Отражение в бух.учете штрафных санкции в соответствии с условиями договора

336

Вопрос

Наша академия (Подрядчик) заключила договор с организацией (Заказчик) на выполнение работ. Однако академия не завершила работы в полном объеме в срок, указанный в договоре. За нарушение условий договора академии были начислены заказчиком штрафные санкции в соответствии с условиями договора. Академия произвела оплату штрафа за неисполнение условий договора по предъявленной претензии. Как отразить в учете бюджетного учреждения оплату штрафа и начисления расходов? Можно ли отнести данные расходы на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?

Ответ

В соответствии с приведенным материалом, начисление и уплату штрафа за не своевременное выполнение работ отразите в учете следующими проводками: Дебет 2.401.20.290 Кредит 2.302.91.730 – отражено обязательство по уплате штрафа за нарушение сроков выполнения работ; Дебет 2.302.91.830 Кредит 2.201.11.610 – перечислена сумма штрафа Заказчику. При расчете налога на прибыль сумму штрафа включите в состав внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

 

1. Статья: Перечисляем неустойку за нарушение договора

Бухгалтерские записи

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (утверждены приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н) уплата штрафов за несвоевременную оплату поставки товаров, работ, услуг, других экономических санкций отражается по коду 290* «Прочие расходы» КОСГУ.

Таким образом, наиболее правомерным представляется отражение обязательств по уплате неустойки бухгалтерской проводкой по дебету счета 4 401 20 290* «Прочие расходы» и кредиту счета 4 302 91 730* «Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам» – на сумму начисленных штрафов или пеней.

В том случае, когда обязанность по уплате неустойки возникает в связи с исполнением государственного или муниципального контракта (расходов, финансируемых за счет средств субсидии на выполнение государственного или муниципального задания), использование кода финансового обеспечения «2» представляется необоснованным, так как расходы не связаны с ведением бюджетным учреждением приносящей доход деятельности.

В целях минимизации расходов в условиях нерегулярного финансирования собственные средства учреждения могут быть временно направлены на погашение задолженности по штрафам или пеням, однако при этом должна использоваться схема бухгалтерских проводок с применением счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами».

Журнал «Учет в бюджетных учреждениях» №6, июнь 2014

2. Рекомендация: Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении санкции, предъявленные организации

Организации могут быть предъявлены санкции:

за нарушение условий договора с контрагентом;*

за неуплату (несвоевременную уплату) налога в бюджет;

в других случаях нарушения действующего законодательства (например, за административное правонарушение).

Виды санкций

За нарушение условий договора контрагент может потребовать от организации уплаты:

неустойки (штрафа, пеней);*

процентов за просрочку исполнения, если организация не исполнила денежное обязательство или возможность взыскать проценты прямо предусмотрена в Гражданском кодексе РФ.

Об этом сказано в статьях 330 и 395 Гражданского кодекса РФ.

Одновременно взыскать и неустойку, и проценты по общему правилу нельзя. Однако исключения из этого правила могут быть установлены, например, в договоре с контрагентом. Об этом сказано в пункте 6 постановления Пленумов Верховного суда РФ и ВАС РФ от 8 октября 1998 г. № 13/14.

Неустойка

Условие о неустойке может быть прописано в договоре (ст. 331 ГК РФ). Законодательно формы неустоек не определены. На практике применяют два вида неустоек:

– штрафы (устанавливаются в твердой сумме либо как процент от суммы договора);*

– проценты или пени (начисляются за дни, когда обязательства по договору не выполнялись или выполнялись с нарушениями; конкретный размер пеней определяется договором).

ОСНО

При расчете налога на прибыль неустойку и проценты за просрочку включите в состав внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).*

При методе начисления дату признания расходов в виде неустоек и процентов за просрочку определите как дату признания долга либо вступления в законную силу решения суда о взыскании долга (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ, письмаФНС России от 26 июня 2009 г. № 3-2-09/121, Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03–03–01–04/1/189). Признание должником долга могут подтверждать любые документы, свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить неустойку (проценты за просрочку). Например, письмо должника или акт сверки задолженностей между организациями (письма Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189, ФНС России от 26 июня 2009 г. № 3-2-09/121).

При кассовом методе неустойку и проценты за просрочку включите в состав расходов в тот момент, когда они фактически уплачены (п. 3 ст. 273 НК РФ).

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль