Приобретение канцтоваров для сотрудников с нанесением логотипа учреждения

1512

Вопрос

Мы автономное учреждение. В конце года  хотим заказать ежедневники  и ручки для сотрудников с нанесением логотипа учреждения.
Но по положению о Закупочной деятельности ежедневники и ручки мы должны провести через электронный запрос ценовых к о т и ровок. Некачественные ежедневники которые придут на ЗЦКЭФ нам не нужны.
Чтобы обойти этот момент можем ли мы подписать договор с ЕП на поставку ежедневников по КОСГУ 340 и отдельно договор на нанесение логотипа Учреждения типографским способом по КОСГУ 226.затем все расходы собираем и относим на стоимость ежедневников согласно п.102 157 Инструкции. выдаем каждому сотруднику по ведомости выдачи канцтоваров?
Или мы можем составить договор на переплетные работы по изготовлению ежедневников по КОСГУ 226 и стоимость работ списать на расходы на 109 счет?

Ответ

Расходы на приобретение ежедневников и ручек в целях их последующего вручения, дарения участникам торжественных мероприятий следует отражать по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы.

 

Если данная продукция приобретается для нужд учреждения (даже с нанесением его символики), то расходы следует отражать по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н).

Если на услуги по нанесению логотипа учреждения заключается отдельный договор, расходы следует отражать по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

Фактическая стоимость материальных запасов отражается в сумме:

оплаты поставщику материальных запасов;

транспортно-заготовительных расходов;

затрат по доведению материальных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию;

иных платежей, непосредственно связанных с приобретением материальных запасов.

Об этом сказано в пункте 102 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Вопрос о включении расходов по нанесению логотипа в фактическую стоимость ежедневников и ручек является спорным. Ведь такие расходы не являются затратами по доведению материальных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию. Также нельзя считать их связанными с приобретением товара.

Что касается заключения договора на переплетные работы по изготовлению ежедневников по статье КОСГУ 226, нужно отметить, что расходы на изготовление из материалов подрядчика объектов, которые в дальнейшем могут учитываться в составе нефинансовых активов, относятся на соответствующие статьи группы КОСГУ 300 "Поступление нефинансовых активов". При этом расходы на приобретение объектов, относящихся к материальным запасам, оплачиваются за счет статьи КОСГУ 340 "Увеличение стоимости материальных запасов".

 

1. Рекомендация:Как отнести расходы на статьи (подстатьи) КОСГУ

В государственных (муниципальных) учреждениях все доходы и расходы распределяются в соответствии с классификацией операций сектора государственного управления (КОСГУ). Статьи (подстатьи) КОСГУ едины для всех уровней бюджетов. Об этом сказано в статье 23.1 Бюджетного кодекса РФ, части 5 статьи 30 Закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ, разделе I указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

В настоящее время порядок применения статей (подстатей) КОСГУ установлен в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

КОСГУ группирует операции в зависимости от их экономического содержания и состоит из следующих групп:

100 – «Доходы»;

200 – «Расходы»;

300 – «Поступление нефинансовых активов»;*

400 – «Выбытие нефинансовых активов»;

500 – «Поступление финансовых активов»;

600 – «Выбытие финансовых активов»;

700 – «Увеличение обязательств»;

800 – «Уменьшение обязательств».

Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

 

Ситуация: По какой статье (подстатье) КОСГУ отражать типографские работы (услуги).

Учреждение заключило договор на изготовление афиш, листовок, визиток, рекламно-информационных закладок и открыток. Афиши, листовки и т. д. изготавливаются из материалов подрядчика

Расходы на изготовление афиш, листовок, визиток, рекламно-информационных закладок и открыток из материалов подрядчика отразите по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных активов» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).* Объясняется это так.

По результатам оказанных типографских работ (услуг) учреждение получает материальные объекты, а именно афиши, листовки и т. д. При этом изготовление материальных объектов подлежит отражению по статьям КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» или 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).*

Афиши, листовки, визитки, рекламно-информационные закладки и открытки нельзя включить в состав основных средств, так как они не соответствуют определенным критериям. Поэтому данные материальные объекты включаются в состав материальных запасов. Следовательно, расходы на их изготовление отразите по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».

 

2. Статья: Применение кодов бюджетной классификации

По какой статье расходов следует учитывать расходы, связанные с приобретением пакетов и ручек с логотипом учреждения?

Названные затраты следует отразить:

– по статье 290 «Прочие расходы» – в целях последующего вручения, дарения активов участникам торжественных мероприятий;
– по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» – если данная продукция приобретается для нужд учреждения (даже с нанесением его символики).*

 

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ», № 1, ЯНВАРЬ 2013

3. Статья: Отвечает чиновник. Применение кодов бюджетной классификации РФ

– Бюджетным учреждением приобретены футболки. По какой статье (подстатье)КОСГУ оплатить затраты по нанесению логотипа на них?

– Расходы по оплате договора, предметом которого являются услуги по нанесению логотипа учреждения на футболки, следует отражать по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» классификации операций сектора государственного управления.*

 

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ», № 8, АВГУСТ 2012

4. Статья: Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры

Материальные ценности, приобретаемые учреждением в целях награждения (дарения), учитывают на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры».

На этом счете учитывают и переходящие призы, знамена, кубки, учрежденные разными организациями и получаемые от них для награждения команд-победителей, ценные подарки и сувениры. Призы, знамена, кубки учитываются в течение всего периода их нахождения в данном учреждении в условной оценке 1 руб. за один предмет. А ценные подарки, сувениры и материальные ценности, приобретаемые для вручения (награждения), дарения, учитывают по стоимости приобретения.* Аналитический учет по счету ведется в разрезе материально ответственных лиц, мест хранения по каждому предмету в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей.

Затраты на приобретение сувенирной продукции, предназначенной для дарения, в бухгалтерском учете относятся на статью 290 КОСГУ и отражаются в соответствии с Инструкцией № 174н, как правило, на счете 0 401 20 290 «Прочие расходы».*

Книга БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ – 2014

5. Справочник: Формирование фактической стоимости материальных запасов

Вид расходов

Фактическая стоимость материальных запасов

Бухучет

Налоговый учет

Сумма, уплачиваемая поставщику материальных запасов*

Включают
(п. 102 Инструкции к Единому плану счетов № 157н

Включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)

Расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материальных запасов

Включают
(п. 102 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)*

Таможенные пошлины и сборы

Включают
(п. 102 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)*

Затраты по заготовке и доставке материальных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию

Включают
(п. 102 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)

Затраты по доведению материальных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию*

Включают
(п. 102 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)*

Посреднические вознаграждения и другие затраты, непосредственно связанные с приобретением материальных запасов*

Включают
(п. 102 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)*

Суммы НДС в тех случаях, когда материальные запасы используются для операций, облагаемых этим налогом

Не включают
(п. 23 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Не включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)

Суммы НДС в тех случаях, когда материальные запасы используются для операций, не облагаемых этим налогом

Включают
(п. 23 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Включают (п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 199, п. 2 ст. 254 НК РФ)

Суммы других налогов и сборов (например, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование)

Включают
(п. 102 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)*

Разницы, связанные с покупкой материальных запасов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, но оплата произведена в рублях

Включают
(п. 30 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Не включают
(подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ – внереализационные расходы,
п. 11.1 ст. 250 НК РФ – внереализационные доходы)

     


* Если учреждение в рамках приносящей доход деятельности самостоятельно изготавливает материальные запасы, то эти затраты относятся на фактическую себестоимость, только если учетной политикой предусмотрено их включение в состав прямых расходов (п. 4 ст. 254, п. 2 ст. 319 НК РФ).

6. Рекомендация: Как отразить в бухучете поступление материальных запасов по возмездным договорам

Если материальные запасы поступают за плату, от поставщика или грузоотправителя вы получите:

расчетные документы (счета, счета-фактуры, накладные и т. п.);

сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, удостоверения качества и т. п.).

При поступлении материальных запасов проверьте, соответствуют ли данные в сопроводительных документах тем, которые предусмотрены условиями договора (ассортимент, количество, цены, способ и сроки отгрузки и т. д.). Также убедитесь, что все суммы в расчетных документах подсчитаны верно.

Фактическую себестоимость материальных запасов отразите в сумме:

оплаты поставщику материальных запасов;

транспортно-заготовительных расходов;

затрат по доведению материальных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию;

иных платежей, непосредственно связанных с приобретением материальных запасов.

Об этом сказано в пункте 102 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

При этом включение приобретенных ценностей в состав материалов не зависит от их фактической стоимости (п. 99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Когда вы получили материалы не в собственность, а на время (например, многооборотную тару, которую надо вернуть поставщику), их поступление отражайте на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение»:

по стоимости, указанной в документе передающей стороной (по стоимости, предусмотренной договором);

в условной оценке – 1 объект = 1 руб. – в случае одностороннего оформления акта учреждением.

Об этом сказано в пункте 335 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В бухучете порядок отражения операций по поступлению материальных запасов по возмездным договорам зависит от типа учреждения.

 

В учете автономных учреждений:

Поступление материальных запасов по возмездным договорам отразите проводкой:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Расходы понесены в рамках одного договора

1.

Отражено поступление материальных запасов по фактической стоимости:

   

– от поставщика по безналичному расчету;

0.105.XX.000

0.302.34.000

– от подотчетника

0.208.34.000

Расходы понесены в рамках нескольких договоров

1.

Отражены расходы, связанные с приобретением материальных запасов:

1.1

при безналичном расчете:

   

– расходы по договору поставки;

0.106.X4.000

0.302.34.000

– другие расходы, связанные с приобретением материалов (например, по договору доставки, упаковки)

 

0.302.XX.000<3>

– пошлины

 

0.303.05.000

1.2

при расчетах через подотчетника:

   

– расходы на приобретение материальных запасов;

0.106.X4.000

0.208.34.000

– другие расходы, связанные с приобретением материалов (например, на доставку, упаковку)

 

0.208.XX.000

2.

Оприходованы материальные запасы по сформированной фактической стоимости

0.105.XX.000

0.106.X4.000

X – аналитический код группы синтетического счета объекта учета.

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<3> Подробнее об отражении расчетов с поставщиками и подрядчиками см. в таблице.

       

<…>

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен в пунктах 3, 34, 51 Инструкции № 183н.

О том, как отразить в бухучете приобретение материалов за счет КФО 5, а также о порядке отражения в учете показателей ОЦДИ, см.:

Как отразить в бухучете постановку на учет нефинансовых активов, приобретенных за счет средств целевых субсидий (КФО 5);

Как отразить в бухучете (на счете 0.210.06.000) операции, связанные с поступлением и выбытием недвижимого и особо ценного движимого имущества.

Пример отражения в бухучете поступления материальных запасов по договору купли-продажи (поставки)

Из рекомендации «Как оформить и отразить в бухучете поступление материальных запасов»

 

7. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 01.12.2010 № 157Н

Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, ... (с изменениями на 12 октября 2012 года)

Учет материальных запасов

102. Фактической стоимостью материальных запасов, приобретенных за плату, признаются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материальных ценностей;

таможенные пошлины и иные платежи, связанные с приобретением материальных запасов;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материальные запасы, в соответствии с условиями договора;

суммы, уплачиваемые за заготовку и доставку материальных запасов до места их использования, включая страхование доставки (вместе - расходы по доставке). Если в сопроводительном документе поставщика указано несколько наименований материальных запасов, то расходы по их доставке (в рамках договора поставки) распределяются пропорционально стоимости каждого наименования материального запаса в их общей стоимости;

суммы, уплачиваемые за доведение материальных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (подработка, сортировка, фасовка и улучшение технических характеристик полученных запасов, не связанных с их использованием);

иные платежи, непосредственно связанные с приобретением материальных запасов.*

 

Счет 10500 "Материальные запасы"

118. В целях настоящей Инструкции на соответствующих аналитических счетах счета 10500 "Материальные запасы", содержащих аналитические коды вида синтетического счета учитываются следующие объекты материалов:

 

книжная, иная печатная продукция, кроме печатной продукции, предназначенной для продажи, а также библиотечного фонда и бланочной продукции строгой отчетности* (бланков ценных бумаг, квитанционных книжек, голограмм, аттестатов, дипломов, бланков удостоверений, бланков трудовых книжек (вкладышей к ним) и других бланков, изготовленных типографским способом по форме, утвержденной правовым актом органа власти, содержащей номер, серию, имеющих степень защиты и специальные требования по их хранению, выдаче и уничтожению (далее - бланки строгой отчетности)

 

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль