Учет представительских расходов

747

Вопрос

Как учитывать и отражать в бухучете представительские расходы, бюджетное учреждение?

Ответ

Оплату представительских расходов следует отразить по подстатье КОСГУ 290 «Прочие расходы». В бухгалтерском учете эти расходы отразятся следующим образом: Дебет 0.109.ХХ.290 (0.401.20.290) Кредит 0.302.91.730. Более подробно смотрите в ответе.

 

1. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая

49) другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

2. К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.*

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.*

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

2. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ от 01.07.2013 № 65н

Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (не нуждается в госрегистрации) (с изменениями на 29 августа 2014 года)

Статья 290 Прочие расходы

На данную статью КОСГУ относятся расходы, не связанные с оплатой труда, приобретением работ, услуг для государственных (муниципальных) нужд, нужд государственных (муниципальных) учреждений, обслуживанием государственных и муниципальных долговых обязательств, долговых обязательств государственных (муниципальных) учреждений, предоставлением безвозмездных и безвозвратных трансфертов организациям, бюджетам, осуществлением социального обеспечения, в том числе:

иные расходы:

- представительские расходы, прием и обслуживание делегаций;*

3. Ситуация: По какой статье (подстатье) КОСГУ отразить представительские расходы на прием и обслуживание официальных делегаций.

Состав и нормы представительских расходов могут быть установлены региональным законодательством или распорядительным документом вышестоящей организации.* Например, в городе Алапаевске Свердловской области Положение о представительских расходах для органов местного самоуправления утверждено решением Думы муниципального образования Алапаевское от 29 сентября 2011 г. № 133.

На федеральном уровне расходы, которые нужно относить к представительским, не установлены. Поэтому за разъяснениями можно обратиться к нормативно-правовым актам других сфер законодательства. Так, налоговым законодательством установлено, что к представительским относятся расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления (поддержания) взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания руководящего органа организации. К таким расходам относятся:

  • проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации, участвующих в переговорах;
  • транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
  • буфетное обслуживание во время переговоров;
  • оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Место проведения мероприятий значения не имеет.*

Не относятся к представительским расходам затраты на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Такие правила установлены подпунктом 22 пункта 1 и пунктом 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ.*

Вместе с тем, поскольку бюджетное законодательство на федеральном уровне не содержит указаний, какие расходы следует относить к представительским (а также если состав таких расходов не установлен на региональном уровне или распорядительным документом вышестоящей организации), закрепите в учетной политике для целей бухучета:

  • перечень мероприятий, которые считаются представительскими;
  • круг лиц, имеющих право участвовать в представительских мероприятиях;
  • состав представительских расходов.

Главбух советует: получателям бюджетных средств состав и нормы представительских расходов целесообразно согласовать с главным распорядителем бюджетных средств. Это позволит избежать ответственности за нецелевое использование бюджетных средств.*

Кроме того, отнесение расходов к представительским необходимо обосновать. Для этого можно использовать следующие документы:*

  • приказ (распоряжение) руководителя учреждения о проведении соответствующего мероприятия и об осуществлении расходов на представительские цели. Такой приказ должен содержать цель мероприятия, перечень ответственных за его проведение лиц, состав участников, задание по утверждению программы и сметы;
  • смету расходов на проведение мероприятия (смету представительских расходов);
  • отчет о представительских расходах на проведенные мероприятия, подтвержденный первичными документами.

Если представительские мероприятия проводятся регулярно, учреждению целесообразно составить положение о представительских расходах.* В нем можно утвердить:

  • порядок и цели проведения мероприятий;
  • порядок документального подтверждения затрат (в т. ч. необходимость составления акта на списание представительских расходов с приложением подтверждающих документов);
  • перечень лиц, ответственных за организацию и проведение представительских мероприятий.

Из рекомендации «Как отнести расходы на статьи (подстатьи) КОСГУ»

 

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×