Ведение карточки количественно-суммового учета

5173

Вопрос

Подскажите пожалуйста в казенном учреждении карточки количественно- суммового учета  ф.0504041 обязательно вести или нет.

Ответ

Карточка количественно-суммового учета (ф. 0504041)  включена в перечень регистров бюджетного учета и обязательно должна вестись в бухгалтерском учете:

 

Счета 01 "Имущество, полученное в пользование"

Счета 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры"

Счета 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных".

1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении замену запчастей в автомобиле при его ремонте

Обычно замена запчастей в автомобиле происходит при его ремонте (текущем или капитальном).

Порядок списания запчастей в бухучете зависит от того, как будет ремонтироваться автомобиль – собственными силами учреждения или подрядчиком.

Документальное оформление

Если учреждение ремонтирует автомобиль самостоятельно, то при списании запчастей оформите ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) или акт о списании материальных запасов (ф. 0504230) (п. 24 Инструкции № 162н, п. 36 Инструкции № 183н, п. 36 Инструкции № 174н).

Если ремонт производится подрядным способом, то в договоре может быть сказано, что запчасти для ремонта автомобиля заказчик передает подрядчику (ст. 704 ГК РФ). В этом случае на основании накладной на отпуск материалов на сторону (ф. 0315007) в учете отразите перемещение запчастей подрядчику. Для контроля за этими запчастями к счету 0.105.06.000 можно открыть субсчет «Прочие материальные запасы у подрядчика». По окончании работ подрядчик должен сдать заказчику отчет об израсходованных материальных запасах (п. 1 ст. 713 ГК РФ). На основании полученного отчета материальные запасы нужно списать на счета учета затрат.

Бухучет

Запчасти для автомобиля учитываются в составе материальных запасов (п. 118 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Поэтому правила отражения операций, связанных с поступлением запчастей в бухучете, аналогичны общему порядку поступления материальных запасов. Об особенностях отражения операций, связанных с заменой автомобильных шин, см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении замену шин в автомобиле.

Поступление, перемещение и выбытие запчастей для автомобиля в бухучете отразите на счете 0.105.06.000 «Прочие материальные запасы» (п. 118 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Запчасти, выданные взамен изношенных (двигатели, аккумуляторы, шины, покрышки и т. п.), учитывайте на забалансовом счете 09«Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» по перечню, установленному в учетной политике учреждения.

Аналитический учет по счету 09 ведите в карточке количественно-суммового учета (ф. 0504041).

На счете 09 запчасти учитывайте в течение всего периода их эксплуатации (использования) в составе автомобиля. Списание запчастей с забалансового учета проводите на основании акта приема-сдачи выполненных работ по форме № ОС-3 (0306002), который подтверждает их замену.

Об этом сказано в пункте 349 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Порядок отражения в бухучете операций по списанию запчастей при ремонте автомобиля зависит от типа учреждения.*

В учете казенных учреждений:

Списание запчастей при ремонте автомобиля собственными силами отразите проводками:

Дебет КРБ.1.401.20.272 (КРБ.1.109.60.272–КРБ.1.109.90.272) Кредит КРБ.1.105.36.440
– списаны запчасти на ремонт автомобиля;

Дебет 09
– отражены на забалансовом счете запчасти, списанные на ремонт автомобиля.

Такой порядок предусмотрен пунктом 26 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета105.00, 109.00, 401.20, забалансовый счет 09).

При ремонте автомобиля подрядным способом передачу запчастей подрядчику и их списание отразите следующим образом.

При передаче запчастей подрядчику сделайте проводку:

Дебет КРБ.1.105.36.340 субсчет «Прочие материальные запасы у подрядчика» Кредит КРБ.1.105.36.340
– переданы подрядчику материальные запасы для ремонта автомобиля.

Такой порядок следует из пункта 24 Инструкции № 162н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счет 0.105.00.000). Вместе с тем, в указанных пунктах корреспонденция счетов приведена только для перемещения материальных запасов внутри учреждения. Поэтому согласуйте ее:

Такой порядок следует из пункта 2 Инструкции № 162н.

Списание материальных запасов по окончании работ отразите проводками:

Дебет КРБ.1.401.20.272 (КРБ.1.109.60.272– КРБ.1.109.90.272) Кредит КРБ.1.105.36.440 субсчет «Прочие материальные запасы у подрядчика»
– списаны запчасти, израсходованные на ремонт автомобиля (на основании отчета подрядчика);

Дебет 09
– отражены на забалансовом счете запчасти, списанные на ремонт автомобиля.

Такой порядок предусмотрен пунктом 26 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета105.00, 109.00, 401.20, забалансовый счет 09).

Обратите внимание, что использовать счет 0.109.00.000 при списании запчастей нужно только в части формирования стоимости изготавливаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), которую учреждение реализует за плату (п. 40 Инструкции № 162н).

Пример отражения в бухучете ремонта транспортного средства подрядным способом с использованием материалов заказчика

Казенное учреждение «Альфа» заключило договор с ОАО «Производственная фирма "Мастер"» на проведение ремонта автомобиля на сумму 23 600 руб. Согласно условиям договора заказчик передает подрядчику запчасти для ремонта.

14 января «Альфа» передала «Мастеру» запчасти на сумму 5800 руб. 26 января «Мастер» завершил ремонт, представил отчет об израсходованных материалах и подписал с учреждением акт о выполненных работах. 27 января «Альфа» произвела расчет с «Мастером».

Для отражения передачи запчастей подрядчику к счету 0.105.36.000 открыт субсчет «Прочие материальные запасы у подрядчика».

14 января бухгалтер «Альфы» сделал запись:

Дебет КРБ.1.105.36.340 субсчет «Прочие материальные запасы у подрядчика» Кредит КРБ.1.105.36.340
– 5800 руб. – переданы подрядчику запчасти для ремонта автомобиля.

26 января в учете сделаны записи:

Дебет КРБ.1.401.20.272 Кредит КРБ.1.105.36.440 субсчет «Прочие материальные запасы у подрядчика»
– 5800 руб. – списаны запчасти, израсходованные на ремонт автомобиля (на основании отчета подрядчика);

Дебет 09
– 5800 руб. – отражены на забалансовом счете запчасти, списанные на ремонт автомобиля;

Дебет КРБ.1.401.20.225 Кредит КРБ.1.302.25.730
– 20 000 руб. (23 600 руб. – 3600 руб.) – отражены расходы на проведение ремонта.

27 января в учете сделана запись:

Дебет КРБ.1.302.25.830 Кредит КРБ.1.304.05.225
– 23 600 руб. – оплачены услуги «Мастера».

 

2. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 01.12.2010 № 157Н

Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, ...

Счет 01 "Имущество, полученное в пользование"

333. Счет предназначен для учета объектов движимого и недвижимого имущества, полученных учреждением в безвозмездное пользование, земельных участков, закрепленных за учреждением на праве постоянного (бессрочного) пользования, а также объектов движимого и недвижимого имущества, полученных в возмездное пользование, кроме финансовой аренды, если объект имущества находится на балансе лизингополучателя.
Кроме того, на забалансовом счете осуществляется учет полученного недвижимого имущества в течение времени оформления государственной регистрации прав на него (до момента принятия к учету недвижимого имущества).
Объект имущества, полученный учреждением от балансодержателя (собственника) имущества, учитывается на забалансовом счете на основании акта приема-передачи (иного документа, подтверждающего получение имущества и (или) права его пользования) по стоимости, указанной (определенной) передающей стороной (собственником).
Внутренние перемещения материальных ценностей в учреждении отражаются по забалансовому счету на основании оправдательных первичных документов, путем изменения материально ответственного лица и (или) места хранения. Земельные участки, используемые учреждениями на праве постоянного (бессрочного) пользования (в том числе, расположенные под объектами недвижимости), учитываются на забалансовом счете на основании документа (свидетельства), подтверждающего право пользования земельным участком, по их кадастровой стоимости (стоимости, указанной в документе на право пользования земельным участком, расположенном за пределами территории Российской Федерации).
Передача арендуемого (используемого безвозмездно) учреждением объекта нефинансовых активов субарендатору (иному пользователю) отражается на основании акта приема-передачи по забалансовому счету путем изменения материально ответственного лица, с одновременным отражением переданного объекта на соответствующем забалансовом счете 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)", счете 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование".Выбытие объекта нефинансовых активов с забалансового учета по основанию возврата имущества балансодержателю (собственнику) отражается на основании акта приемки-передачи, подтверждающего принятие балансодержателем (собственником) объекта, по стоимости, по которой они ранее были приняты к забалансовому учету.

334. Аналитический учет по счету ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе арендодателей и (или) собственников (балансодержателей) имущества по каждому объекту нефинансовых активов и под инвентарным (учетным) номером, присвоенным объекту балансодержателем (собственником), указанным в акте приема-передачи (ином документе).

Счет 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры"

345. Счет предназначен для учета призов, знамен, кубков, учрежденных разными организациями и получаемых от них для награждения команд - победителей, а также материальных ценностей, приобретаемых в целях награждения (дарения), в том числе ценных подарков и сувениров. Призы, знамена, кубки учитываются на забалансовом в течение всего периода их нахождения в данном учреждении.

Награды, призы, кубки, в том числе переходящие, учитываются в условной оценке: один предмет, один рубль. Материальные ценности, приобретаемые в целях вручения (награждения), дарения, в том числе ценные подарки, сувениры, учитываются по стоимости их приобретения.

346. Аналитический учет по счету ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе материально ответственных лиц, мест хранения, по каждому предмету имущества*.

Счет 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных"

349. Счет предназначен для учета материальных ценностей, выданных на транспортные средства взамен изношенных, в целях контроля за их использованием. Перечень материальных ценностей, учитываемых на забалансовом счете (двигатели, аккумуляторы, шины и покрышки и т.п.) устанавливается учетной политикой учреждения.Материальные ценности отражаются на забалансовом учете в момент их выбытия с балансового счета в целях ремонта транспортных средств и учитываются в течение периода их эксплуатации (использования) в составе транспортного средства.Выбытие материальных ценностей с забалансового учета осуществляется на основании акта приема-сдачи выполненных работ, подтверждающих их замену.

350. Аналитический учет по счету ведется в Карточке количественно-суммового учета в разрезе лиц, получивших материальные ценности, с указанием их должности, фамилии, имени, отчества (табельного номера), транспортных средств, по видам материальных ценностей (с указанием производственных номеров при их наличии) и их количеству.

3. Статья: Первичные учетные документы и регистры бюджетного учета.

Записи в журналы операций вносят по мере совершения операций и принятия к бухучету первичного (сводного) учетного документа, но не позднее следующего дня после его получения. Причем как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим их. Согласно установленной в рамках документооборота периодичности формирования журналов операций на бумажном носителе (операционного дня, месяца, квартала), по первичным (сводным) электронным документам формируется реестр электронных документов, подшиваемый в отдельную папку (дело). По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу. Перечень регистров бюджетного учета представлен в таблице:

№ п/п

Код формы документа

Наименование регистра

1

0504031

Инвентарная карточка учета основных средств

2

0504032

Инвентарная карточка группового учета основных средств

3

0504033

Опись инвентарных карточек по учету основных средств

4

0504034

Инвентарный список нефинансовых активов

5

0504035

Оборотная ведомость по нефинансовым активам

6

0504036

Оборотная ведомость

7

0504037

Накопительная ведомость по приходу продуктов питания

8

0504038

Накопительная ведомость по расходу продуктов питания

9

0504039

Книга учета животных

10

0504041

Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей

11

0504042

Книга учета материальных ценностей

12

0504043

Карточка учета материальных ценностей

13

0504044

Книга регистрации боя посуды

14

0504045

Книга учета бланков строгой отчетности

15

0504046

Книга учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия и стипендий

16

0504047

Реестр депонированных сумм

17

0504048

Книга аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий

18

0504049

Авансовый отчет

19

0504051

Карточка учета средств и расчетов

20

0504052

Реестр карточек

21

0504053

Реестр сдачи документов

22

0504054

Многографная карточка

23

0504055

Книга учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке

24

0504056

Реестр учета ценных бумаг

25

0504057

Карточка учета выданных кредитов, займов (ссуд)

26

0504058

Карточка учета государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям

27

0504059

Карточка учета государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах

28

0504061

Ведомость учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета

29

0504062

Карточка учета лимитов бюджетных обязательств

30

0504063

Карточка учета расчетных документов, ожидающих исполнения

31

0504064

Журнал регистрации бюджетных обязательств

32

0504071

Журналы операций

33

0504072

Главная книга

34

0504081

Инвентаризационная опись ценных бумаг

35

0504082

Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств

36

0504083

Инвентаризационная опись задолженности по кредитам, кредитам, займам (ссудам)

37

0504084

Инвентаризационная опись состояния государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах

38

0504085

Инвентаризационная опись состояния государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям

39

0504086

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов

40

0504087

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов

41

0504088

Инвентаризационная опись наличных денежных средств

42

0504089

Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

43

0504091

Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям

44

0504092

Ведомость расхождений по результатам инвентаризации

45

0531455

Сводный реестр поступлений и выбытий

46

0531456

Ведомость учета невыясненных поступлений

Когда необходимо распечатывать регистры бухгалтерского учета на бумаге, если учет ведется с применением компьютерных программ?

Ответ на этот вопрос приведен в пункте 19 Инструкции № 157н. Там говорится, что формирование регистров бухгалтерского учета на бумажных носителях осуществляется с периодичностью, установленной в рамках формирования учетной политики учреждения.

Однако это надо делать не реже сроков, которые предусмотрены для составления и представления бухгалтерской отчетности, формируемой на основании данных соответствующих регистров бухгалтерского учета.

 

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями

Читайте в следующих номерах журнала "Казенные учреждения"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль