 303.03).*

Аналитический учет по счету ведите в многографной карточке (ф. 0504054) или в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) (п. 264–265 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

О том, как отразить начисление налога по итогам года, см. Какой датой в бухучете отразить начисление налогов по итогам года.

Порядок отражения в учете операций, связанных с начислением и уплатой налога на прибыль, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Начисление налога на прибыль и уплату его в бюджет отражайте проводками:*

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Начислен налог на прибыль:

   

– с доходов от реализации нефинансовых активов;

2.401.10.172

2.303.03.730

– с доходов от аренды;

2.401.10.120

 

– с доходов от платных работ, услуг;

2.401.10.130

 

– с прочих доходов (например, с безвозмездных поступлений)

2.401.10.180

 

2.

Уплачен налог на прибыль в бюджет

2.303.03.830

2.201.11.610

Уменьшение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130 или 180)*

       

Такой порядок установлен пунктами 131, 151 Инструкции № 174н.

Обратите внимание! Налог на прибыль независимо от объекта обложения перечисляется в бюджет в уменьшение доходов по статьям КОСГУ 130 или 180 (в соответствии с решением, принятым в рамках формирования учетной политики). Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н. Вместе с тем, данные требования относятся к платежам, а не к начислениям. Поэтому учреждение может начислять налог на прибыль по разным КОСГУ (в зависимости от операции), а оплачивать по единому коду КОСГУ (например, по 130-му). Однако, чтобы не было путаницы, лучше начислять и уплачивать налог по единому коду КОСГУ. В связи с отсутствием официальных разъяснений по данному вопросу порядок отражения налога на прибыль целесообразно согласовать с учредителем и закрепить в учетной политике учреждения (п. 4 Инструкции № 174н).*

Пример уплаты налога на прибыль в бюджет*

Бюджетное учреждение «Альфа» перечисляет авансовые платежи ежеквартально. В учетной политике учреждения закреплено, что начисление и уплата налога на прибыль отражаются по статье КОСГУ 130.

По итогам I квартала «Альфа» получила прибыль в размере 100 000 руб. от оказания платных услуг.

Авансовый платеж по итогам I квартала составил 20 000 руб. (100 000 руб. × 20%).

28 апреля «Альфа» перечислила в бюджет сумму налога на прибыль.

В бухучете сделаны следующие записи:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

31 марта

1.

Начислен налог на прибыль по итогам I квартала

2.401.10.130

2.303.03.730

20 000

28 апреля

2.

Уплачен налог на прибыль в бюджет (на основании выписки со счета)

2.303.03.830

2.201.11.610

20 000

Уменьшение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)

         

руководитель Научно-практического института методологии

и организации внутреннего контроля в государственном секторе,

государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2. Справочники: Отнесение расходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ

 

Вид расходов

Статья (подстатья) КОСГУ

Подтверждающие документы

Уплата налогов, не включаемых в состав расходов (НДС, налог на прибыль)

Уплата бюджетным и автономным учреждением налогов с полученных доходов (в т. ч. с доходов от сдачи имущества в аренду):*
– НДС;
– налог на прибыль*

Уменьшение доходов по статье 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» или по статье 180 «Прочие доходы»

(в соответствии с решением, принятым в рамках формирования учетной политики учреждения)*

Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н*

     

<…>

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль