Компенсация расходов на питание в командировке

920

Вопрос

Мы являемся бюджетным учреждением и работаем на основании постановлений Администрации города. При направлении работника в командировку, откуда работник может возвращаться ежедневно и только, по постановлению  ему выплачиваются расходы на питание, которые относятся к иным расходам в сумме 300 рублей. Нужно ли подтверждать эти расходы на питание документально в сумме 300  руб.? Если работник не предоставил чеки, квитанции на расходы на питание нужно ли облагать эти суммы НДФЛ? Для сведения: при направлении работника в командировку откуда он не может возвращаться  ежедневно выплачиваются суточные в размере 300 рублей.

Ответ

Согласно Постановлению Администрации города № 4049 от 31.05.2012

 

сотруднику возмещаются денежные средства за иные расходы.

Поэтому в данном случае сотрудник должен представить документы, подтверждающие расходы на питание.

Денежные средства, связанные с возмещением расходов на питание сотрудникам, направляемым в однодневную командировку, не подпадает под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ и подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

 

1. ПОСТАНОВЛЕНИЕ АДМИНИСТРАЦИИ ГОРОДА ОТ 31.05.2012 № 4049

Об утверждении нормативов бюджетных расходов на отдельные виды обеспечения деятельности муниципальных казенных учреждений города

Норматив

возмещения командировочных расходов работникам муниципальных

казенных учреждений города за счет бюджетных средств

1. Норматив возмещения суточных работникам муниципальных казенных учреждений города за счет бюджетных средств

Характер командировки

Норматив

Командирование в местность, откуда работник по условиям транспортного сообщения и характеру выполняемого служебного задания не имеет возможности ежедневно возвращаться к постоянному месту жительства*

в размере 300 рублей         за каждый день нахождения в служебной     командировке*

Примечание: предельные нормы возмещения суточных при направлении работников муниципальных казенных учреждений города в служебные командировки за пределы территории Российской Федерации устанавливаются в размерах, равных утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2005 № 812 «О размерах и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета».

4. Норматив возмещения иных расходов, произведенных работником с разрешения или ведома работодателя.

Вид иных расходов, произведенных

с разрешения или ведома работодателя

Норматив

Расходы на питание во время нахождения в служебной командировке*

в размере 150 рублей

за каждый день нахождения в служебной командировке*

Иные расходы, связанные с выполнением служебного поручения вне места постоянной работы, в том числе:

- оплата услуг по предоставлению доступа                 в сеть Интернет;

- оплата услуг по ксерокопированию документов;

- оплата услуг междугородней телефонной связи;

- оплата услуг по отправке почтовой или электронной корреспонденции;

- оплата услуг по предоставлению в пользование компьютерной и иной оргтехники и т.д.

возмещение осуществляется по фактическим расходам при предоставлении документов, подтверждающих эти расходы

Примечание: Расходы, указанные в пункте 1 раздела 4, оплачиваются в случае командирования работника в местность, откуда он по условиям транспортного сообщения и характеру выполняемого служебного задания имеет возможность ежедневно возвращаться к постоянному месту жительства*.

2. ПИСЬМО УФНС РОССИИ ПО МОСКВЕ ОТ 07.05.2009 № 20-15/3/045313

Выплата компенсации расходов на питание

Вопрос: Организация компенсирует сотрудникам, направляемым в однодневную командировку, расходы на питание. Облагается ли данная сумма компенсации НДФЛ?

Ответ:

 

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО

 

от 7 мая 2009 года № 20-15/3/045313

Выплата компенсации расходов на питание

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). Об этом сказано в пункте 3 статьи 217 НК РФ.

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством РФ, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Правительством РФ от 13.10.2008 № 749 утверждено постановление об особенностях направления работников в служебные командировки.

В соответствии с пунктом 11 постановления при командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.*

Следовательно, компенсация, связанная с возмещением расходов на питание работникам, направляемым в однодневную командировку, не подпадает под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ и подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.*

Заместитель руководителя
УФНС России по г. Москве
советник государственной
гражданской службы РФ
2-го класса
Е.А. Останина

 

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль