Бухгалтерские проводки по авансовому платежу по земельному налогу

2479

Вопрос

Казенное учреждение уплатило авансовый платеж по земельному налогу за 3 кв. Укажите бухгалтерские проводки по авансовому платежу и по завершении года при окончательной оплате.

Ответ

Для отражения в бухгалтерском учете земельного налога за 3 квартал и по итогу  года сделайте следующие проводки.

 

Дебет КРБ.1.401.20.290 Кредит КРБ.1.303.13.730 - учтен в расходах авансовый платеж по земельному налогу за 3 квартал

Дебет КРБ.1.303.13.830 Кредит КРБ.1.304.05.290 - перечислен авансовый платеж по земельному налогу в бюджет за 3 квартал

Дебет КРБ.1.401.20.290 Кредит КРБ.1.303.13.730 - начислен земельный налог за отчетный год

Дебет КРБ.1.303.13.830 Кредит КРБ.1.304.05.290 - перечислен земельный налог в бюджет за отчетный год

 

1. Рекомендация: Как отразить земельный налог в бухучете и при налогообложении

Документальное оформление

Сумму земельного налога отразите в справке (ф. 0504833) с приложением расчета. Этот документ является основанием для отражения в бухучете операций по начислению земельного налога (авансовых платежей) (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н, письмо ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9163).

Бухучет

В бухучете расчеты по земельному налогу отражайте на счете 0.303.13.000 «Расчеты по земельному налогу» (п. 263 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Если на земельном участке учреждение ведет строительство здания или сооружения, сумму налога, начисленного в период строительства, отнесите на увеличение первоначальной стоимости объекта (на счет 0.106.01.000 «Вложения в основные средства»). Так поступайте до момента принятия строения на учет в составе основных средств. Такой порядок установлен в пунктах 23, 27, 127 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Расходы на уплату земельного налога (в т. ч. в период строительства объекта) отразите по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Порядок отражения в бухучете операций по начислению и перечислению земельного налога зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Начисление земельного налога оформите проводкой:

Дебет КРБ.1.401.20.290 (КРБ.1.106.11.310…) Кредит КРБ.1.303.13.730
– начислен земельный налог.

Такой порядок установлен пунктами 32–33, 104, 121 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 106.00, 109.00, 303.00, 401.20).

Перечисление земельного налога в бюджет отразите проводкой:

Дебет КРБ.1.303.13.830 Кредит КРБ.1.304.05.290
– перечислен земельный налог в бюджет.

Такой порядок установлен пунктами 44, 104, 111 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 303.00, 304.05, 401.20).

Пример отражения в бюджетном учете и при налогообложении расходов на уплату земельного налога

Казенному учреждению «Альфа» принадлежит право на постоянное бессрочное пользование земельным участком. Земельный участок занят административным зданием, которое зарегистрировано на праве оперативного управления.

Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января – 4 425 000 руб. Ставка земельного налога, установленная местным законодательством в отношении данной категории земли, составляет 1,5 процента. Также местным законодательством установлены отчетные периоды по земельному налогу, поэтому учреждение должно рассчитывать и платить авансовые платежи по нему.

Авансовые платежи по земельному налогу за текущий год бухгалтер учреждения рассчитал так:

  • за I квартал – 16 594 руб. (4 425 000 руб. × 1,5% × 1/4);
  • за II квартал – 16 594 руб. (4 425 000 руб. × 1,5% × 1/4);
  • за III квартал – 16 594 руб. (4 425 000 руб. × 1,5% × 1/4).

Авансовые платежи по земельному налогу бухгалтер учреждения перечислил в бюджет в следующие сроки:

  • за I квартал – 29 апреля;
  • за II квартал – 29 июля;
  • за III квартал – 31 октября.

В бухучете начисление и перечисление авансовых платежей по земельному налогу за I квартал отражены следующим образом:

31 марта:

Дебет КРБ.1.401.20.290 Кредит КРБ.1.303.13.730
– 16 594 руб. – учтен в расходах авансовый платеж по земельному налогу за I квартал.

29 апреля:

Дебет КРБ.1.303.13.830 Кредит КРБ.1.304.05.290
– 16 594 руб. – перечислен авансовый платеж по земельному налогу в бюджет за I квартал.

Такие же проводки бухгалтер сделал при начислении и уплате авансовых платежей по налогу:

  • за II квартал – соответственно 30 июня и 29 июля;
  • за III квартал – соответственно 30 сентября и 31 октября.

Сумма земельного налога за год равна 66 375 руб. (4 425 000 руб. × 1,5%).
Сумма налога, которую нужно перечислить в бюджет по итогам года, составляет 16 593 руб. (66 375 руб. – 16 594 руб. – 16 594 руб. – 16 594 руб.).

При начислении и уплате земельного налога за год бухгалтер учреждения сделал следующие проводки.

В последний день налогового периода:

Дебет КРБ.1.401.20.290 Кредит КРБ.1.303.13.730
– 16 593 руб. – начислен земельный налог за отчетный год.

В срок, установленный местным законодательством:

Дебет КРБ.1.303.13.830 Кредит КРБ.1.304.05.290
– 16 593 руб. – перечислен земельный налог в бюджет за отчетный год*.

 

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль