Бухгалтерские проводки для открытия счета по ценным бумагам

1557

Вопрос

Департамент имущества закрепляет акции ( обыкновенные в количестве .. штук) на праве оперативного управления. Наша организация для этого открыла депозитарный счет, в последующим банк будет начислять доход по ценным бумагам. Как правильно оформить эти операции бухгалтерскими проводками?

Ответ

При получении акций в оперативное управление (безвозмездно) в учете сделайте следующие записи: Дебет 0.215.31.530 Кредит 0.401.10.180 – отражены вложения в акции по рыночной стоимости; Дебет 0.204.31.530 Кредит 0.215.31.630 – приняты к учету акции по рыночной стоимости. Затем доход по полученным ценным бумагам начисляйте проводкой: Дебет 0.205.81.560 Кредит 0.401.10.180. А зачисление дохода – Дебет 2.201.21.510 Кредит 2.205.81.660 с одновременным отражением увеличения забалансового счета 17 по коду КОСГУ 180 «Прочие доходы». Корреспонденция счетов по учету акций, полученных в оперативное управление, инструкцией для бюджетных учреждений не установлена, поэтому ее следует согласовать с учредителем и закрепить в учетной политике.

1. Рекомендация: Как отразить в бюджетном учете акции (иные формы участия в капитале) в составе имущества казны

Для учета операций с акциями и иными формами участия в капитале предусмотрены счета 1.204.31.000 «Акции» и 1.204.34.000 «Иные формы участия в капитале» (п. 73 Инструкции № 162н).*

Приобретение акций или долей в хозяйственных обществах и товариществах в собственность казны (в случаях, установленных законодательством) в учете отразите следующими проводками:

Дебет КРБ.1.215.31.530 (КРБ.1.215.34.540) Кредит КРБ.1.302.73.730
– отражены вложения в акции, доли в хозяйственных обществах, товариществах;

Дебет КРБ.1.302.73.830 Кредит КИФ.1.304.05.530
– перечислены денежные средства в оплату акций, долей;

Дебет КРБ.1.204.31.530 Кредит КРБ.1.215.31.630 (КРБ.1.215.34.630)
– отражены в учете акции, доли по сформированной первоначальной стоимости.

При безвозмездном получении акций, долей постановку их на учет отразите по рыночной стоимости, при этом сделайте проводки:

Дебет КРБ.1.215.31.530 (КРБ.1.215.34.530) Кредит КИФ.1.401.10.180
– отражены вложения в акции, доли в хозяйственных обществах, товариществах по рыночной стоимости;

Дебет КРБ.1.204.31.530 (КРБ.1.204.34.530) Кредит КРБ.1.215.31.630 (КРБ.1.215.34.630)
– отражены в учете акции по рыночной стоимости.*

Такие правила установлены пунктами 74, 98, Инструкции 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 204.00, 215.00) и разъяснены письмом Минфина России от 11 сентября 2012 г. № 02-06-10/3607.

2. Статья: Акции

Акции, вклады в уставные фонды государственных (муниципальных) предприятий, участие в государственных (муниципальных) учреждениях и иные формы участия в капитале отражают по счету 0 204 30 000 «Акции и иные формы участия в капитале».

Бюджетное учреждение вправе с согласия собственника передавать некоммерческим организациям, а также в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ в качестве их учредителя или участника денежные средства и иное имущество, за исключением особо ценного движимого имущества, закрепленного за ним собственником или приобретенного бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимого имущества (абз. 2, 3 п. 4 ст. 24 Закона № 7-ФЗ, письмо Минэкономразвития России от 25 октября 2011 г. № Д08-4285).

Операции по счету учитываются по следующим статьям КОСГУ: 530 «Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале» – сюда относятся расходы на вложения денежных средств в акции и иные формы участия в капитале, а также в уставные фонды государственных (муниципальных) унитарных предприятий, в том числе в рамках бюджетных инвестиций; 630 «Уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале» – статья используется для отражения поступлений от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в государственной и муниципальной собственности. Бюджетные инвестиции предусмотрены в объекты как государственной (муниципальной) собственности, так и принадлежащие иным лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями и государственными (муниципальными) унитарными предприятиями (ст. 79, 80 Бюджетного кодекса РФ). Это влечет за собой возникновение права государственной или муниципальной собственности на эквивалентную часть уставных (складочных) капиталов указанных юрлиц.

О приобретении акций принимаются отдельные распоряжения. Например, распоряжение Правительства Москвы от 24 декабря 2009 г. № 3305-РП «О приобретении в собственность города Москвы пакетов акций миноритарных акционеров открытого акционерного общества "Научно-исследовательский институт резиновой промышленности"».*

Пример
отражения в учете приобретения акций

Бюджетное учреждение выступило участником уставного капитала другой организации. В качестве вклада в уставный капитал вложены денежные средства – 150 000 тыс. руб.
Данные операции будут отражены в бухгалтерском учете следующим образом:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, тыс. руб.

Перечислены средства в качестве вклада в уставный капитал*

2 215 34 530
«Увеличение вложений в иные формы участия в капитале»

2 201 11 610
«Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

150

Принят к учету приобретенный финансовый актив

2 204 34 530
«Увеличение стоимости иных форм участия в капитале»

2 215 34 630
«Уменьшение вложений в иные формы участия в капитале»

150

* Одновременно выбытие средств отражается на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» с указанием КОСГУ.

Разница между стоимостью акций и иных форм участия в капитале в соответствии с договором и балансовой (остаточной) стоимостью вложенного имущества учитывается:

  • - по дебету счета 0 204 30 000 «Акции и иные формы участия в капитале» и кредиту счета 0 401 101 71 «Доходы от переоценки активов» – в части положительной разницы;
  • - по дебету счета 0 401 10 171 и кредиту счета 0 204 30 000 – в части отрицательной разницы.

Для операций по списанию первоначальной стоимости реализованных акций и иных форм участия в капитале используют счет 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами».

Пример
отражения в учете продажи акций

Реализованы акции балансовой стоимостью 8000 тыс. руб., принадлежащие учреждению, за 10 000 тыс. руб. Бухгалтер записал:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, тыс. руб.

Начислен доход от реализации по цене реализации

2 205 75 560
«Увеличение дебиторской задолженности по доходам от операций с финансовыми активами»

2 401 10 172
«Доходы от операций с активами»

10 000

Списаны финансовые вложения с баланса

2 401 10 172
«Доходы от операций с активами»

2 204 31 630
«Уменьшение стоимости акций»

8000

Передача акций и иных форм участия в капитале в казну соответствующего публично - правового образования отражается по дебету счета 0 401 20 241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» и кредиту счета 0 204 30 000. Аналитический учет по счету организуют по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения, в Реестре учета ценных бумаг (ф. 0504056).

 

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль